Рекомендации по совершенствованию контроля расчётов с поставщиками и подрядчиками в ОАО «N-скэнергосбыт» 42 Заключение 45
| Вид материала | Документы |
Содержание2.3. Оценка организации внутреннего контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии ОАО «N-скэнергосбыт» |
- Рекомендации по совершенствованию контроля расчётов с поставщиками и подрядчиками, 567.77kb.
- Планирование аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками 14 Проведение аудиторской, 269.5kb.
- Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками в зао «Правдинский маслосыродельный, 38.1kb.
- 1. Законодательно-нормативное регулирование расчетов с поставщиками и покупателями, 806.88kb.
- План: Ведение Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, дебиторами и кредиторами, 199.83kb.
- Отчет о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками ООО, 32.51kb.
- Примерная тематика курсовых работ, 35.96kb.
- Ф. Е. Ляшко Перечень вопросов государственного экзамена, 62.95kb.
- "Аудит расчетных операций", 226.45kb.
- Ведомость учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за 20 год, 41.78kb.
2.3. Оценка организации внутреннего контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии ОАО «N-скэнергосбыт»
Внутрихозяйственный контроль – один из видов экономического контроля. Осуществляемый в пределах своей компетенции всеми отделами и службами, с поставщиками и подрядчиками. Результаты опроса представлены в таблице 11.
Таблица 11
Тесты проверки состояния систем внутреннего контроля расчётных операций в ОАО «N-скэнергосбыт»
| № п/п | Содержание вопроса | Содержание ответа | Символ | Примечания |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | | | | |
| 2 | | | | |
| 3 | | | | |
| 4 | Соблюдаются ли сроки выставления претензий поставщикам? | Имеются случаи не выставления претензий | У2 | Ослаблен внутренний контроль |
| 5 | Выявляются ли и анализируются причины неплатежей? | Выборочно по первичным документам | У2 | Необходимо провести выборочную проверку |
Примечание: У1 – низкий уровень, У2 – ниже среднего уровня, У3 – средний уровень, У4 – высокий уровень.
В ОАО «N-скэнергосбыт» полностью отсутствует контроль за документооборотом. На предприятии не осуществляются проверки за исполнением функций персонала, задействованного в системе документооборота в соответствии с действующими графиками. Это обязанность службы внутреннего контроля. Кроме того, бухгалтерией предприятия не по расчёту с поставщиками и подрядчиками составлен документ, верно учёта дипломанткой был проведён внутренний контроль расчётов с поставщиками и подрядчиками.
Составленные план и программа проведения внутреннего контроля расчётов с поставщиками в ОАО «N-скэнергосбыт» построены с учётом результатов проверки системы внутреннего контроля. При этом план охватывает следующие основные направления проверки:
- правовая
Содержание плана и программы проверки учёта расчётов с поставщиками ОАО «N-скэнергосбыт» приведены в табл. 12 и 13.
Таблица 12
План внутреннего контроля расчётов с поставщиками и подрядчиками
| Проверяемая организация | ОАО «N-скэнергосбыт» |
| Период аудита | с 01.03.04 по 30.03.04 |
| Количество человеко-часов | 40 |
| Руководитель аудиторской группы | |
| Состав аудиторской группы | |
| Планируемый аудиторский риск | 4% |
| Планируемый уровень существенности | 1% |
| № п/п | Планируемые виды работ | Период проведения |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Правовая оценка договоров с поставщиками | 01.03.04 – 03.03.04 |
| 2 | | |
| 3 | | |
| 4 | | |
Созданный непосредственно перед проведением проверки план определяет последовательность действий, т.е. по каким направлениям, и с какой
Таблица 13
Программа внутреннего контроля учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками
| | Проверяемая организация | ОАО «N-скэнергосбыт» | | ||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |||
| 1. 1.1 | Правовая оценка договоров с поставщиками: Экспертиза договоров с поставщиками | 01.04.04 – 03.04.04 | Договоры, контракты, | | |||
| 2. 2.1 2.2 2.3 2.4 | Аудит организации первичного учёта расчётов с поставщиками Проверка достоверности (полноты и точности) фактов оприходования товарно-материальных ценностей Проверка оперативности регистрации фактов поступления сырья и материалов Проверка соблюдения графика документооборота Проверка полноты и точности регистрации документа в учётных регистрах | | | | |||
Продолжение табл. 13
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 3. 3.1 | Аудит состояния задолженности перед поставщиками Проверка реальности кредиторской задолженности | | | |
| 4 | Проверка соответствия данных аналитического учёта расчётов с поставщиками и по данным сводного (синтетического) учёта: | 16.04.04 – 27.04.04 | | |
При проведении внутреннего контроля организации первичного учета по разделу учета расчетов с поставщиками использованы следующие методы сбора доказательствота. Проверка проводилась с целью установить наличие или отсутствие графика документооборота по операциям с поставщиками, на все ли первичные документы он составлен. Проверка показала, что график документооборота по операциям с поставщиками существует, но он систематически ия документов в архиве предприятия. Проверка показала, что на предприятии существует чётко установленный порядок хранения документации, и он полностью соблюдается.
В ходе проверки расчётов с поставщиками изучались договоров поставки сырья и материалов. Эти договоры проверялись на предмет соответствия требованиям Гражданского Кодекса РФ (часть 1, главы 9 – 18). В ходе проверки был обнаружен договор с ОАО «Драйв» на поставку продукции, в котором отсутствуют необходимые реквизиты, такие как дата заключения договора и подпись руководителя ОАО «N-скэнергосбыт».
Учитывая результаты проведенных ранее процедур, проводилась детальная проверка оборотов и сальдо по счетам учета расчетов с поставщиками. Для проверки правильности и полноты отражения в учете и отчетности операций данного раздела учета применялись следующие процедуры: с кредитовыми «N-скэнергосбыт» была проведена инвентаризация расчётов.
В ходе инвентаризации устанавливались сроки возникновения задолженности, реальность ее погашения, тождественность расчетов с различными организациями, правильность и обоснованность числящихся по балансу сумм кредиторской задолженности. Акт взаимной сверки расчётов представлен в (Приложении 3). Установлено, что вся задолженность перед поставщиками реальна. счета, рекомендованные Планом счетов. Однако, наряду с положительными сторонами организации учёта имеются и нарушения, т.е. система бухгалтерского учёта недостаточно эффективна. Для проведения оценки системы бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками в ОАО «N-скэнергосбыт» использовалась специальная тестовая процедура, которая позволила сделать выводы относительно системы бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками в ОАО «N-скэнергосбыт»: на предприятии систематически нарушается график документооборота по учёту расчётов с поставщиками.
Для о удобна в применении.
Бухгалтеры, выполняющие свои должностные обязанности, с использованием этой программы не могут работать с несколькими счетами одновременно, трудно составить оборотно-сальдовую ведомость и ориентироваться в журнале хозяйственных операций.
Для
Для выбора наиболее оптимального варианта для использования в ОАО «N-скэнергосбыт» необходимо провести сравнительный анализ этих продуктов с учетом их рабочих характеристик, затрат на приобретение и установку и возможности повышения производительности труда бухгалтеров.
Программный комплекс «БЭСТ-4» является полнофункциональной, многопользовательской и многовалютной системой оперативного и бухгалтерского
- Автоматизированное рабочее место главного бухгалтера.
- Касса. Подотчетные лица. Депоненты.
- Договоры. Расчеты.
- Расчетные и валютные счета. Клиент-банк.
- Зарплата.
- Основные средства и нематериальные активы.
- Склад материалов.
- Склад товаров и готовой продукции.
вления, стоящих перед динамично развивающимися современными предприятиями.
Программа «1С:Бухгалтерия» является универсальной бухгалтерской программой и предназначена для ведения синтетического и аналитического ь по различным параметрам проводок.
Кроме журнала операций программа поддерживает несколько списков справочной м счетам;
- карточка объекта аналитического учета по всем счетам.
В программе существует режим формирования произвольных отчетов, позволяющий на некотором бухгалтерском языке описать форму и содержание ем случае не требуется пересчет).
Преимущества «1С:Предприятие 8.0»:
- Более высокая производительность в типовых режимах функционирования:
- ичении мощности серверного оборудования.
Одним из решающих факторов выбора системы автоматизации управления трудом являются затраты на приобретение, установку программного обеспечения и покупку необходимой для этого оргтехники. Расчет данных показателей представлен в табл. 14.
Таблица 14
Расчет затрат на автоматизацию управления трудом
| Показатель | Количество | Цена, руб. | Стоимость, руб. |
| «1С:Предприятие 8.0» | |||
| Программное обеспечение | 1 | 27 260 | 27 260 |
| Сервер | 1 | 40 000 | 40 000 |
| Терминал | | | |
| Принтер | | | |
| Локальная сеть | | | |
| Обучение персонала | | | |
| Итого | | ||
| | |||
| Программное обеспечение | | | |
| Сервер | | | |
| Терминал | | | |
| Принтер | | | |
| Локальная сеть | | | |
| Обучение персонала | | | |
| Итого | | ||
Таким образом, установка программы БЭСТ-4 дешевле на 2 600 руб. (139 260 – 136 660). го дня. При этом индицируемые параметры последовательно вносятся в заранее заготовленную рабочую табл. 15.
Таблица 15
Фотография рабочего дня бухгалтеров ОАО «N-скэнергосбыт»
| № | Агент | Время | Процедура |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| «МИФ» | |||
| 1 | | | |
| 2 | | | |
| 2 | | | |
| 2 | | | |
Как видно из табл. 15, произошло значительное высвобождение рабочего времени бухгалтеров и, как следствие, повышение их производительности труда.
Также можно добиться значительного сокращения фонда оплаты труда, если предложить бухгалтеру Симоновой А.С. работать на полставки, так как после смены
Однако на сегодняшний день руководство предприятия не разрешает сменит таблицы «деятельности ОАО «N-скэнергосбыт».