Схемы и методы использования

Вид материала

Документы

Содержание Совместная деятельность Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, получ

Подобный материал:

• Методы окисления в химической технологии бав, 114.42kb.
• Вопросы к экзамену по дисциплине «Очистка и обезвреживание производственных сточных, 25.09kb.
• Курс лекций по экологической мелиорации птс план лекций, 534.92kb.
• Экзаменационные вопросы по курсу "Численные методы математической физики", 57.77kb.
• Постановления Правительства Российской Федерации от 30 декабря 2006 г. N 883 "О порядке, 480.13kb.
• Лекция № Тема: Основные функциональные схемы ЭВМ, 222.9kb.
• Критерии и методы оценок использования информационных систем и технологий dorokhov, 125.26kb.
• Программа вступительного экзамена по специальной дисциплине специальности 6N0732-стандартизация,, 36.1kb.
• Методы получения и использования информации, 60.29kb.
• История развития отечественного интернета, 88.29kb.

СОВМЕСТНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

Российская фирма и ее иностранный партнер заключают соглашение о совместной хозяйственной деятельности, осуществляемой на территории России (договор простого товарищества). Условие договора, касающееся вкладов в совместную деятельность и долей участия каждой из сторон в полученных прибылях, сформулировано таким образом, что российский участник имеет символический процент, основная же часть прибыли причитается иностранному партнеру. Принципы автономии воли участников гражданско-правовых отношений и свободы договора позволяют это делать.

Между тем наряду с официальным договором о совместной деятельности между иностранным участником и его российским партером существует негласное соглашение, по которому полученная на территории России прибыль, принадлежащая иностранной фирме, делится между сторонами в соответствии с реально внесенными, а не указанными в документах вкладами в совместный бизнес, причем это происходит не в России, а в стране иностранного участника. Фактическая, а не символическая доля российской стороны зачисляется на ее зарубежный счет.

В результате российский резидент выплачивает налог с символического, минимального процента прибыли, а оставшаяся ее часть в валюте размещается за рубежом.

Это обусловлено легальными особенностями налогообложения результатов совместной деятельности. В соответствии с п.11 ст.2 Федерального закона от 27 декабря 1991 года N 2116-I "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (в редакции последующих законов Российской Федерации, принятых в 1992-1997 годах) прибыль, полученная в результате совместной деятельности без образования нового юридического лица, распределяется между участниками совместной деятельности до налогообложения на основании заключенного ими договора.

Прибыль, полученная каждым участником совместной деятельности, являющимся юридическим лицом, после фактического получения включается во внереализационные доходы и самостоятельно облагается налогом в составе валовой прибыли по установленным ставкам налога на прибыль.

В том случае, если Россия и государство (например, Кипр), резидентом которого является иностранный партнер по совместной деятельности, заключили договор об устранении двойного налогообложения, то прибыль Кипрской фирмы будет подлежать налогообложению по ставке 10% в своей юрисдикции, которую можно снизить за счет возможностей налогового законодательства республики Кипр.

Однако следует учитывать, что на НДС такие соглашения не распространяются.


Еще одна интересная особенность использования договора совместной деятельности состоит в возможности легализации денежных средств, находящихся за рубежом, таким образом, что иностранная компания вкладывает в Российскую компанию деньги, которые используются для приобретения какого-либо имущества, например, недвижимости, после чего это имущество «повисает» на балансе этой Российской компании, а реальный владелец денег начинает использовать имущество в своих личных целях. Для решения проблем, связанных с необходимостью уплаты Российской фирмой налогов, и особенно налога на имущество, эта фирма переходит на упрощенную систему налогообложения, которая подразумевает замену уплаты всех федеральных и местных налогов (включая налог на имущество) патентом, размер которого рассчитывается на основе выручки фирмы за предыдущий квартал. Созданная специально для этой цели фирма не занимается какой-либо коммерческой деятельностью и имеет очень маленькую выручку, скажем, 10000 рублей в квартал, на основании которой она добивается начисления символичного размера налоговых выплат по патенту. После этого, она заключает с иностранной компанией долгосрочный договор о совместной деятельности, получает вклад в совместную деятельность в виде денег, приобретает на эти деньги имущество на территории России и продолжает свое незаметное для кого-либо существование, оберегая реального собственника имущества от необходимости публичного раскрытия информации о том, что он является реальным владельцем имущества и, кроме того, экономя ему 13% ставку подоходного налога, которую ему бы пришлось заплатить, если бы он захотел оформить имущество лично на себя. Таким образом, можно оттянуть на долгое время необходимость выплаты 13% ставки подоходного налога, пока не изменится законодательство, которое пока позволяет приобретать имущество и избегать необходимости уплаты налога на имущество.


И, кстати, раз уж здесь зашла речь об оформлении недвижимого имущества на имя иностранной компании, то неплохо бы было обсудить несколько важных моментов, связанных с этим вопросом. Если появилась необходимость перевести какое-либо недвижимое имущество на иностранную компанию, то, с одной стороны, необходимо подумать о возможности возникновения налога на доходы иностранного юридического лица, а с другой стороны, учесть, что если иностранная компания производит оплату за недвижимое имущество на расчетный счет Российской компании, которая владеет этим имуществом, то у Российской компании возникает НДС и налог на прибыль от реализации имущества. Как выйти из этого замкнутого круга?

Нам кажется, что наилучшим (безналоговым) решением данного вопроса будет построение следующей схемы: предположим, что иностранная фирма за какое-то время до приобретения имущества имела какие-то дела с другой Российской компанией. В результате этих дел та другая Российская компания оказалась должной нашей иностранной компании и за это выдала ей свой вексель. Тогда иностранная компания берет и рассчитывается с продавцом имущества векселем, который она получили у той компании. Естественно надо понимать, что ко времени приобретения иностранной фирмой имущества за вексель третьей фирмы та третья фирма уже не сдает какую-либо отчетность и поэтому денежных средств по этому векселю уже никогда не поступит, да и требовать их уже не с кого, т.к. фирма испарилась в неизвестном направлении. В результате получается, что выручки за вексель у продавца имущества уже не будет и соответственно ни НДС, ни налог на прибыль у него не возникнет, если, конечно, на предприятии ведется учетная политика по оплате. Что же касается налога на доходы иностранного юридического лица, то налоговые органы не могут не только взыскать этот налог, но и доказать его возникновение т.к. след той третьей фирмы уже простыл и не к кому обращаться по этому вопросу. Продавец же имущества не может в данном случае выступать в роли налогового агента т.к. не он выплачивал доход иностранной фирме. Да и та третья компания также не может выступать в том качестве т.к. она денежных средств иностранной фирме не выплачивала, а только рассчиталась своим собственным векселем.

Внимание! В связи с тем, что по векселям был нанесен очередной удар, вместо векселей рекомендуется использовать договор перевода долга так, как об этом написано в конце главы «Оприходование товара при оплате векселем».


В связи с последними изменениями в главе 224 НК, посвященной налоговым ставкам на доходы физических лиц, у физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, т.е. проживающих в РФ не менее 183 дней в году, появилась возможность легализовать выведенные за рубеж деньги под 6%. Дело в том, что теперь согласно пункту 4 этой главы:


Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.


Т.е. сначала деньги под разными предлогами, описанными в других главах нашей книги, выводятся за рубеж, а затем возвращаются обратно в виде дивидендов, с которых необходимо платить только 6% вместо положенных 13%. Тем же, чьи деньги были выведены раньше, нет необходимости суетиться и торопиться как можно быстрее загонять свои деньги в Россию и оформлять их на себя, т.к. государство всегда найдет способы, как обложить налогами полученные вами «дивиденды».

Всегда лучше заводить деньги в высоконалоговую юрисдикцию под видом чужих инвестиций, чем под видом своих собственных денег. Это – одно из основных правил разумного финансового планирования, которое лучше не нарушать, даже если высоконалоговое государство создает льготы, подстрекающие вас это сделать. Если же перед вами серьезно встала проблема необходимости легализации зарубежных денежных средств, то вы можете легализовать таким образом только какую-то часть вашего капитала, которую вам действительно необходимо показать как ваши собственные деньги.