Налогообложение операций с ценными
| Вид материала | Документы |
- Налогообложение доходов от операций с ценными бумагами, 74.28kb.
- Учебно-методический комплекс «Учет, анализ и аудит операций с ценными бумагами» (для, 594.75kb.
- Ооо «универ капитал», 277.26kb.
- Вопрос 19 Учет экспортных операций. Налогообложение экспортных операций, 483.56kb.
- 1. Общие положения, 151.14kb.
- 1 Общие положения, 129.47kb.
- Московский экономико-финансовый институт, 1080.79kb.
- Приглашаем Вас принять участие в семинаре: Бухгалтерский учет и налогообложение внешнеэкономической, 49.96kb.
- К Генеральным условиям предоставления услуг на рынке ценных бумаг Порядок налогообложения, 98.69kb.
- Опубликовано на нашем сайте: 18 апреля 2003, 2382.14kb.
Глава 7. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ
БУМАГАМИ
У
плата налогов с прибыли, полученной от операций c ценными бумагами, является неизбежной ложкой дегтя, которую рано или поздно приходится вкусить любому инвестору. Поэтому человеку, который собирается вкладывать деньги в ценные бумаги, необходимо хорошо ориентироваться в этом вопросе. В настоящее время это значительно проще, чем в странах с развитым фондовым рынком, поскольку в России заметно меньше законодательно установленных способов минимизировать налоговое бремя. Тем не менее, планируя ту или иную инвестицию, нельзя забывать про налоги, которые являются не просто некоторым вычетом из его доходов. Влияя на доходность тех или иных операций, они позволяют инвестору более точно сформировать свою рыночную стратегию, выбрать подходящие финансовые инструменты.7.1 Налоги на доходы ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
Налогообложение доходов юридических лиц от операций с ценными бумагами регулируется законодательством о налогообложении прибыли.
С 2002 г. введена новая система налогообложения прибыли.
Налогоплательщики
Плательщиками налога на прибыль признаются российские и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Объект налогообложения
Объектом налогообложения является прибыль, определяемая как полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (взносы, сборы и другие обязательные платежи, вносимые членами фондовой биржи за услуги, оказываемые фондовой биржей).
Действующей редакцией НК РФ установлено, что доходом по операциям с ценным бумагами признается выручка при продаже ценных бумаг в соответствии с условиями договора реализации. При этом по процентным (купонным) ценным бумагам доходы формируются с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 статьи 280 НК РФ, а по государственным и муниципальным ценным бумагам с учетом особенностей, установленных статьей 281 НК РФ.
Датой признания дохода и расхода по операциям с ценными бумагами является дата реализации указанных ценных бумаг (статья 329 НК РФ).
Прибыль (убыток) от операций реализации или иного выбытия ценных бумаг определяется как разница между доходами (выручкой в соответствии с договором) и расходами (ценой приобретения и затратами, связанными с приобретением и реализацией (статья 272 НК РФ)).
Налоговые льготы
Налоговые льготы новым законодательством не предусмотрены. Однако переходные положения закона предусматривают, что некоторые из существующих в настоящее время налоговых льгот будут продолжать действовать в течение определенного переходного периода.
Ставки налога на прибыль
| Максимальная ставка | 24 % |
| 14,5 % 7,5 % 2 % |
| Минимальная ставка | 20 % |
| При этом ставка, подлежащая зачислению в региональный бюджет, может быть снижена по решению региональных органов власти до | 10,5 %. |
| Ставка налога на дивиденды, получаемые российскими организациями от российских организаций | 6 % |
| Ставка налога на проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам | 15 % |
7.2 Налог на доходы физических лиц
Плательщики налога
Плательщиками налога являются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами России, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Физическое лицо признается налоговым резидентом Российской Федерации, если он/она провел/провела в России не менее 183 дней в течение одного календарного года.
Налоговая база
Налоговые резиденты уплачивают налог со всех полученных доходов. Налогоплательщики-нерезиденты платят налоги с дохода, полученного от источников в Российской Федерации, в который с 2001 г. включаются доходы, полученные в связи с выполнением обязанностей на территории России (но необязательно выплачиваемые в России), а также иные виды доходов,
включая проценты и дивиденды, выплачиваемые налогоплательщику российскими юридическими лицами, а также доход от реализации имущества на территории Российской Федерации.
Ставки налога
| Доход, полученный российским налоговым резидентом | 13 % |
| Доход от источников в России, полученный нерезидентом | 30 % |
| Дивиденды, полученные резидентами или нерезидентами | 30 % |
| Прочие доходы: | |
| - выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр | 35 % |
| - некоторые страховые выплаты и материальная выгода | 35 % |
Налоговые вычеты
Налогооблагаемая база может быть уменьшена на следующие вычеты:
покупка/строительство жилья (единоразовый вычет) - до 600 000 руб. расходы на лечение и покупку медикаментов (ежегодно) - до 25 000 руб. расходы на образование (ежегодно) - до 25 000 руб.Основные льготы (необлагаемые доходы)
государственные пособия, кроме пособия по временной нетрудоспособности государственные пенсии стипендии медицинские расходы, понесенные работодателем в пользу работника процентный доход по государственным ценным бумагам процентный доход по вкладам в банках:- для рублевых счетов/вкладов — в пределах сумм, рассчитанных исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации
- для валютных вкладов — до 9% годовых
- некоторые виды страховых выплат, связанных со следующими видами страхования:
- обязательное страхование
- долгосрочное страхование жизни (срок страхования должен превышать 5 лет)
- причинение ущерба здоровью
- добровольное пенсионное страхование
- обязательное страхование
доход от продажи следующего имущества:- недвижимое имущество — в пределах 1 000 000 руб. или в полном объеме, если имущество находилось в собственности налогоплательщика более 5 лет
движимое имущество — в пределах 125 000 руб. или в полном объеме, если имущество находилось в собственности налогоплательщика более 3 лет