Функции налогов фискальная (основная)

Вид материала

Содержание

Классификация налогов
Элементы налогообложения.
Ндфл - налог на доходы физических лиц
Ндс - налог на добавленную стоимость
Налог на прибыль - глава 25 налогового кодекса
Единый социальный налог (глава 24 налогового кодекса)
Объект налогообложения
Водный налог - глава 25.2 ук
Налог на добычу полезных ископаемых (глава 27 нк)

Подобный материал:

ФУНКЦИИ НАЛОГОВ

Фискальная (основная) - формирует доходы, аккумулирует в бюджете и внебюджетных фондах средства для реализации государственных программ. Эти средства расходуются на социальные услуги, хозяйственные нужды, поддержку внешней политики и безопасности, административно-управленческие расходы и платежи по государственному долгу;

Социальная - осуществляется через неравное налогообложение разных сумм доходов. С помощью данной функции перераспределяются доходы между различными категориями населения;

Регулирующая - посредством налоговых механизмов выполняет задачи налоговой политики государства. Данная функция предполагает влияние налогов на инвестиционный процесс, его структуру, спад или рост производства. Эта функция подразделяется на 3 подфункции:

Стимулирующая - проявляется через систему льгот и освобождение;

Дестимулирующая - через повышение ставок налогов позволяет ограничить ввоз товаров;

Воспроизводственная - аккумулирует средства на восстановление используемых ресурсов;

Контрольная - позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступления в бюджет налоговых платежей, сопоставлять их величину с потребностями финансовых ресурсов. Через эту функцию определяется необходимость реформирования налоговой системы и бюджетной политики.

КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ

По методу установления:

-прямые

-косвенные

В зависимости от органа взимания:

-федеральные

-региональные

-местные

В зависимости от цели использования:

-общие

-специальные

По характеру установления налоговых ставок:

-прогрессивный

-регрессивный

-Пропорциональный

-твёрдый

По объекту обложения:

- Налоги на имущество

- Ресурсные налоги

- Налоги на доход или прибыль

- Налоги на действия, обороты

- Прочие

По источнику обложения:

-относящиеся к издержкам производства, т.е. включаются в себестоимость или уплачиваются за счёт прибыли

ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

К основным элементам налогообложения относятся:

Налогоплательщики
Объект налогообложения
Налоговая база
Налоговая ставка
Порядок исчисления налога
Порядок уплаты налогов
Срок уплаты налога
Налоговый период

К факультативным элементам налогообложения:

Налоговые льготы
Форма отчетности

Дополнительные элементы налога:

Масштаб налога
Единица налога

НДФЛ - НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Гл. 23 налогового кодекса.

Налогоплательщиками НДФЛ признаются:

Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ
Физические лица, получающие доходы от источников РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

От источников в РФ или за пределами РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ
От источников в РФ для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ

Налоговый период - календарный период. Налоговая база представляет собой величину дохода, полученного физическими лицами за налоговый период за минусом предусмотренных законодательством вычетов.

Согласно налоговому кодексу установлено 4 вида налоговых вычетов:

Стандартные
Социальные
Имущественные
Профессиональные

При определении налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных вычетов:

3000 руб:

Лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с катастрофой на чернобыльской АЭС
Лиц, получивших инвалидность в следствие катастрофы на чернобыльской АЭС
Лиц, ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь в следствие аварии на производственном объединении МАЯК
Инвалидов ВОВ

500 руб.:

Героев Советского Союза
Участников ВОВ
Лиц, находившихся в Ленинграде в период блокады
Инвалидов с детства, инвалидов 1-2 групп
Граждан, выполнявших интернациональный долг в республике Афганистан и других стран, в которых велись боевые действия

400 руб. распространяется на лица, которые не причислены к пункту 1ому и 2ому и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40000 руб.
1000 руб. распространяется на каждого ребенка налогоплательщика, на обеспечении которых он находится. Действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года превысил 280000 руб. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения в возрасте до 24 лет

При определении налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных вычетов:

В сумме доходов, перечисленных налогоплательщику на благотворительные цели в виде денежной помощи бюджетных организациям. В размере фактически произведенных расходов, но не более 25% от дохода, полученного в налоговом периоде
В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневном отделении в размере фактически произведенных расходов, но не более 50000 руб. на каждого ребенка в общей сумме
В сумме, уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченные за услуги по лечению супруга (супруги), детей (до 18 лет), родителей в медицинских учреждениях РФ. Социальные вычеты за исключением расходов на обучение детей предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 100000 руб. в налоговом периоде

При определении налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественных вычетов в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство, либо приобретение на территории РФ жилья в размере фактически произведенных расходов, но не более 2000000 руб.

На профессиональные вычеты имеют право предприниматели и другие лица, занимающиеся частной практикой в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов

Налоговые ставки:

- 13% в отношении всех доходов

- 35% в отношении выигрышей

- 9% в отношении дивидендов

- 30% в отношении физических лиц нерезидентов

Исчисление налога производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых установлена ставка в размере 13%. Сумма налога в отношении доходов с иными ставками учитывается отдельно

НДС - НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Налогоплательщиками являются организации, ИП и лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товара через таможенную границу. Объектом налогообложения признаются:

Реализация товаров, работ, услуг на территории РФ
Передача на территории РФ для собственных нужд
Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления
Ввоз товаров на таможенную территорию РФ

Налоговая база при реализации товаров, работ, услуг определяется как стоимость этих товаров с учетом акцизов и без включения НДС. При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как сумма всех затрат на их выполнение. При ввозе товара на территорию РФ налоговая база определяется как сумма:

Таможенной стоимости товара
Подлежащей уплате таможенной пошлине
Подлежащих уплате акцизов по подакцизным товарам

Налоговый период - квартал.

Налоговые ставки:

0% при реализации:

Товаров, вывезенных в таможенном режиме экспортом
Работ, услуг, связанных с перевозкой товаров, помещенных под таможенный режим международного транзита
Товаров, работ, услуг в области космической деятельности

10% применяется для:

Продовольственных товаров первой необходимости
Товары для детей
Периодических печатных изданий
Медицинских товаров

18% применяется во всех остальных случаях

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на налоговые вычеты. Налоговым вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении ТРУ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

АКЦИЗЫ

Налогоплательщиками являются организации, предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товара через таможенную границу.

К подакцизным товарам относятся:

Спирт
Спиртосодержащая продукция
Алкогольная продукция
Пиво
Табачная продукция
Автомобили легковые и мотоциклы
Бензин
Дизельное топливо
Моторные масла

Объектами налогообложения признаются:

реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе, реализация предметов залога, передача подакцизных товаров, использование подакцизных товаров при оплате в натуральной форме.

Налоговый период - календарный месяц.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

Налоговая база определяется:

Как объем реализованных товаров в натуральном выражении по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые специфические ставки в абсолютной величине на единицу измерения
Как стоимость реализованных подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные (в %) налоговые ставки
Как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде

При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ налоговая база определяется:

По подакцизным товарам, в отношении которых установлены специфические ставки как объем ввозимых подакцизных товаров
По подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки как сумма таможенной стоимости и таможенной пошлины

Ставки акцизов могут быть:

Адвалорные
Специфические
Комбинированные
Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога по подакцизным товарам на установленные законодательством вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиками при приобретении товара.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ - ГЛАВА 25 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА

Налогоплательщики, российские организации, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ и получающие доходы в РФ. Объект налогообложения - прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль ее признается - полученные доходы, уменьшенные на величину расходов. К доходам относятся доходы от реализации ТРУ и внереализационные доходы. При определении доходов из них исключаются суммы налога, предъявленные покупателю. Доходом от реализации признается выручка от реализации ТРУ как собственного производства, так и ранее приобретенных. Внереализацонными доходами признаются доходы в виде:

Долевого участия в других организациях
Положительной курсовой разницы при изменении курса валют
Процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского вклада и другим долговым обязательствам
Стоимости излишков товарно-материальных ценностей

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Расходы, связанны с производством и реализацией включают в себя:

Расходы, связанные с изготовлением, хранением и реализацией товаров.
Расходы на содержание и эксплуатацию основных средств
Расходы на освоение природных ресурсов
Расходы на НИОКР
Расходы на обязательное и добровольное страхование

К внереализационным расходам относятся:

Расходы в виде процентов по долговым обязательством
Расходы в виде отрицательной разницы
Судебные расходы и арбитражные сборы
Расходы на ликвидацию основных средств

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли. Налоговая ставка - 20%. Налоговый период - календарный год. Отчетный период - 3, 6, 9, 12 месяцев

ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ (ГЛАВА 24 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА)

Налогоплательщики:

Лица, производящие выплаты физическим лицам:

Организации
Предприниматели
Физические лица, не признаваемые предпринимателями

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой

Если налогоплательщик относится к нескольким категориям налогоплательщиков, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.

Объект налогообложения:

Для налогоплательщиков, организаций и предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам объектом налогообложения признаются выплаты в пользу физически лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг
Для налогоплательщиков физически лиц, не признаваемых предпринимателями объектом налогообложения признаются выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц
Для индивидуальных предпринимателей и адвокатов объектом налогообложения являются доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов

Налоговая база:

Для работодателей как сумма выплат, начисленная в пользу физических лиц
Для предпринимателей как сумма доходов за вычетом расходов

Не подлежат налогообложению:

Пособие по временной нетрудоспособности
Компенсационные выплаты
Суммы единовременной материальной помощи

Налоговый период - календарный год, отчетный период - 3, 6, 9, 12 месяцев. Налоговые ставки:

Для работодателей

- До 280 тысяч - 26%

- От 280-600 тысяч - 10%

- От 600 тысяч - 2%

Для предпринимателей%

- До 280 тысяч - 10%

- От 280-600 тысяч - 3.6%

- Свыше 600 тысяч - 2%

ВОДНЫЙ НАЛОГ - ГЛАВА 25.2 УК

Налогоплательщики - организации и физические лица, осуществляющие специальное водопользование. Объектами водного налога признаются следующие виды пользования водными объектами:

Забор воды из водных объектов
Использование водных объектов за исключением лесосплава
Использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики
Использование водных объектов для целей лесосплава

Налоговая база определяется по каждому виду водопользования отдельно:

При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта
При использовании акваторий водных объектов за исключением лесосплава. Налоговая база определяется как площадь водного пространства. Площадь водного пространства определяется по данным лицензии
При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной электроэнергии
При использовании водных объектов для целей лесосплава как произведение объема древесины, выраженного в тысячах кубических метров и расстоянии сплава, выраженного в километрах

Налоговый период - квартал. Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей

Налоговые ставки:

- При заборе воды

- 270 руб за одну тысячу кубометров забранной воды

- При использовании акваторий водных объектов за исключением лесосплава - 30240 руб/год за 1 квадратный километр

- При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики - 12.30 руб за одну тысячу киловатт/час электроэнергии

- При использовании водных объектов для целей лесосплава - 1576.80 руб за тысячу кубометров древесины на каждые 100км

При заборе воды сверх установленных норм ставки увеличиваются в пятикратном размере.

НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ (ГЛАВА 27 НК)

Налогоплательщики - организации и предприниматели, признаваемые пользователями недр. Объект налогообложения - полезные ископаемые. К полезным ископаемым относятся:

- Уголь;- Торф;- Углеводородное сырье;- Руда;- Драгоценные камни;- Соль;- Подземные воды.

Налоговой базой является стоимость добытых полезных ископаемых. Стоимость полезных ископаемых определяется исходя из цен реализации, уменьшенных на сумму государственных субвенций и без учета НДС. Налоговый период - квартал. Налоговые ставки устанавливаются отдельно относительно каждого полезного ископаемого. Ставки изменяются от 3.8% до 16%. Для нефти устанавливается с учетом корректирующих коэффициентов, учитывающих динамику мировых цен

Blog

Функции налогов фискальная (основная)

Содержание