Киреева Анастасия Викторовна, кандидат юридических наук, доцент кафедры налогового администрирования учебно-методический комплекс

Вид материала

Учебно-методический комплекс

Содержание Москва – 2009 Предметом дисциплины являются Задачами дисциплины являются Место дисциплины в области науки, техники и практики 2. Требования к уровню освоения содержания дисциплины 2.1. Инновационные технологии, используемые в преподавании курса «Правовое регулирование налоговых отношений» 3. Объем дисциплины Аудиторные занятия Самостоятельная работа Текущий контроль Виды итогового контроля 3.2. Распределение часов по темам и видам учебной работы Названия тем Самостоятельная работа 3.1.2. Форма обучения очно-заочная Виды учебных занятий Всего часов Названия тем Самостоятельная работа 4. Содержание курса ... Полное содержание

Подобный материал:

• Нуриев Гияса Ханали оглы кандидат юридических наук, доцент Семьянов Евгений Викторович, 852.16kb.
• Киреева Галина Ивановна, кандидат технических наук, доцент, доцент кафедры информационных, 865.64kb.
• Учебно-методический комплекс одобрен и рекомендован к опубликованию кафедрой Гражданско-правовых, 2039.22kb.
• Зинченко Нина Николаевна кандидат юридических наук, доцент кафедры конституционного, 379.55kb.
• Бородина Елена Алексеевна кандидат юридических наук, доцент кафедры Гражданского права, 779.8kb.
• Одобрено учебно-методическим советом юридического факультета конституционное (государственное), 1097.07kb.
• Учебно-методический комплекс Для специальности 030501 «Юриспруденция» Москва 2008, 494.23kb.
• Петренко Денис Сергеевич, кандидат юридических наук, доцент кафедры конституционного, 762.88kb.
• Учебно-методический комплекс (специальность «Юриспруденция») Москва 2004, 809.38kb.
• Учебно-методический комплекс (специальность «Юриспруденция») Москва 2004, 539.52kb.

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ
ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

(РГТЭУ)


Кафедра налогового администрирования


Одобрено учебно-методическим советом

факультета ФНИН


Правовое регулирование налоговых отношений

Учебно-методический комплекс


для специальности:

080107 – Налоги и налогообложение

Москва – 2009

Автор - составитель:

Киреева Анастасия Викторовна, кандидат юридических наук, доцент кафедры налогового администрирования


Учебно-методический комплекс дисциплины «Правовое регулирование налоговых отношений» составлен в соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования (Основной образовательной программы) по специальности 080107 – Налоги и налогообложение.

Дисциплина входит в цикл специальных дисциплин и является обязательной для изучения.


© Российский государственный торгово-экономический университет, 2009

Содержание


1. Цели, задачи и предмет дисциплины…………………………………………………………. 4

2. Требования к уровню освоения содержания дисциплины………………………………….. 4

2.1. Инновационные технологии, используемые в преподавании курса «Правовое регулирование налоговых отношений……………………………………………………………5

3. Объем дисциплины…………………………………………………………………………….. 6

3.1. Объем дисциплины и виды учебной работы……………………………………………….. 6

3.2. Распределение часов по темам и видам учебной работы………………………………….. 6

4. Содержание курса………………………………………………………………………………. 9

5. Темы семинарских занятий………………………………………………………………….... 12

6. Задания для самостоятельной работы студентов…………………………………………..... 15

7. Тематика контрольных работ и методические указания по их выполнению………….….. 17

8. Вопросы для подготовки к зачету………………………………………………………….…. 20

9. Учебно-методическое обеспечение дисциплины…………………………………………… 21

9.1 Литература……………………………………………………………………………………. 21

9.2 Методическое обеспечение дисциплины…………………………………………………... 24

9.3 Материально-техническое и информационное обеспечение дисциплины...…………….. 24


1. Цели, задачи и предмет дисциплины

Целью дисциплины является ознакомление студентов с правовым регулированием налоговых отношений, возникающих в процессе осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем наиболее распространенных хозяйственных операций и гражданско-правовых сделок.

Предметом дисциплины являются методические основы и программный инструментарий, направленные на документальное оформление и целенаправленное формирование налоговых последствий наиболее распространенных хозяйственных операций и гражданско-правовых сделок.

Задачами дисциплины являются:

- ознакомление студентов с основами регулирования гражданско-правовых и налоговых аспектов предпринимательской деятельности;

- обучение студентов правильному оформлению сделок как с гражданско-правовой, так и с налоговой точки зрения;

- формирование у студентов знаний и умений, необходимых для самостоятельного осуществления наиболее распространенных хозяйственных операций и гражданско-правовых сделок.

Место дисциплины в области науки, техники и практики охватывает совокупность проблем, связанных с планированием налоговых последствий различных хозяйственных операций. Дисциплина предлагает комплексный подход к анализу гражданско-правовых и налоговых аспектов предпринимательской деятельности точки зрения правоприменительной практики.

Дисциплина имеет практическую направленность, и рассчитана на то, что студенты, обучающиеся по специальности «Налоги и налогообложения», к моменту изучения курса «Правовое регулирование налоговых отношений» уже освоили основы гражданского права, правовые основы налогового администрирования, понятие и виды налоговых систем, а также иные теоретические вопросы, связанные с организацией системы налоговых правоотношений.

2. Требования к уровню освоения содержания дисциплины

В результате изучения дисциплины

студент должен иметь представление о правилах документального оформления для целей налогового и бухгалтерского учета наиболее распространенных гражданско-правовых сделок.

студент должен знать основные особенности правового регулирования гражданских отношений, в которых участвует налогоплательщик.

студент должен уметь принимать в процессе осуществления хозяйственной деятельности решения, оптимальные для организации или индивидуального предпринимателя как для налогоплательщика, и как для субъекта коммерческой деятельности.

студент должен иметь навыки по составлению основных гражданско-правовых договоров, а также документов, необходимых для бухгалтерского и налогового учета осуществляемых хозяйственных операций.


2.1. Инновационные технологии, используемые в преподавании курса «Правовое регулирование налоговых отношений»


1. Метод кейс-стади – обучение, при котором студенты и преподаватели участвуют в непосредственном обсуждении деловых ситуаций или задач. При данном методе обучения студент самостоятельно вынужден принимать решение по вопросам, связанным с практическим применением норм части 1 и части 2 налогового кодекса Российской Федерации и обосновывать его. (Семинарские занятия 2, 3, 4, 5, 7, 8).

2. Доклад (презентация) – публичное сообщение, представляющее собой развернутое изложение одной из тем дисциплины «Правовое регулирование налоговых отношений», либо одного из практических вопросов, возникающих в процессе взаимодействия налогоплательщика, налогового агента и налоговых органов (Лекции 1, 2. Семинарские занятия 5, 6).

3. Интерактивные методы обучения – методы обучения, при которых сам процесс передачи информации построен на принципе активного двустороннего взаимодействия преподавателя и студента. (Семинарские занятия 1-9; работа со студентами, имеющими академическую задолженность, консультации студентов, обучающихся по заочной форме, при подготовке к зачету).

4. Деловая игра – метод имитации (подражания, изображения) принятия решений руководящими работниками или специалистами в различных производственных ситуациях (в учебных ситуациях), осуществляемый по заданным правилам группой людей в диалоговом режиме. (Семинарские занятия 2, 3, 4, 5, 7, 8).

5. Игра ролевая – метод обучения, при котором моделируется деятельность какой-либо организации, предприятия, фирмы. (Семинарские занятия 2, 3, 4, 5, 7, 8).

6. Исследовательский метод обучения – организация обучения на основе поисковой познавательной деятельности студентов путем постановки преподавателем познавательных и практических задач, требующих самостоятельного творческого решения (Семинарские занятия 1 – 9).


3. Объем дисциплины

3.1. Объем дисциплины и виды учебной работы

Таблица 1.

Вид учебной работы	Количество часов по формам обучения
	очная	очно- заочная	заочная	заочная сокращенная
№№ семестров	6	8	8	6
Аудиторные занятия:	34	17	8	6
лекции	18	9	6	6
семинарские занятия	16	8	2	-
Самостоятельная работа	26	43	52	32
Всего часов на дисциплину	60	60	60	100 (62 часа – переаттестация)
Текущий контроль			контрольная работа – 8 семестр	контрольная работа – 6 семестр
Виды итогового контроля	зачет – 6 семестр	зачет – 8 семестр	зачет – 8 семестр	зачет – 6 семестр

3.2. Распределение часов по темам и видам учебной работы


Форма обучения очная

Таблица 2.

№ п/п	Названия тем	Всего часов по учебному плану	Виды учебных занятий
			Аудиторные занятия, из них		Самостоятельная работа
			Лекции	Семинарские занятия
1	Понятие налогового права	7	2	2	3
2	Участники налоговых правоотношений	9	2	4	3
3	Налоговые органы. Правовые основы их деятельности	9	2	4	3
4	Правовое регулирование исполнения обязанности по уплате налогов и сборов	6	2	1	3
5	Налоговое производство: понятие, стадии.	5	2	1	2
6	Правовые основы налогового контроля.	6	2	1	3
7	Ответственность за нарушения в сфере налогообложения	6	2	1	3
8	Налоговые санкции: понятие, виды	6	2	1	3
9	Уголовная ответственность за налоговые нарушения	6	2	1	3
Всего часов:		60	18	16	26

3.1.2. Форма обучения очно-заочная

Таблица 3.

№ п/п	Названия тем	Всего часов по учебному плану	Виды учебных занятий
			Аудиторные занятия, из них		Самостоятельная работа
			Лекции	Семинарские занятия
1	Понятие налогового права	6.5	1	0.5	5
2	Участники налоговых правоотношений	5	1	1	3
3	Налоговые органы. Правовые основы их деятельности	7	1	1	5
4	Правовое регулирование исполнения обязанности по уплате налогов и сборов	6.5	1	0.5	5
5	Налоговое производство: понятие, стадии.	7	1	1	5
6	Правовые основы налогового контроля.	7	1	1	5
7	Ответственность за нарушения в сфере налогообложения	7	1	1	5
8	Налоговые санкции: понятие, виды	7	1	1	5
9	Уголовная ответственность за налоговые нарушения	7	1	1	5
Всего часов:		60	9	8	43

Форма обучения заочная

Таблица 4.

№ п/п	Названия тем	Всего часов по учебному плану	Виды учебных занятий
			Аудиторные занятия, из них		Самостоятельная работа
			Лекции	Семинарские занятия
1	Понятие налогового права	5.5	0.5	-	5
2	Участники налоговых правоотношений	6	0.5	0.5	5
3	Налоговые органы. Правовые основы их деятельности	4.5	0.5	-	4
4	Правовое регулирование исполнения обязанности по уплате налогов и сборов	11.5	1	0.5	10
5	Налоговое производство: понятие, стадии.	5.5	0.5	-	5
6	Правовые основы налогового контроля.	11.5	1	0.5	10
7	Ответственность за нарушения в сфере налогообложения	5	0.5	0.5	4
8	Налоговые санкции: понятие, виды	5	1	-	4
9	Уголовная ответственность за налоговые нарушения	5.5	0.5	-	5
Всего часов:		60	6	2	52

4. Содержание курса


Тема 1. Понятие налогового права


Тема посвящена общетеоретическим аспектам налогового регулирования. В рамках темы рассматриваются такие вопросы как:

• Понятие налогового права и его место в системе отраслей российского права;
  
• Налоговое право как подотрасль финансового права;
  
• Принципы правового регулирования: общеотраслевые и специальные;
  
• Источники налогового права.
  

Тема 2. Участники налоговых правоотношений


Тема посвящена анализу особенностей статуса различных участников налоговых правоотношений.

В рамках темы рассматриваются такие вопросы, как:

• налогоплательщик, его права и обязанности, классификация налогоплательщиков;
  
• особенности статуса крупнейших налогоплательщиков;
  
• особенности статуса субъектов малого бизнеса как налогоплательщиков;
  
• особенности статуса обособленного подразделения налогоплательщика как участника налоговых правоотношений;
  
• особенности статуса постоянных представительств иностранных организаций как налогоплательщиков;
  
• налоговые агенты как участника налоговых правоотношений;
  
• участие государства в налоговых правоотношениях.
  

Тема 3. Налоговые органы. Правовые основы их деятельности


Тема посвящена особенностям статуса налогового органа как участника налоговых правоотношений, его организационной структуре, основным правам и обязанностям.

В рамках темы рассматриваются такие вопросы, как:

• Правовые основы деятельности налоговых органов, их права и обязанности;
  
• Система организации Федеральной н6алоговой службы Российской Федерации;
  
• Функции территориальных инспекций, межрегиональных инспекций, управлений ФНС по субъекту Федерации, а также центрального аппарата ФНС России;
  
• Стандарты и регламенты деятельности налоговых органов, цели их разработки и утверждения, структура;
  
• Предоставление услуг налогоплательщикам;
  
• Официальные сайты налоговых органов;
  
• Полномочия иных органов государственной власти, уполномоченных в области налогового контроля.
  

Тема 4. Правовое регулирование исполнения обязанности по уплате налогов и сборов


Тема посвящена порядку, установления, введения в действие, а также добровольному исполнению обязанности по уплате налогов и сборов.

В рамках данной темы рассматриваются такие вопросы как:

• Порядок принятия, введения в действие, изменения и отмены налогов и сборов;
  
• Возникновение и изменение обязанностей по уплате налогов и сборов при внесении изменений в налоговое законодательство;
  
• Полномочия различных уровней власти по установлению и введению в действие налогов и боров;
  
• Квази - фискальные платежи;
  
• Правовое значение элементов налогообложения;
  
• Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора;
  
• Добровольное исполнение обязанности по уплате налога или сбора.
  

Тема 5. Налоговое производство: понятие, стадии.


Тема посвящена особенностям принудительно исполнения налогового обязательства по решению налогового органа и (или) суда.


В рамках данной темы рассматриваются такие вопросы как:

• Особенности уплаты налога у источника выплаты;
  
• Порядок принудительного взыскания налогов и сборов по решению налогового органа
  
• Порядок принудительного взыскания налогов и сборов по решению арбитражного суда
  
• Взыскание недоимки и пеней, возникших в результате переоценки налоговым органом сделок и (или) статуса налогоплательщика;
  
• Способы обеспечения обязанности по уплате налога или сбора;
  
• Зачет и возврат излишне взысканных и (или) излишне уплаченных налогов.
  

Тема 6. Правовые основы налогового контроля


Тема посвящена особенностям организации и проведения мероприятий налогового контроля, а также вопросам документального оформления их результатов.

В рамках данной темы рассматриваются такие вопросы, как:

• Понятие и формы налогового контроля;
  
• Правовое регулирование проверок, проводимых налоговыми органами;
  
• Особенности проведения камеральных и выездных налоговых проверок;
  
• Полномочия налоговых органов по проведению мероприятий налогового контроля;
  
• Гарантии, предоставляемые налогоплательщику при проведении налоговых проверок;
  
• Порядок оформления результатов налоговых проверок.
  

Тема 7. Ответственность за нарушения в сфере налогообложения


Тема посвящена особенностям вынесения решений о привлечении налогоплательщика к ответственности, а также проблеме соотношения налоговой и административной ответственности за совершение налоговых правонарушений.

В рамках данной темы рассматриваются такие вопросы, как:

• Порядок привлечения налогоплательщика к ответственности;
  
• Решение о привлечении налогоплательщика к ответственности. его структура, порядок вынесения;
  
• Понятие налоговых правонарушений;
  
• Презумпция невиновности налогоплательщика;
  
• Общая характеристика налоговой ответственности;
  
• Административная ответственность должностных лиц налогоплательщика;
  
• Соотношение налоговой и административной ответственности;
  
• Обжалование решений налогового органа о привлечении налогоплательщика к ответственности
  

Тема 8. Налоговые санкции: понятие, виды


Тема посвящена особенностям применения налоговых санкций за нарушения налогового законодательства, установленных налоговым кодексом, а также Кодексом об административных правонарушениях. В рамках данной темы рассматриваются такие вопросы, как:

• Понятие и виды налоговых санкций;
  
• Анализ составов налоговых правонарушений;
  
• Анализ составов административных правонарушений, совершаемых налогоплательщиками и налоговыми агентами;
  
• Порядок взыскания штрафов с физических и с юридических лиц;
  
• Сроки давности по налоговым правонарушениям, установленные КоАП РФ и НК РФ;
  
• Проблема разграничения сходных составов налоговых правонарушений;
  
• Ответственность налоговых органов и их должностных лиц за незаконные решения и действия, повлекшие причинение убытков налогоплательщику.
  

Тема 9 Уголовная ответственность за налоговые нарушения


Тема посвящена особенностям привлечения налогоплательщика и (или) налогового агента к уголовной ответственности. В рамках данной темы рассматриваются такие вопросы, как:

• Уголовно-правовая характеристика налоговых преступлений
  
• Основания для передачи материалов правоохранительным органам и возбуждения уголовного дела против налогоплательщика и (или) налогового агента;
  
• Соучастие в налоговых преступлениях;
  
• Сроки давности привлечения налогоплательщиков и (или) налоговых агентов к уголовной ответственности ;
  
• Существующие проблемы квалификации налоговых преступлений.
  

5. Темы семинарских занятий


Тема 1. Понятие налогового права


На семинарском занятии студенты выполняют практическую работу, целью которой является анализ принципов налогового права. Работа выполняется в форме эссе, в котором студентам предлагается:

• раскрыть содержание одного из принципов налогового права своими словами;
  
• обосновать один из теоретических подходов: «налоговое право является подотраслью финансового права» или «налоговое право является самостоятельной отраслью российского права»;
  
• провести анализ распределения полномочий по установлению, ведению в действие и администрированию налогов и сборов одним из уровней власти в Российской Федерации;
  
• обосновать незаконность введения на местном уровне какого-либо квази – фискального платежа (например, платежей за благоустройство территории, обязательную охрану, получение постоянной регистрации).
  

Литература: [2, 3, 7, 8, 9, 10, 11].


Тема 2. Участники налоговых правоотношений

На семинарском занятии студенты выполняют кейс-задачу. Каждый из студентов получает пример практического спора, связанного с необходимостью определить статус участника налоговых правоотношений, а также объем его прав и обязанностей.

Например: индивидуальный предприниматель, имеющий постоянное место проживания в г. Нижний Новгород, осуществляет строительную деятельность в г. Москва. Должен ли он изменить место своего учета как налогоплательщика в обязательном порядке?ижний Новгород, осуществляет строительную детялеьность в г. ивания в г. ие и администрированию налогов и сборов одним из уровн


Литература: [2, 3, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 18].


Тема 3. Налоговые органы. Правовые основы их деятельности


На семинарском занятии проводится анализ основных прав и обязанностей налоговых органов. Студентами выполняется кейс-задача. Каждому из них предлагается одно из прав или одна из обязанностей налоговых органов, в отношении которой предлагается самостоятельно составить регламент ее выполнения по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации.

Например:

• составьте регламент выполнения функции по предоставлению информации по письменному запросу налогоплательщика;
  
• составьте регламент выполнения функции по предоставлению выписки из ЕГРЮЛ на основании запроса налогоплательщика.
  

Составленные регламенты предлагаются на рецензию другим студентам, задачей которых является выявление нарушений прав налогоплательщика в предложенном варианте регламента.


Литература: [1, 2, 3, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 27, 28, 29].


Тема 4. Правовое регулирование исполнения обязанности по уплате налогов и сборов


На семинарском занятии заслушиваются доклады студентов по вопросам исполнения обязанности по уплате налогов, а также проводится рассмотрение кейс-задач, направленных на выявление практических сложностей, возникающих в процессе уплаты налогов и сборов.

Например:

Организация заключила договор на оказание маркетинговых услуг с ЗАО, учредителем которого является один из сотрудников бухгалтерии Организации. налоговый орган при проведении выездной налоговой проверки признал эти лица взаимозависимыми и пересчитал цену сделки. В связи с этим Организации начислена недоимка, пени и штраф. Правомерны ли действия налогового органа? Каков процессуальный порядок взыскания подобной недоимки?

При выполнении кейса студенты должны мотивировать:

• позицию налоговой инспекции
  
• позицию налогоплательщика
  

Целью кейса является обучение студентов грамотной правовой аргументации выбранной позиции, а также анализ основных проблем, возникающих в процессе налогообложения экономических результатов сделок с недвижимостью.


Литература: [2, 3, 4, 7, 8, 9, 10, 32-28].


Тема 5. Налоговое производство: понятие, стадии.


На семинарском занятии заслушиваются доклады студентов по вопросам налогового производства, а также проводится рассмотрение кейс-задач, направленных на выявление практических сложностей, возникающих в процессе принудительного взыскания налогов и сборов.

Например:

1. Срок для внесудебного взыскания недоимки за счет денежных средств на счетах налогоплательщика пропущен (по ст. 46 НК РФ). Налоговый орган вынес решение о взыскании недоимки за счет имущества налогоплательщика (по ст. 47 НК РФ). Правомерны ли действия налогового органа?

2. Поступившее вечером (после 18.00) требование об уплате налога было вручено уборщице вместо директора организации. Считается ли требование врученным? Каковы процессуальные последствия ненадлежащего уведомления налогоплательщика о наличии недоимки?

При выполнении кейса студенты должны мотивировать:

• позицию налоговой инспекции
  
• позицию налогоплательщика
  

Целью кейса является обучение студентов грамотной правовой аргументации выбранной позиции, а также анализ основных проблем, возникающих в процессе налогообложения экономических результатов сделок с недвижимостью.


Литература: [2, 3, 4, 7, 8, 9, 10].


Тема 6. Правовые основы налогового контроля


На семинарском занятии рассматриваются доклады студентов, в том числе, по таким вопросам, как:

• Ограничения, установленные в отношении запроса документов при камеральных проверках;
  
• Порядок истребования документов, подтверждающих право на вычет по НДС и на возмещение НДС из бюджета (например, при совершении экспортных операций);
  
• Последствия проведения камеральной проверки за пределами трехмесячного срока, установленного ст. 88 НК РФ;
  
• Основные ограничения по длительности. Периодичности и повторности выездных налоговых проверок;
  
• Правовые основания и последствия проведения повторных выездных проверок;
  
• Порядок доступа на территорию налогоплательщика;
  
• Контроль за применением кассовой техники и его соотношение с основными формами налогового контроля.
  

Проводится дискуссия по предмету. Целью дискуссии является анализ проблем, существующих в сфере налогового контроля, а также аргументированное представление позиции его участников.


Литература: [2, 3, 4, 7, 8, 9, 10, 16, 38-46].


Тема 7. Ответственность за нарушения в сфере налогообложения


На семинарском занятии выполняется кейс-задачи, целью которых является анализ студентами основ применения ответственности за нарушения в сфере налогообложения. Задача выполняется в форме эссе, в котором студенты должны раскрыть, в том числе, следующие вопросы:

• Соотношение презумпции невиновности и презумпции добросовестности налогоплательщика;
  
• Последствия истечения срока давности привлечения к ответственности;
  
• Процессуальные основания и последствия для отмены решений о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности .
  

Литература: [1, 2, 3, 4, 6, 10, 11, 12, 23, 24].


Тема 8. Налоговые санкции: понятие, виды


На семинарском занятии выполняется кейс-задачи, целью которых является выработка у студентов навыков классификации противоправных действий налогоплательщика.

Например:

Продавец в магазине не выдал чек. Директор магазина утверждает, что организация не несет за это ответственности, т.к. продавцу были созданы все условия для выдачи четок (установлен кассовый аппарат, проведен инструктаж и т.д.). Как следует квалифицировать действия продавца и магазина?

Плательщик УСНО не вел первичный учет по НДС, полагая, что он имеет право не платить налог. При последующей выездной проверке выяснилось, что его деятельность перестала соответствовать критериям применения УСНО, и право на освобождение от уплаты НДС он фактически утратил. По каким статьям он должен быть привлечен к ответственности? Можно ли здесь применить ст. 120 НК РФ? Модно ли одновременно применить ст. 120 и 122 НК РФ?


Литература: [1, 2, 3, 4, 5, 6, 10, 9, 12, 38-46].


Тема 9. Уголовная ответственность за налоговые нарушения


Проводится дискуссия по вопросам:

о квалификации деятельности налогоплательщика в качестве «законной» налоговой оптимизации или в качестве уголовных преступлений в сфере ан6логообложения;

о методах доказывания вины налогоплательщика в процессе расследования уголовных преступлений;

о проблеме привлечения к ответственности соучастников налоговых преступлений, включая рядовых сотрудников организации и ее контрагентов.

При выполнении кейса студенты должны мотивировать:

• позицию налоговой инспекции и правоохранительных органов
  
• позицию налогоплательщика
  

Литература: [1, 2, 3, 4, 6, 10, 11, 12, 14, 16].


6. Задания для самостоятельной работы студентов


Тема № 1. Понятие налогового права

Студентами самостоятельно:


1. Проводится сравнительный анализ предмета и метода налогового, финансового и административного права.

2. Составляется схема налоговых правоотношений

3. Проводится анализ системы источников налогового права


Тема № 2. Участники налоговых правоотношений

Студентами самостоятельно:


1. Составляется таблица, отражающая состав участников налоговых правоотношений, их права и обязанности

2. Проводится сравнительный анализ правового статуса различных категорий налогоплательщиков (малых предприятий, индивидуальных предпринимателей, средних предприятий, крупнейших налогоплательщиков).

3. Рассматриваются ситуационные задачи, основанные на практических примерах взаимодействия налогового органа, налогового агента и (или) налогоплательщика. (Примеры задач см. в темах семинарских занятий)


Тема № 3. Налоговые органы. Правовые основы их деятельности

Студентами самостоятельно:


1. Составляется схема организационной структуры налоговых органов.

2. Проводится сравнительный анализ задач и функций, выполняемых налоговыми инспекциями, управлениями ФНС России по субъектам Федерации, а также межрегиональными инспекциями.

3. Проводится информационный поиск и анализ состава и содержания ведомственных целевых программ ФНС и ФТС России, принятых с целью выполнения их задач и функций


Тема № 4 Правовое регулирование исполнения обязанности по уплате налогов и сборов

Студентами самостоятельно:


1. Проводится сравнительный анализ процедур взыскания недоимок по ст. 46 и 47 НК РФ

2. Составляется схема процесса взыскания недоимки по решению налоговых органов

3. Проводится анализ установленных законом случаев, когда не допускается внесудебное взыскание недоимок, а также аргументируются причины, по которым законодатель установил указанные исключения из общего правила


Тема № 5 Налоговое производство: понятие, стадии.

Студентами самостоятельно:


1. Составляется таблица, в которой должны быть перечислены стадии налогового процесса, а также их основное содержание.

2. Проводится информационный поиск и анализ регламентов ФНС России, утвержденных в отношении отдельных стадий налогового процесса.


Тема № 6 Правовые основы налогового контроля

Студентами самостоятельно:


1. Составляется таблица исключений из общего правила, запрещающего истребовать первичные документы в ходе камеральных проверок, содержащая следующие строки:

- норма НК РФ, устанавливающего исключение

- основания для истребования первичных документов

- анализ причин, по которым законодатель установил указанное исключение;

- примерный перечень первичных документов, которые могут быть истребованы.

2. Проводится (в виде эссе) анализ ограничений, установленных в отношении длительности, периодичности и повторности выездных проверок.

3. Проводится информационный поиск и ретроспективный анализ изменений законодательства, в части установления указанных ограничений.


Тема № 7 Ответственность за нарушения в сфере налогообложения

Студентами самостоятельно:

1. Составляется эссе, в котором необходимо отразить содержание презумпции невиновности налогоплательщика

2. Составляется таблица, содержащая перечень обстоятельств, смягчающих и отягчающих вину лица, привлекаемого к ответственности за совершение налоговых правонарушений по НК и по КоАП РФ

3. Проводится сопоставительный анализ сроков давности привлечения налогоплательщика к ответственности, установленных:

Налоговым кодексом РФ

Кодексом об административных правонарушениях РФ

Уголовным кодексом РФ (по простым и квалифицированным составам).


Тема № 8 Налоговые санкции: понятие, виды


Студентами самостоятельно:

1. Составляется таблица, содержащая сравнительный анализ составов налоговых правонарушений, установленных НК РФ и КоАП РФ.

2. Выявляются составы, которые установлены только одним из Кодексов

3. Выявляются отличия в составах, установленных и в НК РФ и в КоАП РФ, совпадающих по объективной стороне

4. Проводится информационный поиск и выявляются составы налоговых правонарушений, установленные в НК РФ и недостаточно четко разграниченные между собой.


Тема № 9 Уголовная ответственность за налоговые нарушения

Студентами самостоятельно:


1. Проводится сравнительный анализ составов налоговых преступлений, установленных ст. 198, 199, 199.1 и 199.2 УК РФ

2. В табличной форме анализируется состав налоговых преступлений. Таблица содержит следующие разделы:

- субъект преступления;

- субъективная сторона преступления;

- объект преступления;

- объективная сторона преступления;

- обстоятельства, отягчающие вину.

3. Рассматриваются ситуационные задачи, основанные на практических примерах, связанных с квалификацией тех или иных действий налогоплательщика в качестве налогового преступления (Примеры задач см. в темах семинарских занятий)


7. Тематика контрольных работ и методические указания по их выполнению

7.1. Варианты контрольных работ


Вариант 1.

1. Перечислить «отраслевые» принципы налогового права и прокомментировать один из них подробно.

2. Прокомментировать следующую спорную ситуацию:

Продавец в магазине не выдал чек. К ответственности за неприменение ККТ по ст. 14.4 КоАП РФ привлечен магазин. Правомерны ли действия налоговой инспекции?

Вариант 2.

1. Охарактеризовать статус Министерства финансов в налоговых правоотношениях

2. Прокомментировать следующую спорную ситуацию:

Гражданин зарегистрирован (прописан) по адресу в г. Санкт-Петербурге и как индивидуальный предприниматель стоит на налоговом учете на территории этого региона, а фактически осуществляет свою деятельность (оптово-розничную торговлю), переведенную на уплату единого налога на вмененный доход, на территории другого региона - в г. Москве. Он принял на работу сотрудников, проживающих в странах СНГ. Разрешение на привлечение иностранной рабочей силы оформлено. В каком порядке и в бюджет какого города производится уплата налога на доходы физических лиц?


Вариант 3.


1. Охарактеризовать условия и порядок передачи информации о налоговом правонарушении от налоговых органов к правоохранительным органам. Позволяет ли существующий порядок обеспечить неотвратимость уголовной ответственности для лиц, совершивших налоговое преступление?

2. Прокомментировать следующую спорную ситуацию:

Обособленные подразделения налогоплательщика находятся в одном административно-территориальном делении, то есть в одном районе города, который не подразделяется на какие-либо другие деления. Налогоплательщик исчислял налог на прибыль организаций без учета наличия у него обособленных подразделений. Налоговые органы не согласились с тем, что он уменьшает налоговую базу головного офиса на сумму расходов обособленных подразделений и доначислили ему недоимку и пени.


Вариант 4.


1. Охарактеризовать отличия порядка зачета и возврата излишне взысканной и излишне уплаченной налогоплательщиком суммы налога.

2. Прокомментировать следующую спорную ситуацию:

В ходе выездной проверки налоговые органы запросили копии документов, которые ранее уже предоставлялись налогоплательщиком. Он отказался их предоставить. Налоговые органы подали иск в суд о взыскании штрафа на основании ст. 126 НК РФ. Налогоплательщик возражает.


Вариант 5.

1. Опишите последовательность действий руководителя налоговой инспекции при вынесении решения о привлечении налогоплательщика к ответственности.

2. Прокомментируйте следующую спорную ситуацию:

Районная налоговая инспекция по месту нахождения недвижимого имущества налогоплательщика, состоящего на учете в межрайонной налоговой инспекции по крупнейшим налогоплательщикам, по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налога на прибыль и НДС назначила проведение выездной проверки. Налогоплательщик считает, что она превысила свои полномочия.


Вариант 6.

1. Опишите порядок обращения взыскания на имущество индивидуального предпринимателя, состоящего в браке и не имеющего брачного договора. На какие виды его имущества взыскание не будет обращено?

2. Прокомментируйте следующую спорную ситуацию:

Налоговый орган зарегистрировал факт разделения юридического лица, не уведомив при этом его кредиторов. Кредиторы подали иск в суд.

Вариант 7.

1. Являются ли платежи за загрязнение окружающей среды фискальным сбором? Обоснуйте свою позицию.

3. Прокомментируйте следующую спорную ситуацию:

Налогоплательщик (индивидуальный предприниматель) применяет кассовый аппарат, который оказался неисправен, что и было выявлено в ходе налоговой проверки. Каким образом налогоплательщик может быть привлечен к ответственности?


Вариант 8.

1. Опишите последовательность действий налогового органа при проведении камеральной проверки.

2. Прокомментировать следующую спорную ситуацию:

Организация имела недоимку по налогам и задолженность перед поставщиками. Она погасила недоимку перед поставщиками на сумму 350 тыс. руб., в результате чего недоимка по налогам осталась непогашенной. Охарактеризуйте действия организации. Имеется ли в этих действиях состав преступления?


7.2. Методические рекомендации к оформлению контрольных работ


Контрольная работа должна содержать:

1. Титульный лист;
   
2. Задание для контрольной работы;
   
3. Оглавление;
   
4. Пояснительную записку с решением задач;
   
5. Список использованной литературы.
   

Страницы текста контрольной работы должны быть пронумерованы.

Контрольную работу необходимо представить в бумажном варианте и на электронном носителе.

Номера вариантов контрольных работ раздаются студентам преподавателем в произвольном порядке.

Таблица выбора контрольных работ

Студенты, чья фамилия начинается на буквы А - Г	Вариант № 1
Студенты, чья фамилия начинается на буквы Д- Ж	Вариант № 2
Студенты, чья фамилия начинается на буквы З - К	Вариант № 3
Студенты, чья фамилия начинается на буквы Л - Н	Вариант № 4
Студенты, чья фамилия начинается на буквы О-С	Вариант № 5
Студенты, чья фамилия начинается на буквы Т-Х	Вариант № 6
Студенты, чья фамилия начинается на буквы Ц-Щ	Вариант № 7
Студенты, чья фамилия начинается на буквы Э-Я, а также студенты, имеющие академическую задолженность	Вариант № 8

8. Вопросы для подготовки к зачету


В билете по 2 вопроса.


Вопросы № 1

1. Административный порядок обжалования действий налоговых органов
   
2. Выполнение банками функций агентов налогового контроля
   
3. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени
   
4. Зачет и возврат излишне уплаченного налога (сбора) и пени
   
5. Изменение срока уплаты налогов
   
6. Информирование и консультирование налогоплательщиков
   
7. Источники налогового права
   
8. Межрегиональные налоговые инспекции, их компетенция
   
9. Меры принудительного исполнения налоговой обязанности
   
10. Налоги и сборы как источники государственных доходов
    
11. Налоговая обязанность, основания возникновения, приостановления и прекращения налоговой обязанности
    
12. Налоговые агенты, их права и обязанности
    
13. Налоговые правонарушения
    
14. Налоговые правоотношения, понятие и структура
    
15. Постоянные представительства иностранных юридических лиц как участники налоговых правоотношений
    
16. Нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащие признаки административных правонарушений
    
17. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах.
    
18. Общие условия привлечения к ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах
    
19. Общий порядок исполнения налоговой обязанности
    
20. Обязательные элементы налогообложения
    

Вопросы № 2

21. Производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах
    
22. Освобождение от ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах
    
23. Особенности исполнения налоговой обязанности при реорганизации юридического лица
    
24. Оформление результатов налоговых проверок
    
25. Понятие и виды налоговых льгот
    
26. Понятие и виды нарушений законодательства о налогах и сборах
    
27. Понятие и виды ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах
    
28. Понятие и виды способов обеспечения исполнения налоговой обязанности
    
29. Понятие, предмет и метод налогового права
    
30. Понятие, содержание, формы и методы налогового контроля
    
31. Порядок проведения выездных налоговых проверок
    
32. Организационная структура Федеральной налоговой службы
    
33. Права и обязанности налогоплательщиков
    
34. Принципы налогового права
    
35. Производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах
    
36. Соответствие актов законодательства о налогах и сборах НК РФ
    
37. Специальные налоговые режимы
    
38. Учет налогоплательщиков
    
39. Факультативные элементы закона о налоге
    
40. Юридическое определение налога, сбора, пошлины
    

9. Учебно-методическое обеспечение дисциплины


9.1. Литература


Нормативная:

1. Кодекс Российской Федерации об Административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ
   
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ
   
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ
   
4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ
   
5. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ
   
6. Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»
   

Основная:

7. Крохина Ю.А. Налоговое право России. – М.: Норма, 2008. – 752 с.
   
8. Демин А.В. налоговое право России. – М.: РИОР, 2008. – 382 с.
   
9. Колпакова Н.В. Споры, выигранные ФНС. М.: Горячая линия бухгалтера, 2008. – 208 с.
   
10. Налоговое право: конспект лекций. – изд. 2 перераб. и доп.,составит. А.А. Тедеев. – М: Эксмо, 2007.- 176 с. Договорное право: учеб. пособие/Калемина В.В., Рябченко Е.А. – 2-е изд., стер. – М.: Омега –Л., 2006. – 240 с.
    

Дополнительная:

11. Уголовный кодекс Российской Федерации
    
12. Закон «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 № 395-1
    
13. Закон РФ «О государственной налоговой службе РСФСР» от 21.03.1991 г № 943-1
    
14. Закон «О милиции» от 18.04.1991 № 1026-1
    
15. Федеральный закон от 15.07.1995 № 101-ФЗ «О международных договорах РФ» // Российская газета. 21.07.1995 № 140.
    
16. Закон «Об оперативно-розыскной деятельности» от 12.08.1995 № 144-
    
17. Федеральный закон от 25.09.1997 № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в РФ».
    
18. Федеральный закон от 06.10.1999 № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов РФ».
    
19. Постановление Правительства РФ от 14.12.2000 № 953 «Об утверждении Соглашения между государствами - участниками Содружества Независимых Государств о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства и борьбе с нарушениями в этой сфере» // Собрание законодательства РФ. 18.12.2000. № 51.
    
20. Федеральный закон от 08.08.2001 № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»
    
21. Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»
    
22. Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
    
23. Приказ МНС России от 03.03.2003 № БГ-3-28/96 «Об утверждении Порядка доступа к конфиденциальной информации налоговых органов».
    
24. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ
    
25. Федеральный закон от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ».
    
26. Приказ МНС России от 29.10.2003 № БГ-3-27/575 «О порядке приема налогоплательщиков в инспекциях МНС России».
    
27. Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»
    
28. Приказ ФНС РФ от 15.02.2007 № САЭ-3-18/62@ «Об утверждении регламента федеральной налоговой службы»
    
29. Приказ ФНС РФ от 09.09.2005 № САЭ-3-01/444@ «Об утверждении регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами»
    
30. Приказ Минфина РФ № 65н, ФНС РФ № ММ-3-1/295@ от 30.06.2008 «Об утверждении периодичности, сроков и формы представления информации в соответствии с правилами взаимодействия органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления с территориальными органами федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, утвержденными постановлением правительства Российской Федерации от 12 августа 2004 г. № 410»
    
31. Приказ ФНС РФ от 18.02.2009 № ММ-7-6/76@ «Об утверждении форматов заявлений о постановке на учет и снятии с учета организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронном виде (версия 5.01)»
    
32. Приказ ФНС РФ от 11.10.2005 № САЭ-3-24/503@ «О порядке учета сумм обязательных платежей налогоплательщика, не перечисленных банком в бюджетную систему Российской Федерации»
    
33. Приказ ФНС РФ от 14.05.2007 № ММ-3-19/293@ «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации»
    
34. Приказ МНС РФ от 29.12.2000 № БГ-3-07/466 «Об утверждении методических указаний о порядке взыскания задолженности плательщиков по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, зачету (возврату) переплаты сумм страховых взносов в эти фонды и единого социального налога (взноса)»
    
35. Приказ ГТК РФ от 23.02.2000 № 140 «О взыскании задолженности за счет имущества организации - должника»
    
36. Постановление Пленума ВАС РФ от 22.06.2006 № 25 «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве»
    
37. Соглашение ФНС РФ № ММ-25-1/9, ФССП РФ № 12/01-7 от 09.10.2008 «О порядке взаимодействия федеральной налоговой службы и федеральной службы судебных приставов при исполнении постановлений налоговых органов и иных исполнительных документов»
    
38. Приказ Минюста РФ № 317, ФСС РФ № 280 от 10.12.2003 «Об утверждении порядка взаимодействия фонда социального страхования Российской Федерации, его исполнительных органов и службы судебных приставов министерства юстиции Российской Федерации при принудительном исполнении постановлений исполнительных органов фонда социального страхования Российской Федерации о взыскании недоимки по страховым взносам и пени за счет имущества страхователей, а также иных исполнительных документов о взыскании в пользу фонда социального страхования Российской Федерации»
    
39. Приказ МНС РФ № ВГ-3-10/265, Минюста РФ № 215 от 25.07.2000 «Об утверждении порядка взаимодействия налоговых органов Российской Федерации и служб судебных приставов органов юстиции субъектов Российской Федерации по принудительному исполнению постановлений налоговых органов и иных исполнительных документов»
    
40. Приказ МНС РФ от 29.12.2000 № БГ-3-07/466 «Об утверждении методических указаний о порядке взыскания задолженности плательщиков по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, зачету (возврату) переплаты сумм страховых взносов в эти фонды и единого социального налога (взноса)»
    
41. Постановление Правительства РФ от 12.02.2001 № 100 «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам»
    
42. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации»
    
43. Письмо Минфина РФ от 07.06.2006 № 03-02-07/1-147 «Об участии органов внутренних дел в мероприятиях налогового контроля»
    
44. Приказ Минфина РФ № 20н, МНС РФ № ГБ-3-04/39 от 10.03.1999 «Об утверждении положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке»
    
45. Приказ ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок»
    
46. Приказ ФНС РФ от 31.05.2007 № ММ-3-06/338@ «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах»
    

2. Методическое обеспечение дисциплины
   

Учебно-методический комплекс «Правое регулирование налоговых отношений». М.: РГТЭУ, 2009.

9.3. Материально-техническое и информационное обеспечение дисциплины Интернет-ресурсы

1. ссылка скрыта - Российский налоговый портал
   
2. ссылка скрыта - портал для руководителя, бухгалтера, юриста
   
3. ссылка скрыта - перечень периодических изданий по налогам
   
4. ссылка скрыта - сайт российских налогоплательщиков
   
5. ссылка скрыта - Комментарии к Налоговому кодексу Российской Федерации
   
6. ссылка скрыта - Российский налоговый курьер
   

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ

Учебно-методический комплекс

В авторской редакции

Компьютерная верстка В. А. Евланов


Подписано в печать 20.05.2009 г. Формат 60х84/8. Бумага офсетная.

Гарнитура Times New Roman. Объем 3 п.л. Тираж 150 экз.

Цена договорная. Изд. зак. № 348 Тип. зак. №

Издательство Российского государственного торгово-экономического университета
А-445, ГСП-3, 125993 г. Москва, ул. Смольная, 36