Схемы и методы использования

Вид материала

Документы

Содержание Нарушает ли закон вывоз капитала? 2) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению Австрийская Республика Швейцарская Конфедерация

Подобный материал:

• Методы окисления в химической технологии бав, 114.42kb.
• Вопросы к экзамену по дисциплине «Очистка и обезвреживание производственных сточных, 25.09kb.
• Курс лекций по экологической мелиорации птс план лекций, 534.92kb.
• Экзаменационные вопросы по курсу "Численные методы математической физики", 57.77kb.
• Постановления Правительства Российской Федерации от 30 декабря 2006 г. N 883 "О порядке, 480.13kb.
• Лекция № Тема: Основные функциональные схемы ЭВМ, 222.9kb.
• Критерии и методы оценок использования информационных систем и технологий dorokhov, 125.26kb.
• Программа вступительного экзамена по специальной дисциплине специальности 6N0732-стандартизация,, 36.1kb.
• Методы получения и использования информации, 60.29kb.
• История развития отечественного интернета, 88.29kb.

НАРУШАЕТ ЛИ ЗАКОН ВЫВОЗ КАПИТАЛА?

Часто приходится слышать от деловых людей один и тот же вопрос: имеет ли право гражданин России открыть счет в иностранном банке? Купить акции иностранных компаний или приобрести недвижимость за рубежом?

Известно, что вплоть до 1 июля 2001г. ЦБ России запрещал гражданам России открывать за рубежом офшорные компании и банковские счета, не получив на это у него разрешения.

Начиная с 1 июля 2001г. политика правительства Российской Федерации по отношению к своим гражданам несколько изменилась. Теперь согласно изменениям, появившимся в законе о валютном контроле и регулировании, без ограничений осуществляются следующие валютные операции

переводы физическим лицом резидентом иностранной валюты в Российскую Федерацию и из Российской Федерации на сумму, не превышающую 75 тысяч долларов США, осуществляемые в течение календарного года в целях "приобретения физическим лицом резидентом прав на ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте, или в целях реализации физическим лицом резидентом принадлежащих ему прав на указанные ценные бумаги.
Указанные переводы осуществляются физическим лицом резидентом через счет в уполномоченном банке, порядок открытия и ведения которого определяется законодательством Российской Федерации. При переводе физическим лицом резидентом иностранной валюты для приобретения прав на ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте, указанное лицо и уполномоченный банк, через который был совершен указанный перевод, обязаны в течение 10 рабочих дней с даты осуществления такого перевода уведомить о состоявшемся переводе налоговый орган по месту учета осуществившего этот перевод физического лица резидента, приложив банковские выписки по указанному счету.";

Благодаря этому значительному изменению граждане, являющиеся налоговыми резидентами России, т.е. лица, постоянно проживающие на территории РФ, получили право приобретать акции иностранных компаний. Сюда же можно отнести акции офшорных компаний, из чего можно сделать вывод, что приобретение иностранной офшорной компании посредством приобретения ее акций стало совершенно законным предприятием.

Однако из этого разрешения не следует, что теперь можно расслабиться и спокойно открывать иностранные офшорные компании и банковские счета и таким образом уклоняться от выплаты Российских налогов. Такой вывод делать нельзя ни в коем случае.

Если Российский гражданин приобрел акции офшорной компании, то он должен получать дивиденды с этих акций, которые подлежат обложению подоходным налогом с физических лиц. Конечно, при правильном оформлении документов можно установить размер выплаты дивидендов на минимальном уровне и, таким образом, минимизировать уровень возникающего подоходного налога.

Однако представьте себе ситуацию, когда вы являетесь единственным акционером какой-либо офшорной компании и налоговые органы об этом знают. В этом случае при установлении минимальной ставки дивидендов, с которой вам выплачиваются дивиденды, налоговые органы могут попросить вас предоставить договора и контракты, заключенные вашей компанией. Коль вы являетесь единственным ее владельцем, то директор компании обязан по первому же вашему распоряжению предоставить вам эти документы.

В связи с этим нам кажется, что наиболее разумным выходом из этого положения является приобретение статуса акционера, которому принадлежит менее 50% акций офшорной компании. Тогда можно заявить налоговым органам, что вы не обладаете абсолютными правами на прибыль компании и ваше распоряжение о предоставлении документации компании может быть не исполнено директором этой компании.

Естественно ни в коем случае нельзя раскрывать налоговым органам тот факт, что директор компании имеет номинальный статус и может быть вами уволен со своего поста по вашему первому распоряжению, а также то обстоятельство, что другой акционер компании, которому принадлежат более 50% акций вашей офшорной компании, также имеет номинальный статус и всего лишь взял эти акции в траст. Поэтому нужно побеспокоиться о безопасности трастового договора с номинальным акционером и неподписанного бланка увольнения директора.

Кроме того, нельзя забывать о том обстоятельстве, что если вы расслабитесь и станете акционером иностранной офшорной компании (даже если вам принадлежит менее 50% акций этой компании), ведущей активную торговую деятельность на территории России, то в случае принадлежности вам какой-либо Российской компании, с которой эта иностранная компания заключала контракты и договора, то налоговые органы могут в любой момент заново пересчитать налоговую обязанность, возникающую у Российской компании, т.к. налицо сделка между взаимозависимыми компаниями, т.е. компаниями, принадлежащими одному лицу.

Ниже приводится статья 20 Налогового Кодекса о взаимозависимых лицах:


Статья 20. Взаимозависимые лица


1. Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:

1) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой;

2) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;

3) лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

2. Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).


Обратите внимание на пункт № 2. Согласно этому пункту суд может признать лица взаимозависимыми даже в том случае, если доля участия в иностранной компании лица, контролирующего Российскую компанию, составляет менее 20%.

Это правило особенно актуально для владельцев Кипрских компаний в виду наличия в соглашении об избежании двойного налогообложения между Кипром и Россией некоторых неприятных моментов, а именно, следующей ниже статьи об ассоциированных предприятиях:


Статья 9

Ассоциированные предприятия


1. Если

(а) предприятие одного Договаривающегося Государства прямо или косвенно участвует в управлении, контроле или капитале предприятия другого Договаривающегося Государства, или

(b) одни и те же лица прямо или косвенно участвуют в управлении, контроле или капитале предприятия одного Договаривающегося Государства и предприятия другого Договаривающегося Государства,

и в каждом случае между двумя предприятиями в их коммерческих или финансовых взаимоотношениях создаются или устанавливаются условия, отличные от тех, которые имели бы место между независимыми предприятиями, то любая прибыль, которая могла бы быть начислена одному из предприятий, но из-за наличия этих условий не была начислена, может быть включена в прибыль этого предприятия и, соответственно, обложена налогом.


Внимание: ЦБ России издал инструкцию "О счетах физических лиц - резидентов в банках за пределами Российской Федерации", где подробно разъясняется порядок открытия физическими лицами счетов в иностранных банках, а также список стран, в которых разрешается открывать счета. Примечательная особенность этой инструкции состоит из трех моментов:

1. Счета могут открываться только для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
   
2. Счета могут открываться только в банках тех стран, которые указаны в приложении к Инструкции (смотрите список ниже).
   
3. Инструкция подробно разъясняет порядок уведомления налоговых органов об открытии счетов в иностранных банках.
   

После внимательного изучения этой инструкции возникает странное ощущение. С одной стороны можно подумать, что государство теперь разрешает Россиянам открывать счета в иностранных банках, но с другой стороны, какой смысл открывать счет, о существовании которого сразу же узнают налоговые органы? Давайте подробно рассмотрим список стран, в которых нам теперь разрешается открывать счета (жирным шрифтом выделены страны, которые наиболее предпочтительны для открытия счетов):


Австралия

Австрийская Республика

Аргентинская Республика

Великое Герцогство Люксембургское

Венгерская Республика

Греческая Республика

Ирландия

Итальянская Республика

Канада

Королевство Бельгии

Королевство Дания

Королевство Испания

Королевство Нидерланды

Королевство Норвегия

Королевство Швеция

Мексиканские Соединенные Штаты

Новая Зеландия

Португальская Республика

Республика Исландия

Республика Корея

Республика Польша

Республика Сингапур

Словацкая Республика

Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии

Соединенные Штаты Америки

Специальный административный район КНР Сянган (Гонконг)

Турецкая Республика

Федеративная Республика Бразилия

Федеративная Республика Германия

Финляндская Республика

Французская Республика

Чешская Республика

Швейцарская Конфедерация

Япония


Согласно тексту инструкции указанные выше страны являются членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и Специальной финансовой комиссии по проблемам отмывания капиталов (ФАТФ) и поэтому гражданам России разрешается открывать в них счета. Из текста Инструкции ясно, что счет может быть оформлен только на физическое лицо (т.е. на компанию счет открывать нельзя) и что деньги, положенные на счет, нельзя использовать для предпринимательской деятельности.


В то же самое время нельзя забывать о суровой мере наказания для тех, кто не возвращает из-за границы валютные средства:


Статья 193 Уголовного кодекса РФ

Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте


Невозвращение в крупном размере из-за границы руководителем организации средств в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк Российской Федерации, - наказывается лишением свободы на срок до трех лет.


Примечание. Деяние, предусмотренное настоящей статьей, признается совершенным в крупном размере, если сумма невозвращенных средств в иностранной валюте превышает десять тысяч минимальных размеров оплаты труда.


На сегодняшний момент десять тысяч минимальных оплат труда составляет примерно 35000 долларов США. Следовательно, в том случае, если у Российского гражданина на иностранном счету находится не более 35000 долларов США, то он не может быть привлечен к уголовной ответственности.

В том случае, если сумма, находящаяся на счете, превышает эту величину, то вы либо можете надеяться на сохранение банком тайны вашего вклада, либо на защиту вашего реального имени, предоставляемую «банковским» паспортом, который можно приобрести именно с этой целью.

Также можно использовать возможность открытия нескольких банковских счетов, на каждом из которых находится не более 35000 долларов. При этом вам необходимо соблюдать определенные меры предосторожности, т.к. если силовые структуры узнают об этом, то могут возбудить против вас уголовное дело по статье 193 УК РФ.

Поэтому самая лучшая защита ваших финансовых средств – это использование «банковского» паспорта другой страны с другим именем, либо приобретение второго гражданства такой страны, законодательство которой не запрещает иметь счета в зарубежных банках. При этом необходимо отдавать себе отчет, что приобретение второго гражданства является более эффективной защитой, нежели «банковский» паспорт.

С другой стороны многое зависит от того, гражданство какой страны вы приобрели, т.к. «банковский» паспорт гораздо лучше защитит ваш капитал от возможной конфискации и налогообложения, чем, например Американский паспорт. Дело тут в том, что даже иностранцы, прожившие в США более 183 дней, обязаны платить налоги по своим международным доходам независимо от того, гражданами какого государства они являются. Т.е. как только вы избавились от необходимости декларировать свои доходы государственным органам России, вам придется делать то же самое государственным органам своей новой страны.

Следовательно, отсюда можно сделать вывод, что только «банковский» паспорт поможет вам стать практически неуязвимым от притязаний налоговых властей любой страны.