Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс

Вид материала

Кодекс

Содержание

Порядок отнесения

Подобный материал:

1 ... 47 48 49 50 51 52 53 54 ... 110

Глава 30. Зачет по налогу на добавленную стоимость

Статья 1. Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет

Если иное не предусмотрено настоящей главой при определении суммы налога, подлежащего взносу в бюджет, получатель товаров (работ, услуг) имеет право на зачет сумм налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные активы, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также если выполняются следующие условия:
1. получатель товаров (работ, услуг) является плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктами 1) и 2) пункта 1 статьи 227 настоящего Кодекса;
2. поставщиком, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки счета-фактуры, выставлен счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи на реализованные товары (работы, услуги) на территории Республики Казахстан. Если поставщик не является плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 207 настоящего Кодекса, счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, выписывается с отметкой «Без НДС»;
3. в случае импорта товаров - налог на добавленную стоимость уплачен в бюджет; и не подлежит возврату с соответствии условиями таможенного режима;
5. в случаях, предусмотренных статьей 240 настоящего Кодекса, исполнено налоговое обязательство по уплате налога на добавленную стоимость.
6. 1-1. Расходы лизингодателя, связанные с приобретением имущества, подлежащего передаче в финансовый лизинг, рассматриваются как расходы, понесенные для целей облагаемого оборота.
7. при постановке лиц, указанных в подпунктами 1) и 2) пункта 1 статьи 227 Кодекса, на учет по налогу на добавленную стоимость данные лица имеют право на зачет сумм налога на добавленную стоимость по остаткам товаров (включая основные средства, нематериальные активы) на дату постановки на учет по налогу на добавленную стоимость.
Суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, является сумма налога, которая:

сумма налога, подлежит ащего уплате поставщикам по выставленным счетам-фактурам с выделенным в них налогом на добавленную стоимость, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2) и 3) настоящего пункта;
1-2) сумма налога, подлежащего подлежит уплате по счетам-фактурам, выписанным в соответствии с пунктом 10 статьи 262 настоящего Кодекса по договору финансового лизинга (за исключением договора возвратного лизинга), но не более суммы налога, приходящегося на размер облагаемого оборота лизингодателя, определяемого на дату совершения оборота в соответствии с пунктом 10 статьи 237 настоящего Кодекса;
1-3) сумма налога, подлежащего подлежит уплате по счетам-фактурам, выписанным в соответствии с пунктом 10 статьи 262 настоящего Кодекса по договорам возвратного лизинга;
2) сумма налога, указана ная в грузовой таможенной декларации, оформленной в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан, и уплаченная в установленном порядке в бюджет Республики Казахстан, и не подлежитащая возврату в соответствии с условиями таможенного режима;
3)сумма налога, указананая в платежном документе или документе, выданном налоговым органом, подтверждающем уплату налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 240 настоящего Кодекса
;
сумма налога, выделенная отдельной строкой в проездном билете, выдаваемом на железнодорожном или авиационном транспорте, с указанием регистрационного номера налогоплательщика перевозчика;
сумма налога, выделенная отдельной строкой в электронном билете, выдаваемом на авиационном транспорте, при условиях:

- наличия посадочного талона;

- наличия документа, подтверждающего факт уплаты налога, в котором выделена сумма налога;

5)сумма налога, указанная в документах, применяемых поставщиком коммунальных услуг, расчеты за которые производятся через банки;
6)в случаях, предусмотренных в подпункте 5 пункта 1 настоящей статьи пункте 9 статьи 208 настоящего Кодекса- сумма налога, указанная в инвентаризационной описи остатков товаров, составленной на дату постановки на учет по налогу на добавленную стоимость, при условии ее подтверждения согласно соответствующим подпунктам настоящего пункта.

Если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи, налог на добавленную стоимость относится в зачет в том налоговом периоде, в котором получены товары (работы, услуги), в порядке, установленном пунктом 2 настоящей статьи;

7) в случае приобретения товаров (работ, услуг) с применением контрольно-кассовых машин с фискальной памятью и выдачей контрольного чека сумма налога, указанная в чеке контрольно-кассовой машины.4.

В случае уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 240 настоящего Кодекса уплаченный налог относится в зачет в том налоговом периоде, в котором исполнено налоговое обязательство по уплате налога на добавленную стоимость.

По товарам, использованным в целях облагаемого оборота, ранее приобретенным в целях освобожденного оборота, сумма НДС относится в зачет в том налоговом периоде, в котором они были использованы для целей облагаемых оборотов.

4-1.Если выписка счета-фактуры осуществлена после даты совершения оборота по реализации товаров (работ, услуг), указанной в пункте 7 статьи 262 настоящего Кодекса, налог на добавленную стоимость относится в зачет в том налоговом периоде, на который приходится дата выписки счета-фактуры.
При наличии у плательщика налога на добавленную стоимость облагаемых и необлагаемых оборотов, в том числе освобожденных от налога на добавленную стоимость, налог на добавленную стоимость относится в зачет в порядке, предусмотренном статьей 259 настоящего Кодекса.
При снятии лица с учета по налогу на добавленную стоимость в случае наличия превышения суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога на добавленную стоимость, сложившегося на 1 января 2009 года, после выполнения требований, указанных в подпункте 3) статьи 229 настоящего Кодекса, относится на вычеты при определении налогооблагаемого дохода в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Статья 2. Налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет

Статья 3.

Налог на добавленную стоимость не зачитывается, если подлежит уплате в связи с получением:

товаров (работ, услуг), используемых не в целях облагаемого оборота;
жилого помещения в жилом здании, за исключением используемого под гостиницу;
легковых автомобилей, приобретаемых в качестве основных средств;
товаров (работ, услуг), использованных на ремонт арендуемого жилого помещения в жилом здании;
безвозмездно полученного имущества (товаров, работ, услуг), за исключением случаев, когда такоей товар имущество поставлено из-за пределов Республики Казахстан и получателем этого имущества уплачен налог на добавленную стоимость при импорте. связанных с проведением мероприятий, не относящихся к предпринимательской деятельности плательщика налога на добавленную стоимость;
2) зданий (части здания) жилищного фонда, за исключением зданий, используемых под гостиницу;

4) товаров (работ, услуг), использованных на ремонт арендуемых зданий жилищного фонда, за исключением случаев, когда расходы на ремонт возмещаются арендодателем в соответствии с договором аренды и являются облагаемым оборотом арендатора, осуществившего ремон

Статья 4. Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет

Налог на добавленную стоимость, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета в следующих случаях:
1. по товарам (работам, услугам), использованным не в целях облагаемых оборотов, за исключением случаев отнесения в зачет в соответствии со статьей 260 настоящего Кодекса;
2. по товарам, включая основные средства, в случае их порчи, утраты (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций).
3. В случае порчи, утраты основных средств налог на добавленную стоимость исключается из зачета в части стоимости, приходящейся на балансовую стоимость основных средств;;
4. по сверхнормативным потерям, понесенным субъектом естественных монополий;
5. в случае несоблюдения положений, установленных статьей 262 настоящего Кодекса;
6. при аннулировании свидетельства о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость при снятии с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость плательщика по налогу на добавленную стоимость в случаях, указанных в подпункте 3) пункта 3 статьи 556 настоящего Кодекса;
7. по сделкам, совершение которых признано судом либо органом уголовного преследования, осуществленным без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность и преследующим противоправные цели (в том числе незаконное получение кредитов, освобождение от налогов, извлечение иной имущественной выгоды или прикрытие запрещенной деятельности);
8. по сделкам, совершенным с субъектом предпринимательства, руководство которым признано осуществленным без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность и преследующим противоправные цели (в том числе незаконное получение кредитов, освобождение от налогов, извлечение иной имущественной выгоды или прикрытие запрещенной деятельности) - в период такого руководства.
9. по имуществу, переданному в качестве взноса в уставный капитал;
10. в случаях, предусмотренных в пункте 2 статьи 238 настоящего Кодекса.
Для целей настоящей статьи порча товара (имущества) означает ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара (имущества), в результате которого данный товар (имущество) не может быть использован для целей облагаемого оборота.

Под утратой товара (имущества) понимается событие, в результате которого произошло уничтожение и (или) потеря товара (имущества). . Не является утратой потеря товаров (имущества), понесенная налогоплательщиком в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Казахстан.

3. При изменении стоимости полученных товаров (работ, услуг) в случаях, указанных в пункте 2 статьи 218 настоящего Кодекса, соответствующим образом корректируется сумма налога на добавленную стоимость, ранее отнесенного в зачет.
4Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в пунктах 1 и 3 настоящей статьи.
Исключение из зачета суммы налога на добавленную стоимость производится в сумме ранее отнесенной в зачет, за исключением следующих случаев:

по товарно-материальным запасам сумма корректировки определяется путем применения ставки налога на добавленную стоимость, действующей на дату осуществления корректировки к балансовой стоимости товарно-материальных запасов на эту дату;
по основным средствам, нематериальным и биологическим активам, инвестициям в недвижимость, налог на добавленную стоимость исключается из зачета в части суммы налога на добавленную стоимость, исчисленной по ставке, действующей на дату приобретения активов пропорционально сумме, приходящейся на их балансовую стоимость без учета переоценки и обесценения;
в случаях указанных в подпункте 8) пункта 1 настоящей статьи, корректировка производится в сумме определяемой в порядке, ус тановленном в статье 238 настоящего Кодекса.

Не производится корректировка, предусмотренная настоящей статьей, в случаях указанных в пункте 3 статьи 230 настоящего Кодекса, за исключением указанного в подпункте 1 указанной статьи настоящего Кодекса.

Статья 5. Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, по сомнительным обязательствам, при списании обязательств

Обязательства по приобретенным товарам (работам, услугам), не удовлетворенные в течение трех лет с момента даты возникновения, признаются сомнительными, и сумма налога на добавленную стоимость, ранее принятая в зачет по таким товарам (работам, услугам), подлежит исключению из зачета по истечении трех лет с момента отнесения ее в зачет даты возникновения обязательства, кроме суммы налога на добавленную стоимость, отнесенной в зачет на основании подпунктов 3) и 4) пункта 1 статьи 255.
В случае если после исключения из зачета налога на добавленную стоимость плательщиком налога на добавленную стоимость произведена оплата за товары (работы, услуги), сумма налога по указанным товарам (работам, услугам) подлежит восстановлению в зачете в том налоговом периоде, в котором была произведена оплата.
При списании обязательств, сумма налога на добавленную стоимость, ранее принятая в зачет по товарам (работам, услугам), подлежит исключению из зачета в том периоде, в котором наступили случаи, указанные в подпунктах 3), 4) пункта 1 статьи 90 настоящего Кодекса.
В случае признания поставщика - плательщика налога на добавленную стоимость банкротом исключение из зачета суммы налога на добавленную стоимость, ранее отнесенного в зачет, производится в налоговом периоде, в котором вынесено решение органов юстиции об исключении из Государственного регистра юридических лиц поставщика - плательщика налога на добавленную стоимость, признанного банкротом.

Статья 6. Порядок отнесения в зачет налога на добавленную стоимость при наличии оборотов по реализации, не облагаемых налогом на добавленную стоимость

По товарам (работам, услугам), используемым для целей необлагаемых оборотов, налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате поставщикам и по импорту, не относится в зачет.
При наличии облагаемых и необлагаемых оборотов в зачет относится сумма налога на добавленную стоимость, определенная по выбору плательщика налога на добавленную стоимость пропорциональным или раздельным методом.

Выбранный метод определения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, не подлежит изменению в течение календарного года.

Налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет в соответствии с настоящей статьей, относится на вычеты при определении налогооблагаемого дохода в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Статья 7. Пропорциональный метод

По пропорциональному методу сумма налога на добавленную стоимость, относимая в зачет, определяется исходя из удельного веса облагаемого оборота в общей сумме оборота.
2. При осуществлении операций с ценными бумагами для целей пункта 1 настоящей статьи в оборот по реализации включается прирост, полученный при реализации ценных бумаг.
3. При реализации товаров, освобожденных от налога на добавленную стоимость, по которым не предусмотрен зачет по налогу на добавленную стоимость в соответствии с налоговым законодательством, действовавшим на дату их приобретения, для целей пункта 1 настоящей статьи в оборот по реализации включается положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью товара.
Размер оборота по реализации товаров (работ, услуг), необлагаемых налогом на добавленную стоимость, осуществляется в порядке, установленном статьей 237 настоящего Кодекса.

Статья 8. Раздельный метод

При определении суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет по раздельному методу, плательщик налога на добавленную стоимость ведет раздельный учет по расходам и суммам налога на добавленную стоимость по полученным товарам (работам, услугам), используемым для целей облагаемых и необлагаемых оборотов.
Банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, и микрокредитные организации, использующие пропорциональный метод отнесения в зачет, имеют право на применение раздельного метода по учету сумм налога на добавленную стоимость по оборотам, связанным с получением и реализацией залогового имущества (товаров).
При передаче имущества в финансовый лизинг лизингодатель, использующий пропорциональный метод отнесения в зачет, имеет право на применение раздельного метода по учету сумм налога на добавленную стоимость по оборотам, . связанным с передачей имущества в финансовый лизинг.
З
Расходы лизингодателя, связанные с приобретением имущества, подлежащего передаче в финансовый лизинг, рассматриваются как расходы, понесенные для целей облагаемого оборота.

Blog