Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс

Вид материала

Кодекс

Содержание Глава 32. Система управления рисками Статья 2. Деятельность органов налоговой службы по оценке и управлению рисками.

Подобный материал:

• Закон Республики Казахстан от 18 декабря 2000 года №126-ii, 1507.24kb.
• Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс, 11251.7kb.
• Ведомости Парламента Республики Казахстан, 2003 г., N 16, ст. 140; "Казахстанская правда", 978.63kb.
• Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс, 12017.93kb.
• Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс, 12566.45kb.
• Верховного Суда Республики Казахстан, регулирующие административно-деликтные правоотношения,, 6242.58kb.
• Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс, 15119.91kb.
• Конституции Республики Казахстан и состоит из Гражданского кодекс, 327.27kb.
• Конституции Республики Казахстан и состоит из настоящего закон, 1997.43kb.
• Конституции Республики Казахстан и состоит из настоящего закон, 636.13kb.

Глава 32. Система управления рисками

Статья 1. Общие положения

1. Риск - вероятность неисполнения и (или) неполного исполнения налогового обязательства налогоплательщиком, которое могло и (или) может нанести ущерб государству.
   
2. Система управления рисками основана на оценке рисков и включает меры, вырабатываемые и (или) применяемые органами налоговой службы в целях выявления и предупреждения риска.
   
3. Система управления рисками может осуществляться с применением информационной системы управления рисками.
   
4. Цели применения системы оценки и управления рисками:
   
   1. сосредоточение внимания органов налоговой службы на сферах повышенного риска и обеспечение более эффективного использования имеющихся в распоряжении ресурсов;
      
   2. увеличение возможностей по выявлению нарушений в сфере налогообложения.
      
5. Уполномоченный орган определяет перечень показателей рисков, критерии, используемые органами налоговой службы в процессе отбора налогоплательщиков для:
   
   1. проведения налоговых проверок;
      
   2. определения права на автоматический возврат превышения налога на добавленную стоимость определяются уполномоченным органом в соответствии со статьей 273 настоящего Кодекса.
      

Статья 2. Деятельность органов налоговой службы по оценке и управлению рисками.

1. Органы налоговой службы осуществляют сбор сведений уполномоченных государственных органов, а также других документов и (или) сведений о деятельности налогоплательщика.
   
2. Органы налоговой службы анализируют представленную налогоплательщиком налоговую отчетность, сведения уполномоченных государственных органов, а также другие документы и (или) сведения о деятельности налогоплательщика.
   
3. Результаты анализа сведений, указанных в пункте 2 настоящей статьи, органы налоговой службы используют при отборе налогоплательщиков, подлежащих налоговой проверке, а также определения права на автоматический возврат превышения налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 273 настоящим Кодексом.
   

Глава 33. Налоговые проверки

§ 1. Понятие, типы и виды налоговых проверок

Статья 1. Понятие, типы и виды налоговых проверок

1. Налоговая проверка - проверка, осуществляемая органами налоговой службы, исполнения налогового законодательства Республики Казахстан. Участниками налоговых проверок являются должностные лица органов налоговой службы, указанные в предписании, иные лица, привлекаемые к проведению проверки в соответствии с настоящим Кодексом, и налогоплательщик.
   

В случаях необходимости для исследования вопросов, требующих специальных знаний и навыков, и получения консультаций органом налоговой службы к налоговой проверке может быть привлечен специалист, не заинтересованный в исходе налоговой проверки.

По поставленным вопросам специалист составляет заключение, которое прилагается к акту налоговой проверки.

2. Налоговые проверки осуществляются исключительно органами налоговой службы.
   
3. Налоговые проверки подразделяются на следующие виды:
   

1. документальная проверка;
   
2. рейдовая проверка;
   
3. хронометражное обследование.
   

4. Документальные проверки подразделяются на следующие виды:
   

1. комплексная проверка - проверка исполнения налогового обязательства по всем видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений;
   
2. тематическая проверка - проверка:
   

исполнения налогового обязательства по отдельным видам налогов и (или) других обязательных платежей в бюджет;

полноты и своевременности удержания и (или) перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды и социальных отчислений;

исполнения банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, обязанностей, установленных настоящим Кодексом, а также законодательными актами Республики Казахстан об обязательном социальном страховании и пенсионном обеспечении;

по вопросам трансфертного ценообразования,

по вопросам государственного регулирования производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров;

по вопросам определения налоговых обязательств по взаиморасчетам с налогоплательщиком (налогоплательщиками), признанным (признанными) судом лжепредприятием (лжепредприятиями); по вопросам определения взаиморасчетов между налогоплательщиком и его дебиторами;

по вопросам уклонения от уплаты начисленных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, совершенного путем осуществления взаиморасчетов через кассу либо банковские счета третьих лиц при наличии налоговой задолженности;

по вопросам правомерности применения положений международных договоров (соглашений);

по вопросам подтверждения достоверности сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных к возврату;

при не исполнении налогоплательщиком уведомления налоговых органов об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, в порядке, установленном в пункте 2 статьи 584 настоящего Кодекса.

3. встречная проверка — проверка, проводимая в отношении третьих лиц в случае, если при проведении налоговых проверок, а также при проведении мониторинга в соответствии со статьей 599 настоящего Кодекса, у налогового органа возникает необходимость в получении дополнительной информации о правильном отражении в налоговом учете проведенных операций налогоплательщиком, связанным с указанными лицами.
   

Встречная проверка при применении трансфертного ценообразования – проверка, проводимая в отношении участника сделки, а также третьих лиц, если при проведении налоговых проверок возникает необходимость в получении информации по определению рыночной цены.

При проведении налоговой проверки по вопросу подтверждения достоверности сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных к возврату, обязательной встречной проверке подлежат непосредственные - поставщики, по которым выявлены нарушения при проведении камерального контроля.

4. дополнительная проверка — проверка, проводимая на основании решения органа налоговой службы, рассматривающего жалобу налогоплательщика по результатам налоговой проверки, по вопросам, изложенным в жалобе налогоплательщика, или рассматривающего заявление нерезидента о повторном рассмотрении вопроса относительно правомерности применения положений международного договора об избежании двойного налогообложения.
   

5. Рейдовая проверка осуществляется органами налоговой службы на основании системы оценки и управления рисками в отношении отдельных налогоплательщиков по следующим вопросам соблюдения ими требований законодательства Республики Казахстан:
   

1. постановки налогоплательщиков на регистрационный учет в налоговых органах;
   
2. соблюдения порядка применения контрольно-кассовых машин;
   
3. соблюдения правил лицензирования и условий производства, хранения и реализации отдельных видов подакцизных товаров;
   
4. соблюдения требования распоряжения о приостановлении расходных операций по кассе вынесенного налоговым органом.
   

Для участия в проведении рейдовых проверок могут быть привлечены представители общественных объединений (бизнес-сообществ) по согласованию с налоговыми органами.

Представители общественных объединений (бизнес-сообществ) осуществляют контроль за соблюдением прав налогоплательщика при проведении рейдовой проверки. В акте рейдовой проверки фиксируется факт участия представителей общественных объединений (бизнес- сообществ).

6. Хронометражные обследования осуществляется налоговыми органами на основании системы оценки и управления рисками с целью установления фактического дохода налогоплательщика и фактических затрат, связанных с получением дохода.
   
7. Проведение налоговой проверки не должно приостанавливать деятельность налогоплательщика, за исключением случаев, установленных законодательными актами Республики Казахстан.
   
8. Налоговые проверки подразделяются на следующие типы:
   

1) плановые - комплексные и тематические налоговые проверки осуществляются согласно плану налоговых проверок, который утверждается руководителем органа налоговой службы ежеквартально. План налоговых проверок составляется на основании системы оценки и управления рисками;

2) внеплановые – налоговые проверки, не указанные в пункте 4 настоящей статьи, в том числе осуществляемые на основании заявления самого налогоплательщика, а также по основаниям, предусмотренным уголовно-процессуальным законодательством Республики Казахстан.

9. Налоговый орган вправе проверять структурные подразделения юридического лица независимо от проведения налоговой проверки самого юридического лица.
   

При снятии с регистрационного учета структурных подразделений юридических лиц – резидентов, за исключением юридических лиц- нерезидентов, ликвидационная проверка не проводится.

10. Период, подлежащий документальной проверке не должен превышать срок исковой давности, установленный в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.


§ 2. Порядок и сроки проведения налоговых проверок