Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс

Содержание

Глава 33. Возврат налога на добавленную стоимость

Статья 1. Общие положения по возврату

1. Если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи возврату из бюджета подлежит:
   
   1. превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, сложившееся по декларации нарастающим итогом на конец отчетного налогового периода (далее – превышение) в порядке, установленном статьей 11 и 12 настоящего Кодекса;
      
   2. налог на добавленную стоимость, уплаченный поставщикам товаров (работ, услуг), приобретаемых за счет средств гранта, в порядке, установленном статьей 274 настоящего Кодекса;
      
   3. налог на добавленную стоимость, уплаченный дипломатическими представительствами, консульскими учреждениями и международными организациями, аккредитованными в Республике Казахстан, поставщикам товаров (работ, услуг) на территории Республики Казахстан, предназначенным для официального пользования дипломатическими представительствами, консульскими учреждениями и международными организациями, аккредитованными в Республике Казахстан, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала дипломатических представительств, консульских учреждений и международных организаций, аккредитованных в Республике Казахстан, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, в порядке, установленном ссылка скрыта275 настоящего Кодекса;
      
   4. излишне уплаченная в бюджет сумма налога на добавленную стоимость в порядке, установленном статьями 579 и 581 настоящего Кодекса.
      
2. Не подлежит возврату из бюджета превышение, указанное в подпункте 1) настоящей статьи, сложившееся до 1 января 2009 г., за исключением превышения, связанного с товарами (работами, услугами), которые используются или будут использоваться в целях оборотов, облагаемых по нулевой ставке.
   
3. Плательщик налога на добавленную стоимость, заявивший требование к возврату суммы превышения, не имеет право на возврат превышения в случае отсутствия по адресу места нахождения, заявленного в регистрационных данных, при проведении налогового обследования в соответствии со статьей 546 настоящего Кодекса.
   

Статья 2. Возврат превышения налога на добавленную стоимость

1. Возврат превышения осуществляется на основании требования о возврате, указанного в декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговый период, в порядке и в сроки, установленные статьями 11 и 12 настоящего Кодекса.
   
2. Право на возврат превышения, за исключением связанного с оборотами, облагаемыми по нулевой ставке, возникает при соблюдении одновременно следующих условий:
   
   1. превышение образовалось после 01.01.2009 г.;
      
   2. размер превышения составляет не менее 2000 месячного расчетного показателя.
      
3. Если плательщик налога на добавленную стоимость не указал в декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговый период требование о возврате превышения, то данное превышение зачитывается в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость и может быть предъявлено к возврату в течение срока исковой давности, установленного настоящим Кодексом.
   
4. Если иное не установлено пунктом 5 настоящей статьи и статьей 12 настоящего Кодекса, возврат превышения, подтвержденного результатами налоговой проверки, производится в течение ста восьмидесяти календарных дней с даты предоставления декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговый период, в котором указано требование о возврате.
   
5. Плательщику налога на добавленную стоимость, осуществляющему обороты, облагаемые по нулевой ставке, которые составляют не менее 50 процентов в общем облагаемом обороте по реализации за налоговый период, за исключением, указанных в пункте 2 статьи 12 настоящего Кодекса, возврат производится в течение шестидесяти рабочих дней с момента предоставления декларации по налогу на добавленную стоимость, в котором указано требование о возврате.
   

6. Не производится возврат превышения плательщику налога на добавленную стоимость, осуществляющего расчеты с бюджетом в специальных налоговых режимах, установленных для:
   

1. субъектов малого бизнеса;
   
2. крестьянских (фермерских) хозяйств;
   
3. юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции.
   

7. Порядок осуществления возврата превышения производится в соответствии со статьей 581 настоящего Кодекса.
   

Статья 3.   Автоматический возврат превышения

1. Автоматический возврат превышения осуществляется без проведения налоговой проверки.
   
2. Право на автоматический возврат превышения имеют следующие плательщики налога на добавленную стоимость:
   

1. подлежащий республиканскому мониторингу и выполнивший требования, установленные статьями 600, 601 настоящего Кодекса, с даты включения которого в перечень, подлежащих республиканскому мониторингу, прошло не менее двенадцати месяцев;
   

3. Автоматический возврат превышения производится в следующие сроки:
   
   1. в течение 15 рабочих дней с даты предоставления в налоговый орган декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговый период, в котором указано требование о возврате суммы налога на добавленную стоимость, плательщику налога на добавленную стоимость, указанному в подпункте 1) пункта 2 настоящей статьи;
      
   2. в течение 15 рабочих дней с даты, установленной для предоставления декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговый период, в котором указано требование о возврате суммы налога на добавленную стоимость, плательщику налога на добавленную стоимость, указанному в подпунктах 2) и 3) пункта 2 настоящей статьи;
      
4. Автоматический возврат превышения не исключает проведение документальной налоговой проверки по основаниям, установленным настоящим Кодексом.
   
5. Плательщик налога на добавленную стоимость, впервые заявивший требование к возврату суммы превышения и отвечающий условиям, установленным в пункте 2 настоящей статьи, не имеет права на автоматический возврат превышения.
   

Статья 4. Возврат налога на добавленную стоимость, уплаченного по товарам (работам, услугам), приобретаемым за счет средств гранта

1. Возврат налога на добавленную стоимость, уплаченного по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет средств гранта, производится:
   

2. Возврат налога на добавленную стоимость, предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи уплаченного поставщикам товаров (работ, услуг), приобретаемых за счет средств гранта, производится налоговыми органами в течение тридцати рабочих дней, если одновременно соблюдаются следующие условия:
   

1. грант, за счет средств которого приобретены товары (работы, услуги), предоставлен по линии государств, правительств государств, международных организаций;
   
2. товары (работы, услуги) приобретены исключительно в целях, для реализации которых предоставлен грант;
   
3. реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг осуществляется в соответствии с договором (контрактом), заключенным с грантополучателем либо с исполнителем, назначенным грантополучателем для осуществления целей гранта.
   
   3. Возврат налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящей статьей производится грантополучателям в порядке, предусмотренном статьями 579 и 581 настоящего Кодекса, на основании документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость из средств гранта.
      
   4. Для возврата налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящей статьей к Заявлению о возврате налога на добавленную стоимость, уплаченного по товарам (работам, услугам), приобретаемым за счет средств гранта, по форме, установленной уполномоченным органом, грантополучатель или исполнитель, представляет в налоговый орган по месту своей регистрации следующие документы:
      

1. копию договора о предоставлении гранта между Республикой Казахстан и иностранным государством, правительством иностранного государства либо с международной организацией, включенной в перечень, утвержденный Правительством Республики Казахстан;
   
2. копию договора (контракта), заключенного грантополучателем либо исполнителем с поставщиком товаров (работ, услуг);
   
3. копию документа, подтверждающего назначение исполнителя в качестве такового при его обращении с заявлением на возврат налога на добавленную стоимость;
   
4. документы, подтверждающие отгрузку и получение товаров (работ, услуг);
   
5. счет-фактуру, выставленную поставщиком, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость, с выделением суммы налога на добавленную стоимость отдельной строкой;
   
6. накладную, товарно-транспортную накладную;
   
7. документ, подтверждающий получение товара материально-ответственным лицом грантополучателя или исполнителя;
   
8. акты выполненных и принятых грантополучателем или исполнителем работ (услуг), оформленных в установленном порядке;
   
9. документы, подтверждающие оплату за полученные товары (работы, услуги), в том числе налога на добавленную стоимость. См.: ссылка скрыта территориального НК № 357, ссылка скрыта НК по г. Алматы от 7 декабря 2005 года № 04.3-07/17913, ссылка скрыта НК МФ РК от 7 октября 2004 года № НК-УМ-08-5-18/8210, ссылка скрыта составления Заявления о возврате налога на добавленную стоимость из бюджета, уплаченного по товарам (работам, услугам), приобретаемым за счет средств гранта (форма 322.00)
   

Статья 5. Возврат налога на добавленную стоимость дипломатическим представительствам, консульским учреждениям и международным организациям, аккредитованным в Республике Казахстан

1. Возврат налога на добавленную стоимость дипломатическим представительствам, консульским учреждениям и международным организациям, аккредитованным в Республике Казахстан производится при условии, если такой возврат предусмотрен международными договорами, или иными документами, подтверждающими принцип взаимности(обмен нотами), участником которых является Республика Казахстан.
   
2. Возврат налога на добавленную стоимость осуществляется по месту регистрации дипломатических представительств, консульских учреждений, международных организаций, аккредитованных в Республике Казахстан, включенных в перечень, определяемый Министерством иностранных дел Республики Казахстан.
   
3. Возврат налога на добавленную стоимость осуществляется на основании сводных ведомостей (реестров), составленных дипломатическими представительствами, консульскими учреждениями и международными организациями, аккредитованными в Республике Казахстан, и копий документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость (счетов-фактур, выписанных в порядке, установленном настоящим Кодексом, документов, подтверждающих факт оплаты).
   

4. Сводная ведомость (реестр) заверяется печатью и подписывается руководителем либо иным уполномоченным на то должностным лицом дипломатического представительства, консульского учреждения и международной организаций, аккредитованных в Республике Казахстан.
   
5. Сводные ведомости (реестры) по товарам (работам, услугам), приобретенным за отчетный квартал, составляются ежеквартально и передаются в Министерство иностранных дел Республики Казахстан в течение месяца, следующего за отчетным кварталом, за исключением случаев завершения срока пребывания в Республике Казахстан сотрудника дипломатического представительства, консульского учреждения и международной организации, аккредитованных в Республике Казахстан.
   
6. Возврат налога на добавленную стоимость дипломатическим представительствам, консульским учреждениям и международным организациям, аккредитованным в Республике Казахстан, осуществляется налоговыми органами в течение тридцати рабочих дней после получения сводных ведомостей (реестров) от Министерства иностранных дел Республики Казахстан.
   
7. Налоговые органы после проверки обоснованности предъявленных к возврату сумм налога на добавленную стоимость извещают Министерство иностранных дел Республики Казахстан о возврате и (или) отказе в возврате налога на добавленную стоимость.
   
8. В случае выявления в представленных документах нарушений, в том числе невыделения сумм налога на добавленную стоимость отдельной строкой, производится встречная проверка у поставщика товаров (работ, услуг).
   

9. Возврат налога на добавленную стоимость производится налоговыми органами на соответствующие счета дипломатических представительств, консульских учреждений и международных организаций, аккредитованных в Республике Казахстан, и (или) дипломатического, административно-технического персонала этих дипломатических представительств, консульских учреждений и международных организаций, аккредитованных в Республике Казахстан, открытые в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан в банках Республики Казахстан.
   
10. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, дипломатическим представительствам, консульским учреждениям и международным организациям, аккредитованным в Республике Казахстан, возврат налога на добавленную стоимость производится в случае, если сумма приобретенных товаров (работ, услуг), включая налог на добавленную стоимость, в каждом отдельном счете-фактуре, выписанном в порядке, установленном настоящим Кодексом документах, подтверждающих факт оплаты, составляет или превышает пять минимальных расчетных показателей.
    
11. Ограничение, предусмотренное пунктом 10 настоящей статьи, не распространяется на плату за электроэнергию, воду, газ, услуги связи, коммунальные услуги.
    
12. Дипломатические представительства, консульские учреждения и международные организации, аккредитованные в Республике Казахстан, представляют документы на государственном или русском языке.