Geum.ru

Налоговый учёт — 80 часов

Вид материалаРешение
Подобный материал:
1   2   3
Тема 8. Региональные и местные налоги (транспортный налог, налог на имущество организаций, земельный налог, налог на имущество физических лиц)

Обзор арбитражной практики по применению глав 28, 30 и 31 НК РФ и Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от 28.11.2009) «О налогах на имущество физических лиц», а также разъяснений Минфина России и ФНС России.

Рассмотрение практических ситуаций в форме примеров, задач и тестов.

Рекомендуемая литература
  • Транспортный налог
  • Налоговый кодекс РФ, глава 28
  • Постановление Президиума ВАС РФ от 27.01.2009 N 11519/08 по делу N А-32-24342/2007-12/361. У законодательного (представительного) органа субъекта Российской Федерации отсутствуют полномочия устанавливать разные ставки транспортного налога для юридических и физических лиц на один и тот же вид транспортного средства, той же категории и мощности.
  • Налог на имущество организаций
  • Налоговый кодекс РФ, глава 30
  • Определение ВАС РФ от 21.06.2010 N ВАС-7237/10 по делу N А65-149/2009-СА2-11
  • В передаче дела по заявлению о признании недействительным решения налогового органа в части доначисления налога на имущество, начисления пеней и штрафа для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, так как объект недвижимости не мог быть учтен заявителем в качестве основного средства для целей включения его в объект налогообложения по налогу на имущество, поскольку первоначальная стоимость объекта была окончательно сформирована только после завершения строительно-монтажных работ.
  • Постановление Президиума ВАС РФ от 18.11.2008 N 8200/08 по делу N А29-4362/2007. Заявление о взыскании штрафа за несвоевременное представление налогового расчета по авансовым платежам по налогу на имущество удовлетворено правомерно, так как ответчик зарегистрирован в качестве юридического лица, а согласно п. 1 ст. 373 НК РФ плательщиками налога на имущество являются российские и иностранные организации, которые должны представлять налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчётного периода.
  • Постановление Президиума ВАС РФ от 08.04.2008 N 16078/07 по делу N А43-30586/2006-35-962. Дело по заявлению о признании недействительным решения налогового органа направлено на новое рассмотрение, поскольку обстоятельства, с наличием которых законодательство Российской Федерации о налогах и сборах связывает обязанность налогоплательщика по уплате налога на имущество, пеней и штрафа, в полном объеме не выяснены.
  • Вопрос: ...Банк принял участие в долевом строительстве. Право собственности на свою долю банк оформить не может по не зависящим от него причинам. Затраты по созданию объекта недвижимости учитываются как капитальные вложения, несмотря на начало эксплуатации. Нужно ли исчислять налог на имущество организаций по этому объекту? Учитываются ли при исчислении налога на прибыль суммы налога на имущество организаций, начисленного до государственной регистрации объекта? (Письмо Минфина РФ от 08.06.2010 N 03-05-05-01/75)
  • Вопрос. Организация реализует объекты основных средств. Как правило, госрегистрация перехода права собственности осуществляется в месяце, следующем за месяцем, в котором был оформлен акт приемки-передачи. В каком порядке для целей исчисления налога на имущество отражаются в бухучёте организации операции по реализации указанных объектов? (Письмо Минфина РФ от 26.12.2008 N 03-05-05-01/75)
  • Земельный налог
  • Налоговый кодекс РФ, глава 31
  • Постановление Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54 «О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога»
  • Постановление Президиума ВАС РФ от 30.06.2009 N 1514/09 по делу N А41-К2-21579/07. Суды по существу признали, что расположенные на земельном участке здания относятся к жилищному фонду, а остальные объекты — к инженерной инфраструктуре, необходимой для эксплуатации жилищного фонда, следовательно, оснований для применения налоговой ставки 1,5 процента от кадастровой стоимости земельного участка для исчисления земельного налога, подлежащего взысканию с общества, не имеется.
  • Постановление Президиума ВАС РФ от 10.02.2009 N 11279/08 по делу N А12-8118/07-С36. Заявленные требования о признании недействительным решения налогового органа о доначислении земельного налога, начислении пеней и взыскании штрафа за неуплату земельного налога удовлетворены правомерно, поскольку налоговая база по земельному налогу не могла быть исчислена исходя из кадастровой стоимости земельного участка, утвержденной в текущем налоговом периоде, кроме того, налоговым органом не была определена сумма земельного налога на основании нормативной цены земельного участка.
  • Постановление Президиума ВАС РФ от 25.11.2008 N 7297/08 по делу N А56-19016/2007. Заявление о признании незаконным решения налогового органа удовлетворено правомерно, так как налоговый орган не представил доказательств того, что земельный участок принадлежит предприятию на праве собственности или постоянного (бессрочного) пользования, следовательно, в силу статьи 388 НК РФ оно не является плательщиком земельного налога, кроме того, с момента вступления в силу ч. 2 НК РФ временное свидетельство о землепользовании не является основанием для уплаты земельного налога.
  • Постановление Президиума ВАС РФ от 02.09.2008 N 808/08 по делу N А40-24223/06-108-174. Заявленное требование о признании недействительным решения налогового органа в части начисления земельного налога удовлетворено, поскольку за земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется отдельно каждому пропорционально площади строения, находящегося в их раздельном пользовании; данное требование закона налоговым органом не соблюдено.
  • Постановление Президиума ВАС РФ от 17.06.2008 N 10683/04 по делу N А40-47982/02-111-578. Заявление о взыскании штрафа за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 2 ст. 116, п. 2 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ удовлетворено, так как материалами дела установлено нецелевое использование налогоплательщиком земельного участка и, как следствие, неправомерное применение льготы по земельному налогу.
  • Налог на имущество физических лиц. Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1 (ред. От 28.11.2009) «О налогах на имущество физических лиц»
  • Определение Верховного Суда РФ от 27.01.2010 N 42-Г09-8. Об оставлении без изменения решения Верховного Суда Республики Калмыкия от 10.11.2009, которым отказано в удовлетворении заявления о признании противоречащими федеральному законодательству и недействующими положений абзаца 3 пункта 1 постановления Правительства Республики Калмыкия от 29.12.2007 N 482 и абзаца 3 пункта 1 постановления Правительства Республики Калмыкия от 31.12.2008 N 481.
  • Решение Верховного Суда РФ от 26.11.2009 N ГКПИ09-1404. Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим абзаца третьего пункта 24 Инструкция МНС РФ от 02.11.1999 N 54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц».
  • Определение Верховного Суда РФ от 15.07.2009 N 88-В09-3. В удовлетворении заявления о признании незаконными действий налогового органа по расчету налога на имущество и обязании произвести перерасчет налога на имущество отказано, так как в соответствии с Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» ставка налога определяется исходя из суммарной инвентаризационной стоимости всего имущества (типа использования имущества), а не из индивидуальной стоимости объектов, входящих в состав имущества (типа имущества).
  • Определение Верховного Суда РФ от 21.01.2009 N 16-Г08-19. Об отмене решения Волгоградского областного суда от 30.09.2008 и об отказе в удовлетворении заявления о признании противоречащими федеральному законодательству, недействующими и не подлежащими применению с момента издания постановлений главы администрации Волгоградской области «Об индексации инвентаризационной оценки недвижимого имущества, принадлежащего гражданам на праве собственности» от 25.09.2006 N 1174, от 28.03.2007 N 480 и от 06.05.2008 N 554.
  • Письмо>ФНС РФ от 16.04.2010 N ШС-17-3/56 «О направлении письма Минфина России» (вместе с Письмом Минфина РФ от 19.02.2010 N 03-05-04-01/12)
  • Письмо ФНС РФ от 16.04.2010 N ШС-17-3/55 «О направлении письма Минфина России» (вместе с Письмом Минфина РФ от 05.04.2010 N 03-05-04-01/21)
  • Письмо ФНС РФ от 08.12.2009 N МН-22-3/920 «О предоставлении льгот по налогу на имущество физических лиц»