Изменения действующего законодательства с 2009 года глава 23. Налог на доходы физических лиц глава 24. Единый социальный налог
| Вид материала | Закон |
- Емельянцева М. В. О двойном налогообложении в российском налоговом законодательстве, 22.22kb.
- Изменения действующего законодательства с 2009 года глава 21. Налог на добавленную, 683.95kb.
- Налог на доходы физических лиц (ндфл), 79.36kb.
- Налог на доходы физических лиц (Глава 23 нк рф), 47.22kb.
- Общая система налогообложения. Основные понятия: Налоги, 505.4kb.
- Программа семинара: Раздел Единый налог новые правила Налогового кодекса для юридических, 35.32kb.
- О налогообложении доходов полученных в порядке дарения, 22.9kb.
- Налоговый кодекс российской федерации в ред. 07. 03. 2011 Глава 23. Налог на доходы, 1849.26kb.
- В. И. Ульянова-ленина факультет налогобложения Единый сельхозналог студент дневного, 37.65kb.
- Налог на доходы физических лиц (глава 23 нк рф) Федеральный закон от 25. 11. 2009, 56.75kb.
ИЗМЕНЕНИЯ ДЕЙСТВУЮЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА С 2009 ГОДА
Глава 23. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Глава 24. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
| № п/п | Статья | Что изменилось – кратко | Основание изменения | ||
| Старая редакция | Новая редакция | ||||
| 1 | пп.1 п.2 ст.212 «Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды» | Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах рассчитывается налоговым агентом исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. Ранее в качестве расчетного показателя принимались три четвертых ставки рефинансирования ЦБ. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как: | Федеральный закон от 22.07.2008 № 158-ФЗ (вступает в силу с 01.01.09) | ||
| превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора; | превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях**, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического*** получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора; | ||||
| 2 | ст. 214.2 «Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках» | При расчете дохода в виде процентов по рублевым вкладам в банках ставка рефинансирования ЦБ РФ увеличивается на пять процентных пунктов. Этот же расчетный показатель применяется в целях определения критериев для освобождения дохода в виде процентов от налогообложения. В отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам… | Федеральный закон от 22.07.2008 № 158-ФЗ (вступает с 01.01.2009) | ||
| …исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9 процентов годовых, если иное не предусмотрено настоящей главой. | …исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9 процентов годовых, если иное не предусмотрено настоящей главой. | ||||
| | п.27 ст. 217 «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» | Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: 27) доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, если: | | ||
| |
|
| | ||
| 3 | п.21 ст. 217. «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» п.16 ст.238 «Суммы не подлежащие налогообложению» | Не облагаются НДФЛ суммы платы за обучение и профессиональную подготовку и переподготовку налогоплательщиков. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: | Федеральный закон от 22.07.2008 № 158-ФЗ (вступает с 01.01.2009) | ||
| 21) суммы, выплачиваемые организациями и (или) физическими лицами детям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии, либо за их обучение указанным учреждениям; | 21) суммы платы за обучение налогоплательщика по:
| ||||
| 4 | п.38 и п.39 ст. 217 «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» п.7.1 ст.238 «Суммы, не подлежащие налогообложению» | Взносы на софинансирование пенсионных накоплений, а также взносы работодателя, уплачиваемые в пользу застрахованного лица, НДФЛ не облагаются в приделах установленных норм. Взносы работодателя, уплаченные за застрахованного лица, в пределах не более 12 000 руб. в год на каждого работника не облагаются так же ЕСН. | Федеральный закон от 30.04.2008 № 55-ФЗ (вступает с 01.01.2009) | ||
| | Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: 38) взносы на софинансирование формирования пенсионных накоплений, направляемые для обеспечения реализации государственной поддержки формирования пенсионных накоплений в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений»; 39) взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», в сумме уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателем; Не подлежат налогообложению: 7.1) взносы работодателя, уплаченные налогоплательщиком в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», в сумме уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя; | ||||
| | П. 2 ст. 219 «Социальные налоговые вычеты» | Социальный налоговый вычет по НДФЛ увеличен до 120 000 руб. | Федеральный закон от 30.04.2008 № 55-ФЗ (вступает с 01.01.2009) | ||
| Социальные налоговые вычеты, указанные в подпунктах 2 – 4 пункта 1 настоящей статьи (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 100 000 рублей в налоговом периоде. В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета, указанной в настоящем пункте. | Социальные налоговые вычеты, указанные в подпунктах 2 – 5 пункта 1 настоящей статьи (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде. В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования и по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета, указанной в настоящем пункте. | ||||
| 5 | п.40 ст. 217. «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» п.17 ст. 238 ««Суммы, не подлежащие налогообложению» | Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: | Федеральный закон № 158-ФЗ от 22.07.08 (вступает в силу с 01.01.2009 и положения п. 40 ст. 217 применяются до 1 января 2012 года) | ||
| | 40) суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций; 17) суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. | ||||
| 6 | пп.4 п.1 ст.218 «Стандартные налоговые вычеты» | Увеличен предельный размер стандартного вычета на несовершеннолетних детей, а также размер доходов для его предоставления. В перечень лиц, имеющих право на его получение, включен супруг (супруга) приемного родителя. Абсолютным нововведением является норма предусматривающая, что вычет на ребенка в двойном размере может быть предоставлен одному из родителей по их выбору. Принята норма ухудшающая положение одиноких родителей, состоящих в разводе: двойной вычет также предоставляется единственному родителю. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов: | Федеральный закон № 121-ФЗ от 22.07.08 (вступает в силу с 01.01.2009) | ||
| 4) налоговый вычет в размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на: каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей; каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями. Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется. Налоговый вычет, установленный настоящим подпунктом, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей… Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет производится в двойном размере. Предоставление указанного налогового вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления их в брак. Указанный налоговый вычет предоставляется вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет. Под одинокими родителями для целей настоящей главы понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке. | 4) налоговый вычет в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на: каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя; каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя. Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется. Налоговый вычет, установленный настоящим подпунктом, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супруга (супруги) родителя, опекунов или попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя… Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак. Налоговый вычет предоставляется родителям и супругу (супруге) родителя, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет. Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета. | ||||
| 7 | пп.3 п.1 ст.218 «Стандартные налоговые вычеты» | Увеличен предельный размер доходов для предоставления стандартного налогового вычета в сумме 400 руб. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов: | Федеральный закон № 121-ФЗ от 22.07.08 (вступает в силу с 01.01.2009) | ||
| 3) налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1 - 2 пункта 1 настоящей статьи, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется. | 3) налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1 - 2 пункта 1 настоящей статьи, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется. | ||||
| 8 | абз. 13 пп. 2 п. 1 ст. 220 «Имущественные налоговые вычеты» | Имущественный налоговый вычет при приобретении жилья увеличен до 2 млн. руб. | Федеральный закон от 26.11.2008 № 224-ФЗ (п. 6 ст. 9 вступает в силу с 01.01.2009) и распространяется на правоотношения возникшие с 1 января 2008 года) | ||
| Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. | Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. | ||||
| 9 | пп.7 п.1 ст. 228 «Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога» | При вручении физическим лицам подарков, облагаемых НДФЛ, организации признаются налоговыми агентами Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: | | ||
| 7) физические лица, получающие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса. | 7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению. | ||||
| 10 | пп.2 п.1 ст. 228 «Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога» | Физические лица должны уплачивать НДФЛ самостоятельно не только при реализации находящегося у них в собственности имущества, но и при продаже имущественных прав Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: | Федеральный закон от 26.11.2008 № 224-ФЗ (вступает в силу с 01.01.2009) | ||
| 2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности; | 2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав; | ||||