Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс

Вид материала

Кодекс

Содержание Статья 4. Приостановление расходных операций по кассе налогоплательщика

Подобный материал:

• Закон Республики Казахстан от 18 декабря 2000 года №126-ii, 1507.24kb.
• Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс, 11251.7kb.
• Ведомости Парламента Республики Казахстан, 2003 г., N 16, ст. 140; "Казахстанская правда", 978.63kb.
• Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс, 12017.93kb.
• Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс, 12566.45kb.
• Верховного Суда Республики Казахстан, регулирующие административно-деликтные правоотношения,, 6242.58kb.
• Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс, 15119.91kb.
• Конституции Республики Казахстан и состоит из Гражданского кодекс, 327.27kb.
• Конституции Республики Казахстан и состоит из настоящего закон, 1997.43kb.
• Конституции Республики Казахстан и состоит из настоящего закон, 636.13kb.

Глава 29. Способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства

Статья 1. Способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства

1. Исполнение налогового обязательства налогоплательщика, не выполненного в установленные сроки, может обеспечиваться следующими способами:
   
   1. начислением пеней на неуплаченную сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет;
      
   2. приостановлением расходных операций по банковским счетам налогоплательщика - юридического лица, его структурных подразделений, индивидуального предпринимателя, адвоката и частного нотариуса;
      
   3. приостановлением расходных операций по кассе налогоплательщика - юридического лица, его структурных подразделений, индивидуального предпринимателя, адвоката и частного нотариуса;
      

4. ограничением в распоряжении имуществом налогоплательщика - юридического лица, его структурных подразделений, индивидуального предпринимателя, адвоката и частного нотариуса.
   

2. Способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства, указанные в подпунктах 2) -4) пункта 1 настоящей статьи, применяются в сроки, установленные статьями 588-590 настоящего Кодекса. До начала применения способов обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства, указанных в подпунктах 2)-4) пункта 1 настоящей статьи, налогоплательщику направляется уведомление в соответствии со статьей 585 настоящего Кодекса.
   
3. Способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства, за исключением способа, указанного в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи, не применяются в отношении налогоплательщиков, имеющих налоговую задолженность в размере менее трехкратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.
   

В случае обжалования уведомления о результатах налоговой проверки применение способов обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства, за исключением способа, указанного в подпункте 4) пункта 1 настоящей статьи, приостанавливается до вынесения решения по результатам рассмотрения жалобы.

4. При неуплате налогоплательщиком сумм административных штрафов применяются способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства, указанные в подпунктах 2)-4) пункта 1 настоящей статьи, без уведомления налогоплательщика на основании постановления суда о принудительном взыскании сумм административных штрафов. В случаях отсутствия у структурного подразделения юридического лица банковских счетов либо отсутствия или недостаточности у структурного подразделения юридического лица денег на его банковских счетах и в кассе для погашения налоговой задолженности и (или) административных штрафов налоговый орган применяет способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства, указанные в подпунктах 2)-4) пункта 1 настоящей статьи, к налогоплательщику - юридическому лицу, создавшему данное структурное подразделение.
   
5. Для целей настоящей главы счета государственных учреждений, открытые в центральном уполномоченном органе по исполнению бюджета, приравниваются к банковским счетам, а центральный уполномоченный орган по исполнению бюджета приравнивается к организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций.
   

Статья 2. Пеня на не уплаченную в срок сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет

1. Пеней признается установленный пунктом 3 настоящей статьи размер, начисляемый на неуплаченную в срок сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет .
   
2. Сумма пени начисляется и уплачивается независимо от применения других способов обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства и мер принудительного взыскания, а также иных мер ответственности за нарушение налогового законодательства Республики Казахстан.
   
3. Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения налогового обязательства, начиная со дня, следующего за днем срока уплаты налога и другого обязательного платежа в бюджет, включая день уплаты в бюджет, в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан на каждый день просрочки.
   
4. Пеня начисляется банкам или организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, за несоблюдение очередности списания с банковских счетов сумм налогов и других обязательных платежей, пеней, штрафов; неперечисление (незачисление) их в бюджет, несвоевременное перечисление списанных сумм с банковских счетов налогоплательщиков и принятых наличных денег в кассы банков или организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, в счет уплаты налогов и других обязательных платежей, пеней, штрафов, а также подоходного налога, размещенного на условном банковском вкладе, и начисленных банковских вознаграждений в бюджет.
   
5. При изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов (кроме налогов, удерживаемых у источника выплаты, и акцизов), продлении срока представления налоговой отчетности, а также представлении дополнительной налоговой отчетности пеня начисляется на сумму недоимки, начиная со дня, следующего за днем срока уплаты налога, установленного особенной частью настоящего Кодекса.
   
6. Пеня не начисляется на сумму недоимки налогоплательщика, признанного банкротом с момента принятия судом решения либо в отношении которого принято решение о принудительной ликвидации, либо принято определение о применении реабилитационной процедуры, со дня вступления в силу такого решения или определения.
   
7. Пеня не начисляется кредиторам принудительно ликвидируемых банков за несвоевременное погашение сумм недоимки в случае, если единственной причиной образования недоимки явилась ликвидация обслуживаемого банка с момента вступления в силу решения о принудительной ликвидации банка.
   
8. Пеня не начисляется при вступлении в силу решения суда о принудительном выпуске объявленных акций на сумму недоимки, для погашения которой по решению суда производится принудительный выпуск объявленных акций, со дня подачи искового заявления в суд и до окончания их размещения.
   
9. Пеня не начисляется на сумму недоимки с даты вступления в силу решения суда о признании физического лица безвестно отсутствующим до его отмены.
   
10. Пеня не начисляется на пеню и сумму штрафа.
    
11. Пеня не начисляется на сумму недоимки, погашенную путем проведения зачета излишне уплаченной суммы налога и/или платы с даты платежного документа на проведение зачета.
    
12. Пеня не начисляется при зачислении сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет:
    

со дня списания денег банками или организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, с банковского счета налогоплательщика в уплату налогов и других обязательных платежей в бюджет;

со дня осуществления платежа налогоплательщиком через банкоматы или иные электронные устройства;

со дня внесения налогоплательщиком указанных сумм в банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, уполномоченный орган и местный исполнительный орган.

13. Пеня не начисляется на сумму недоимки, пропорциональной сумме излишне уплаченного налога и (или) платы, в случае нарушения срока проведения зачета, установленного пунктом 9 статьи 578 настоящего Кодекса, при условии подтверждения излишне уплаченной суммы налога и (или) платы.
    

Статья 3. Приостановление расходных операций по банковским счетам налогоплательщика

1. Приостановление расходных операций по банковским счетам (за исключением корреспондентских) налогоплательщика производится в порядке, установленном законодательными актами Республики Казахстан в следующих случаях:
   

1. непредставления налогоплательщиком налоговой отчетности в сроки, установленные настоящим Кодексом в течение десяти рабочих дней с даты вручения уведомления, предусмотренного подпунктом 5) пункта 2 статьи 584 настоящего Кодекса;
   
2. непредставления налогоплательщиком заявления о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость по истечении тридцати рабочих дней со дня вручения уведомления об устранении нарушений налогового законодательства;
   
3. непогашения налоговой задолженности по истечении пяти рабочих дней со дня вручения уведомления о погашении налоговой задолженности ;
   
4. недопуска должностных лиц органа налоговой службы к налоговой проверке и обследованию объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, кроме случаев нарушения ими установленного настоящим Кодексом порядка проведения налоговой проверки в течение пяти рабочих дней со дня недопуска;
   
5. возврата почтовой или иной организацией связи направленного уведомления в связи с отсутствием налогоплательщика по месту нахождения (жительства) в течение пяти рабочих дней со дня возврата;
   
6. установления факта отсутствия налогоплательщика по месту нахождения (жительства) на основании акта об отсутствии по месту нахождения (жительства), составленного органами налоговой службы по форме, утвержденной уполномоченным органом, в течение пяти рабочих дней со дня установления;
   
7. неисполнения уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, по истечении пяти рабочих дней со дня истечения срока, указанного в пункте 5 статьи 585 настоящего Кодекса.
   

Приостановление расходных операций по банковским счетам распространяется на все расходные операции налогоплательщика, кроме операций по погашению налоговой задолженности.

2. Распоряжение налогового органа о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика выносится по форме, установленной уполномоченным органом совместно с Национальным Банком Республики Казахстан, и вступает в силу со дня его получения банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций.
   
3. Распоряжение налогового органа о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика подлежит безусловному исполнению банками или организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций.
   
4. Распоряжение о приостановлении расходных операций по банковским счетам отменяется налоговым органом, вынесшим распоряжение о приостановлении расходных операций, не позднее одного рабочего дня, следующего за днем устранения причин приостановления расходных операций по банковским счетам.
   

Распоряжение о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика за непогашение налоговой задолженности отменяется налоговым органом не позднее одного рабочего дня после погашения налогоплательщиком суммы налоговой задолженности. Дата погашения налоговой задолженности определяется в соответствии с пунктом 5 статьи 31 настоящего Кодекса.

В случае закрытия банковского счета налогоплательщика в соответствии с законодательством Республики Казахстан банк или организация, осуществляющая отдельные виды банковских операций, возвращает распоряжение о приостановлении расходных операций по счету в соответствующий налоговый орган вместе с уведомлением о закрытии банковского счета налогоплательщика.

Статья 4. Приостановление расходных операций по кассе налогоплательщика

1. В случае непогашения налоговой задолженности в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления о погашении налоговой задолженности производится приостановление расходных операций по кассе налогоплательщика в счет его налоговой задолженности.
   

Приостановление расходных операций по кассе налогоплательщика распространяется на все расходные операции наличных денег в кассе, кроме операций по погашению налоговой задолженности.

Распоряжение о приостановлении расходных операций по кассе налогоплательщика выносится в двух экземплярах по форме, установленной уполномоченным органом, один из которых вручается налогоплательщику под роспись или иным способом, подтверждающим факт отправки и получения.

2. Распоряжение налогового органа о приостановлении расходных операций по кассе подлежит безусловному исполнению налогоплательщиком.
   

Наличные деньги, имеющиеся в кассе, в пределах налоговой задолженности подлежат зачислению налогоплательщиком в бюджет не позднее одного рабочего дня, следующего за днем получения распоряжения о приостановлении расходных операций по кассе.

С момента получения распоряжения налогового органа о приостановлении расходных операций по кассе наличные деньги, имеющиеся в кассе, в пределах налоговой задолженности подлежат зачислению налогоплательщиком в бюджет не позднее одного рабочего дня, следующего за днем получения распоряжения.

Все поступающие после получения распоряжения наличные деньги не позднее одного рабочего дня, следующего за днем их поступления, подлежат зачислению налогоплательщиком в бюджет до полного погашения налоговой задолженности.

При предъявлении к налогоплательщику нескольких требований погашение производится в порядке очередности, установленной Гражданским кодексом Республики Казахстан.

3. Налогоплательщик несет ответственность за нарушение требований настоящей статьи в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
   
4. Распоряжение налогового органа о приостановлении расходных операций по кассе отменяется налоговым органом не позднее одного рабочего дня после погашения налогоплательщиком в полном объеме налоговой задолженности. Дата погашения налоговой задолженности определяется в соответствии с пунктом 5 статьи 31 настоящего Кодекса.
   

Статья 5. Ограничение в распоряжении имуществом налогоплательщика

1. В случае непогашения налоговой задолженности в течение десяти рабочих дней со дня получения уведомления о погашении налоговой задолженности, а также в случае обжалования уведомления о результатах налоговой проверки производится ограничение в распоряжении имуществом налогоплательщика.
   

При этом в случае подачи налогоплательщиком, за исключением налогоплательщика, подлежащего мониторингу, жалобы на уведомление о результатах налоговой проверки налоговый орган без направления уведомления о погашении налоговой задолженности производит ограничение в распоряжении его имуществом с момента поступления в налоговый орган или в суд такой жалобы в пределах обжалуемой суммы налогов, других обязательных платежей в бюджет и пеней в порядке, установленном настоящей статьей.

Решение об ограничении в распоряжении имуществом выносится в двух экземплярах по форме, установленной уполномоченным органом, один из которых вручается налогоплательщику под роспись или иным способом, подтверждающим факт отправки и получения.

В случае отказа от получения либо отсутствия должностных лиц налогоплательщика по месту нахождения (жительства) решение об ограничении в распоряжении имуществом направляется по почте заказным письмом не позднее пяти рабочих дней со дня регистрации решения с одновременным уведомлением соответствующих уполномоченных органов о необходимости регистрации обременения прав на имущество.

2. Решение об ограничении в распоряжении имуществом налогоплательщика выносится в отношении имущества, принадлежащего на праве собственности или хозяйственного ведения, а также состоящего на балансе данного налогоплательщика.
   

Ограничение в распоряжении имуществом у налогоплательщика может производиться только в отношении имущества, на которое в соответствии с законодательством Республики Казахстан может быть обращено взыскание.

Запрещается изъятие ограниченного в распоряжении имущества налогоплательщика, переданного (полученного) в финансовый лизинг либо предоставленного в залог, до прекращения действия договора лизинга и (или) залога, а налогоплательщику - изменение условий договора (продление срока действия договора, сублизинг и (или) перезалог) с момента ограничения налоговым органом распоряжения имуществом и до его отмены.

3. Решение об ограничении в распоряжении имуществом принимается налоговым органом на основе имеющихся на лицевом счете налогоплательщика данных о сумме налоговой задолженности на дату вынесения решения об ограничении в распоряжении имуществом.
   
4. На основании решения об ограничении в распоряжении имуществом составляется акт описи имущества на сумму налоговой задолженности с предупреждением налогоплательщика об ответственности за нарушение условий владения, пользования и распоряжения имуществом.
   

Опись ограниченного в распоряжении имущества производится с указанием балансовой стоимости, определяемой на основании данных бухгалтерского учета налогоплательщика, или рыночной стоимости, определяемой путем оценки, проводимой в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об оценочной деятельности, и оформляется актом, составляемым в двух экземплярах по форме, установленной уполномоченным органом.

При составлении акта описи имущества налогоплательщик обязан для ознакомления представить оригиналы или нотариально засвидетельствованные копии документов, подтверждающих права собственности и (или) хозяйственного ведения на такое имущество. Копии документов, подтверждающих права собственности и (или) хозяйственного ведения на имущество, прилагаются к акту описи имущества.

Акт описи имущества подписывается лицом, его составившим, а также должностным лицом налогоплательщика. Один экземпляр акта описи имущества вручается налогоплательщику.

Регистрация в налоговом органе решения об ограничении в распоряжении имуществом и акта описи имущества производится под одним номером.

Акт описи имущества утрачивает силу одновременно с отменой решения об ограничении в распоряжении имуществом налогоплательщика, на основании которого он составлен.

5. Налогоплательщик обязан обеспечить сохранность, надлежащий уход за ограниченным в распоряжении имуществом до снятия ограничения и несет ответственность за незаконные действия в отношении указанного имущества в соответствии с законодательством Республики Казахстан. При несоблюдении данных требований налогоплательщик обязан возместить состоявшиеся затраты по подготовке ограниченного в распоряжении имущества к аукциону.
   
6. В случае непогашения налоговой задолженности и нереализации ограниченного в распоряжении имущества после проведения семи аукционов налоговый орган вправе подвергнуть описи другое имущество налогоплательщика путем составления нового акта описи имущества с учетом имеющихся на лицевом счете налогоплательщика данных о сумме налоговой задолженности на дату составления нового акта описи имущества.
   
7. Регистрация обременения прав на имущество, подлежащее регистрации в уполномоченных органах, осуществляется в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
   
8. Решение об ограничении в распоряжении имуществом отменяется налоговым органом не позднее одного рабочего дня после погашения налогоплательщиком в полном объеме сумм налоговой задолженности. Дата погашения налоговой задолженности определяется в соответствии с пунктом 5 статьи 31 настоящего Кодекса.