Рекомендации по совершенствованию контроля расчётов с поставщиками и подрядчиками в ОАО «N-скэнергосбыт» 42 Заключение 45

Вид материала

Документы

Содержание 3.2. Рекомендации по совершенствованию контроля расчётов с поставщиками и подрядчиками в ОАО «N-скэнергосбыт» Библиографический список

Подобный материал:

• Рекомендации по совершенствованию контроля расчётов с поставщиками и подрядчиками, 567.77kb.
• Планирование аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками 14 Проведение аудиторской, 269.5kb.
• Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками в зао «Правдинский маслосыродельный, 38.1kb.
• 1. Законодательно-нормативное регулирование расчетов с поставщиками и покупателями, 806.88kb.
• План: Ведение Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, дебиторами и кредиторами, 199.83kb.
• Отчет о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками ООО, 32.51kb.
• Примерная тематика курсовых работ, 35.96kb.
• Ф. Е. Ляшко Перечень вопросов государственного экзамена, 62.95kb.
• "Аудит расчетных операций", 226.45kb.
• Ведомость учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за 20 год, 41.78kb.

3.2. Рекомендации по совершенствованию контроля расчётов с поставщиками и подрядчиками в ОАО «N-скэнергосбыт»

В ходе внутрифирменной проверки организации бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками в ОАО «N-скэнергосбыт» был выявлен

- систематически нарушается график документооборота по операциям с поставщиками;

В качестве рекомендации по ликвидации нарушений предприятию можно предложить следующее:

- при принятии товаров к учёту нужно следить за тем, что бы был договор на поставку данных товаров;

- соблюдать график документооборота по операциям с поставщиками;

- иные регулятивные требования, а также стандартов деятельности и норм профессиональной этики, внутренних документов, определяющих политику и регулирующих товарные операции.

2. Обеспечение контроля за своевременной идентификацией, оценкой и принятием мер по минимизации рисков предприятия в процессе его коммерческой деятельности.

3. процедур на предприятии. Независимость отдела внутреннего аудита путём прямой подчиненности руководителю предприятия является условием успешной работы.

В процессе создания на ОАО «N-скэнергосбыт» отдел внутреннего аудита должен пройти следующие процессы:

I. Разработать положения об отделе.

Отдел с целью их анализа и оценки, должны действовать в соответствии с правилами и распорядком предприятия.

В общих

- контроль исполнения смет расходов, реализации продукции, выполнения работ (услуг); проверка проведения кассовых операций, проверка наличия договоров с материально ответственными лицами;

- контроль соблюдения порядка оформления первичных и товарно-транспортных документов, проведением инвентаризации товарно-материальных ценностей и основных фондов;

- контроль за списанием товарно-материальных ценностей с установлением причин с выявлением виновных лиц в их порче.

В третьем

- требовать максимального содействия от ответственных лиц предприятия во время аудиторских проверок.

В пятом разделе устанавливается ответственность службы. Так, ответственность может наступать за:

- несвоевременное выявление нарушений в работе структурных подразделений предприятия;

- усилий, которые должны быть затрачены на каждую из этих областей, чаще всего создаётся модель оценки рисков и проводится анализ вероятности убытков.

IV. Определение штата.

Разрабатывая организационную структуру службы внутреннего аудита, необходимо проводить оценку опыта и квалификации, будущих сотрудников отдела.

Залогом успешной деятельности отдела внутреннего аудита является оптимальное соотношение опыта, знаний, профессиональной компетентности и ботнику в отношении специальных знаний.

2..

4. Ответственность. Определяются критерии оценки работы и мера персональной ответственности работника.

V. Создание

Одним из важнейших факторов, определяющих успешность работы отдела внутреннего аудита, является степень согласованности и сотрудничества с независимыми аудиторами — одной из групп пользователей информации.

Одним из решающих факторов при создании службы внутреннего контроля на предприятии являются затраты.

ОАО «N-скэнергосбыт» предлагается принять в штат двух человек, заработную плату установить в размере 5500 руб. Тогда затраты на оплату труда в год составят:

5500 *2 * 12 = 132 

Размер недостач, выявленных в результате инвентаризации в 2004 году, составил порядка 200000 рублей, ОАО «N-скэнергосбыт» заплатило штрафов в размере 50000 рублей. Итого размер недостач и штрафов в 2004 году составил 250 000 рублей.

Таким образом, размер капиталовложений на создание службы внутреннего контроля гораздо меньше, чем размер штрафов и недостач.

ОАО «N-скэнерго» целесообразней и экономически более выгодно создать службу внутреннего контроля, так как если бы на предприятии существовала служба внутреннего контроля, то таких недостач и штрафов не было бы. и достоверности отчетности.

Заключение

На сегодняшний день значительно возрастает роль бухгалтерского учёта как важнейшего средства получения полной и достоверной информации не только об имуществе предприятия, но и о его обязательствах. В условиях развития рыночных отношений значительно возрастает роль организации учета и контроля взаимных расчетов. Этот кругооборот хозяйственных расчетов требует постоянного внимания для принятия правильного управленческого решения.

Дипломная работа выполнена по материалам ОАО «N-скэнергосбыт».

Ведение бухгалтерского учета в ОАО «N-скэнергосбыт» осуществляет бухгалтерия, возглавляемая главным бухгалтером. Обязанности между бухгалтерами распределены по функциональному признаку.

Согласно учетной политики ОАО «N-скэнергосбыт» применяет мемориально-ордерную форму бухгалтерского учета, использует компьютерную программу бухгалтерского учета «МИФ», которая учитывает специфику производственной деятельности и разработана с соблюдением российских методологических правил бухгалтерского учета.

Для учёта расчётов с поставщиками ОАО «N-скэнергосбыт» использует счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». По кредиту счёта предприятие отражает стоимость принимаемых к бухгалтерскому учёту товаров, по дебету – суммы исполнения обязательств. На счёте 60 задолженность отражается в пределах сумм акцепта.

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в ОАО «N-скэнергосбыт» ведется по каждому предъявленному счету. Для расчётов с поставщиками за полученные товары и услуги в ОАО «N-скэнергосбыт» обычно используются платёжные поручения и аккредитивы.

Для того, чтобы дать оценку системе бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками в ОАО «N-скэнергосбыт» использовалась специальная тестовая процедура. В результате было выявлено следующее. На предприятии систематически нарушается график документооборота по учёту расчётов с поставщиками, поэтому существует вероятность ошибок в периодической отчётности из-за отсутствия данных; схемы отражения на счетах расчётных операций не разработаны, поэтому возникает вероятность ошибки в корреспонденции счетов; контроль со стороны работников бухгалтерии за правильностью оформления документов осуществляется иногда, отсюда возникает вероятность ошибок в оформлении документов, Учёт автоматизирован, используется программа «МИФ», которая разработана специально для ОАО «N-скэнергосбыт», но при этом она недостаточно удобна в применении.

Поэтому систему бухгалтерского учёта расчетов с поставщиками в ОАО «N-скэнергосбыт» можно оценить как недостаточно эффективную.

Для совершенствования организации учета расчётов с поставщиками и подрядчиками ОАО «N-скэнергосбыт» необходимо внедрить более удобную и совершенную программу автоматизации первичного учета и процесса сбора информации. На мой взгляд наиоблее оптимальной для нашего предприятия будет программа «1С:Предприятие».

Данная программа будет удобна для деятельности ОАО «N-скэнергосбыт», помимо перечисленных достоинств в программе можно сформировать управленческие отчеты: остатки товарно-материальных ценностей, резервы товарно-материальных ценностей, заказы поставщикам, заявки покупателей.

Однако на сегодняшний день руководство предприятия не разрешает установить программу «1С:Предприятие». Поэтому дипломанткой, занимающейся в ОАО «N-скэнергосбыт» расчётами с поставщиками самостоятельно разработаны таблицы, в которых вся информация о расчётах представляется в более наглядном виде, чем это может сделать программа «МИФ».

Дипломанткой разработаны следующие таблицы «Оплата за коммунальные услуги и эксплуатационные расходы», «Оплата за передачу электроэнергии» и «Оплата за услуги связи».

В ходе внутрифирменной проверки организации бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками в ОАО «N-скэнергосбыт» был выявлен ряд нарушений, основной причиной которых является отсутствие отлаженной системы внутреннего контроля на предприятии:

- В учёте оприходована партия товаров, а договора на поставку данной партии товаров нет.

- В договоре с ОАО «Драйв» на поставку продукции отсутствуют необходимые реквизиты, такие как дата заключения договора и подпись руководителя ОАО «N-скэнергосбыт».

- Систематически нарушается график документооборота по операциям с поставщиками.

В контроля на предприятии, такие нарушения снова могут появиться. Поэтому для обеспечения сохранности имущества, законности и целесообразности ведения финансово-хозяйственной деятельности, а также достоверности учётных и отчётных данных в ОАО «N-скэнергосбыт» должна быть налажена система внутрихозяйственного контроля.

Для повышения надёжности средств внутреннего контроля на
ОАО «N-скэнергосбыт» предлагается создать отдел внуренненго аудита. Отдел внутреннего аудита будет являться самостоятельным подразделением аппарата упралвения ОАО «N-скэнергосбыт». Этот отдел создаётся с целью проверки эффективности контрольных методов и процедур на предприятии. Независимость отдела внутреннего аудита путём прямой подчиненности руководителю предприятия является условием успешной работы.

Для этого необходимо разработать Положение об отделе внутреннего имущества, эффективности использования ресурсов, организация бухгалтерского учета и достоверности отчетности.

Библиографический список

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации Российской Федерации, части первая. Принят Государственной Думой 21 октября 1994 года. Одобрен Советом Федерации.
   
2. Гражданский Кодекс Российской Федерации Российской Федерации, часть вторая. Принят Государственной Думой 22 декабря 1995 года. Одобрен Советом Федерации.
   
3. Федеральный закон от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. Федерального закона от 23.07.98 № 123-ФЗ).
   
4. Федеральный закон от 7 августа 2001 года «Об аудиторской деятельности». Принят Государственной Думой 13 июля 2001 года. Одобрен Советом Федерации 20 июля 2001 года. В ред. Федерального Закона от 14.12.2001 № 164-ФЗ.
   
5. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9 /99. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 2004 г. № 32н.
   
6. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10 /99. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 2004 г. № 33н.
   
7. Агеев Ю. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера. Бератор-пресс, 2003. – 160 с.
   
8. Аудит: Учебник для вузов / В.И.Подольский, Г.Б.Поляк, А.А.Савин и др.; Под. ред. проф. В.И.Подольского. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТА-ДАНА, 2000. – 655 с.
   
9. Бабаев Ю.А Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов/ Под ред. Ю.А. Бабаева. – М.: ВЗФЭИ, 2003. – 525с.
   
10. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 4-е изд., доп. И перераб. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 416 с.: ил.
    
11. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование деятельности хозяйствующего субъекта. – М.: .: Финансы и статистика, 2002. – 208 с.
    
12. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ. / Научн. ред. перевода чл.-корр. РАН И.И.Елисеева. Гл. редактор серии проф. Я.В.Соколов. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 624 с.: ил. – (Серия по бухгалтерскому учету и аудиту).
    
13. Бланк И.А. Управление активами и капиталом предприятия. – К.: Ника-Центр, Эльга, 2003. – 448 с.
    
14. Бланк И.А. Управление прибылью. 2-е издание, расширенное и дополненное. – Киев.: Ника-Центр, Эльга, 2002. – 752 с. – (Серия «Библиотека финансового менеджера»; Вып. 2).
    
15. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. – К.: Ника-Центр, Эльга, 2002. – 528 с.
    
16. Бороненкова С.А. Управленческий анализ: Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 384 с.: илл.
    
17. Брычкин А.В. Оценка кредитоспособности контрагентов и создание резервов под потери по дебиторской задолженности на предприятии // Финансы и кредит. – 2003. – №1. – С. 3-21.
    
18. Бухгалтерский учет в торговле: Учеб. пособие / Под. ред. М.И. Баканова. М.: Финансы и статистика, 2002. – 576 с.: ил.
    
19. Гамм Р.В., Паркшеян Х.Р. Опыт применения финансового анализа на ОАО «Бизнес-Сервис» // Аудит и финансовый анализ – 2000. – № 2.
    
20. Герчикова И.Н. Финансовый менеджмент: Учебное пособие – М.: Изд-во АО «Консалтбанкир», 1996. – 208 с.
    
21. Грачев А.В. Моделирование финансовой устойчивости предприятия // Финансовый менеджмент. – 2003. – № 5.
    
22. Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия. – М: АО «Бизнес- школа», 1994. – 118 с.
    
23. Ивашкевич В.Б Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности / В.Б. Ивашкевич, И.М. Семенова. – М.:Бухучет, 2003. – 192 с.
    
24. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2002. – 187 с.
    
25. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 640 с. (Серия «Высшее образование»).
    
26. Крейнина М.Н. Управление движением дебиторской и кредиторской задолженности предприятия // Финансовый менеджмент. – 2001. – № 3. – С. 19-23.
    
27. Лытнева Н.А Резервы по сомнительным долгам / Н.А. Лытнева, Е.А. Кыштымова // Бухгалтеркий учет. – 2003. – №1. – С.23-26.
    
28. Максютов А.А Управление кредиторскими и дебиторскими долгами компании.// Финансы. – 2001. – № 12. – С. 14-17.
    
29. Парушина Н.В Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет. – 2002. – № 4. – С. 46-52.
    
30. Практикум по теории анализа хозяйственной деятельности: Учеб. пособие / Л.Т. Гиляровская, В.В. Давнис, Г.Ф. Кретинина и др. – Воронеж: Изд-во ВГУ, 2002. – 160 с.
    
31. Романовская Т.С Вопросы, возникающие при списании дебиторской задолженности для целей налогообложения прибыли.// Бухгалтерский учет. – 2001. – № 15. – С. 41-44.
    
32. Савицкая Г.В. Методика анализа хозяйственной деятельности – М.: ИНФРА-М, 2001. – 288 с. (Серия «Высшее образование»).
    
33. Сотникова Л.В Расчетные операции // Бухгалтерский учет. – 2003. – № 1. С. 14-23.
    
34. Феоктистов И.А. Составляем бухгалтерскую отчетность за 9 месяцев 2003 года // Главбух. – 2003. – № 19.
    
35. Хомидов А.У. Анализ бухгалтерского баланса. // Аудит и финансовый анализ. – 2001 – № 1.
    
36. Чвыков И. Списание невостребованной кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности. // АКДИ «Экономика и жизнь». – 2002. – № 11. – С. 52-56.
    
37. Шуемов Е.М Управление дебиторской и кредиторской задолженностями // Финансовая газета. – 2001. – № 19. – С. 8.
    
38. Шуремов Е. Л Управление оборотными средствами. // Ваш партнер – консультант. – 2001. – № 17. – с. 8.
    
39. Шуремов Е. Л. Управление оборотными средствами. // Ваш партнер – консультант. – 2001. – № 17. – с. 8.
    
40. Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 527 с.