Общие положения
| Вид материала | Статья |
- Одобрен Советом Федерации 11 июля 2008 года Раздел, 2086.04kb.
- И в срок Для приобретения полной версии работы щелкните по Содержание Общие положения, 36.48kb.
- Принят Государственной Думой 27 сентября 2002 года Одобрен Советом Федерации 16 октября, 3283.83kb.
- Методические рекомендации к разработке рабочих программ учебных дисциплин. Общие положения, 67.97kb.
- 1. Общие положения, 622.12kb.
- 1. Общие положения, 814.49kb.
- Принят Государственной Думой 22 апреля 2011 года Одобрен Советом Федерации 27 апреля, 757.89kb.
- Принят Государственной Думой 11 октября 2002 года Одобрен Советом Федерации 30 октября, 467.11kb.
- Методические указания по обследованию специальных металлургических кранов рд 10-112-6-03, 1763.74kb.
- Одобрен Советом Федерации 5 декабря 2001 года Часть первая. Общие положения Раздел, 22176.68kb.
З А К О Н
ЛИТОВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
от 28 июня 1995 г. № I-974
Вильнюс
ОБ АДМИНИСТРИРОВАНИИ НАЛОГОВ
РАЗДЕЛ I
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 1. Назначение закона
Настоящим Законом устанавливаются основные понятия и правила, которые должны соблюдаться при исполнении налогового законодательства Литовской Республики, представляется список налогов, применяемых в Литовской Республике, устанавливаются права и обязанности налогового администратора, права и обязанности налогоплательщика, порядок исчисления и уплаты налога, порядок взыскания налога и связанных с ним сумм, а также порядок рассмотрения споров.
Статья 2. Основные понятия
В Законе о налоге употребляются следующие понятия, если законом о налоге не установлено иное:
налог - установленная законом о налоге денежная обязанность налогоплательщика в отношении государства в целях получения доходов для осуществления функций государства (самоуправления). Эта обязанность исполняется в установленном законами порядке;
сбор - установленная законом денежная обязанность лица за соответствующие услуги, предоставляемые ему государственными институциями. Сборы являются дополнительным источником доходов для осуществления функций государства (самоуправления);
закон о налоге - закон Литовской Республики, устанавливающий налог, сбор или иные платежи в государственный бюджет (бюджет самоуправления), а также настоящий Закон и договор, упоминаемый в статье 4 настоящего Закона;
лицо - физическое лицо (индивид), юридическое лицо, иное лицо, не имеющее прав юридического лица;
налогоплательщик - лицо, на которое законом о налоге возложена обязанность уплачивать налог;
плательщик сбора - лицо, которое обязано уплатить установленный законами сбор за услуги, предоставленные государственными институциями;
налоговый администратор - институция, ответственная за администрирование налога;
администрирование налога - осуществление прав и обязанностей налогового администратора, а также прав и обязанностей налогоплательщика, исчисление, уплата и взыскание налога, применение мер ответственности за ненадлежащие исчисление и уплату налога, распределение налога, предоставление информации налогоплательщикам;
налоговая декларация - документ по исчислению налога, который должен быть заполнен налогоплательщиком или лицом, производящим удержание налога, и представлен налоговому администратору в порядке, установленном законом о налоге;
недоимка по налогу - сумма налога, своевременно в установленном законом о налоге порядке не уплаченная налогоплательщиком или лицом, производящим удержание налога;
переплата по налогу - сумма налога, излишне уплаченная в установленном законом о налоге порядке налогоплательщиком или лицом, производящим удержание налога. Переплатой по налогу также считается излишняя сумма налога, установленная налоговым администратором во время проверки;
исчисление налога - заполнение налоговой декларации или иного документа с указанием размера налога в денежном выражении, подлежащего уплате в государственный бюджет (бюджет самоуправления);
налоговая база - в установленном законом о налоге порядке оцененный в размере денежной суммы налогооблагаемый объект, в отношении которого применяется установленный размер (тариф) налога;
лицо, производящее удержание налога - лицо, на которое законом о налоге возложена обязанность производить удержание налога у налогоплательщика и уплачивать его в государственный бюджет (бюджет самоуправления);
нарушение закона о налоге - совершенное деяние, противоречащее закону о налоге;
порядок налогообложения - установленные законом о налоге налогоплательщик, налоговая база, размеры (тарифы) налога, налоговые льготы, штрафы и пени, а также правила уплаты и взыскания налога;
налоговая льгота - установленные законом о налоге в отношении налогоплательщика особые условия налогообложения, вследствие которых налог подлежит уплате в меньшем размере или производится отсрочка уплаты налога либо разрешается уплатить налог в несколько приемов;
деятельность - любое деяние лица, посредством которого лицо могло извлечь или извлекло доходы.
Статья 3. Равенство налогоплательщиков
При применении налогового законодательства все налогоплательщики равны в отношении установленных этим законодательством условий.
Статья 4. Международные договоры
Если международными договорами установлены иные, чем в налоговом законодательстве, правила налогообложения и эти договоры ратифицированы в Литовской Республике, то применяются правила международных договоров.
РАЗДЕЛ II
НАЛОГИ
Статья 5. Налоги
1. В соответствии с настоящим Законом администрируются следующие налоги:
1) налог на добавленную стоимость;
2) акциз;
3) подоходный налог с физических лиц;
4) налог на прибыль юридических лиц;
5) налог на недвижимое имущество предприятий и организаций;
6) земельный налог;
7) налог на государственные природные ресурсы;
8) налог на нефтегазовые ресурсы;
9) налог за загрязнение окружающей среды;
10) консульский сбор;
11) гербовый сбор;
12) налог на места торговли;
13) отчисления с доходов от реализации в соответствии с Законом Литовской Республики о дорожном фонде;
14) налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.
2. Порядок обложения соответствующим налогом устанавливается исключительно законом о соответствующем налоге или на его основании принятым постановлением Правительства Литовской Республики либо на их основании принятым другим правовым актом.
3. Настоящий Закон не применяется при администрировании таможенных пошлин и налогов по социальному страхованию.
Статья 6. Осуществление закона о налоге
1. Принятые Сеймом Литовской Республики законы о налогах, а также и настоящий Закон осуществляются Правительством Литовской Республики, а при наличии его поручения - Министерством финансов. Осуществление налогового законодательства не может быть поручено никакой иной государственной институции, за исключением Министерства финансов, если это не предусмотрено законом о налоге.
2. Правительство Литовской Республики при осуществлении налогового законодательства устанавливает соответствующие методы и правила, обеспечивающие администрирование налога, либо поручает это сделать Министерству финансов.
3. Никакой подзаконный акт по вопросам установления порядка обложения налогами, перечисленными в части первой статьи 5 настоящего Закона, не может быть принят без согласия министра финансов.
Статья 7. Налоговые администраторы
1. Администрирование налогов, перечисленных в части первой статьи 5 настоящего Закона, осуществляется Государственной налоговой инспекцией.
2. Администрирование налогов, перечисленных в пунктах 1 и 2 части первой статьи 5 настоящего Закона, также осуществляется таможней Литовской Республики, однако только в части, порученной таможне в соответствии с Законом Литовской Республики о налоге на добавленную стоимость и Законом Литовской Республики об акцизах.
3. Администрирование налогов, перечисленных в пунктах 7, 8 и 9 части первой статьи 5 настоящего Закона, также осуществляется Министерством охраны окружающей среды, однако только в части, порученной в соответствии с Законом Литовской Республики о налогах на государственные природные ресурсы, Законом Литовской Республики о налогах за загрязнение окружающей среды и Законом Литовской Республики о налоге на нефтегазовые ресурсы.
РАЗДЕЛ III
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
Статья 8. Государственная налоговая инспекция
1. Государственная налоговая инспекция является государственной институцией, учрежденной при Министерстве финансов, финансируемой за счет средств государственного бюджета и иных средств и подотчетной министру финансов. Государственная налоговая инспекция является юридическим лицом, имеющим свой счет в банке, печать и символику.
2. На укрепление материальной базы Государственной налоговой инспекции и материальное поощрение ее работников дополнительно направляется 30 процентов средств, взысканных в государственный бюджет во время проверок. 75 процентов взысканных средств направляется на укрепление материальной базы Государственной налоговой инспекции, а оставшиеся средства используются для поощрения работников налоговой инспекции и на социальные гарантии.
3. Государственная налоговая инспекция руководствуется Конституцией Литовской Республики, настоящим Законом, другими законами, подзаконными правовыми актами и положением, утвержденным Правительством.
4. Государственная налоговая инспекция работает в сотрудничестве и обмениваясь информацией со всеми налоговыми администраторами, государственными институциями, а также с институциями иностранных государств, администрирующими уплату налогов.
Статья 9. Структура государственной налоговой инспекции
1. Государственная налоговая инспекция состоит из:
1) Государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов - центрального налогового администратора;
2) территориальной государственной налоговой инспекции Государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов - местных налоговых администраторов.
2. Местный налоговый администратор подчинен и подотчетен центральному налоговому администратору.
Статья 10. Организация работы центрального налогового администратора
1. Государственной налоговой инспекцией при Министерстве финансов руководит начальник, который назначается и освобождается от должности Премьер-министром Литовской Республики по представлению министра финансов. Начальник Государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов подотчетен министру финансов.
2. Структура Государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов утверждается начальником инспекции по согласованию с министром финансов.
Статья 11. Организация работы местного налогового администратора
1. Количество территориальных государственных налоговых инспекций и территориальные зоны их деятельности устанавливаются министром финансов по представлению начальника Государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов.
2. Структура территориальной государственной налоговой инспекции утверждается начальником территориальной государственной налоговой инспекции с учетом методических указаний и рекомендаций центрального налогового администратора.
3. Начальник территориальной государственной налоговой инспекции назначается и освобождается от должности начальником Государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов. Начальник территориальной государственной налоговой инспекции подотчетен начальнику Государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов.
Статья 12. Работники государственных налоговых инспекций
1. Работники государственных налоговых инспекций принимаются на работу и увольняются с работы начальником налоговой инспекции, в которую они принимаются на работу.
2. Центральным налоговым администратором устанавливаются требования, на основании которых осуществляется отбор работников государственной налоговой инспекции, а также процедуры, в соответствии с которыми работники могут быть назначены на вышестоящие должности и может быть повышено их жалованье. Эти требования должны быть связаны только со способностями работников налоговой инспекции к выполнению работы в соответствии с утвержденными должностными инструкциями и занимаемой должностью.
Статья 13. Оплата труда и социальные гарантии в Государственной налоговой инспекции
Условия труда и условия оплаты труда, а также социальные гарантии работников государственной налоговой инспекции устанавливаются законами Литовской Республики и подзаконными правовыми актами.
Статья 14. Организация предоставления информации налогоплательщикам
1. Центральным налоговым администратором организуется предоставление информации налогоплательщикам о налоговом законодательстве и других правовых актах по вопросам о налогах и создаются программы по образованию налогоплательщиков. Целью этой работы является оказание помощи налогоплательщикам в исполнении налогового законодательства и подзаконных правовых актов.
2. Центральным налоговым администратором организуется просветительная работа с налогоплательщиками по вопросам налогового законодательства и других правовых актов, регламентирующих порядок уплаты налогов.
Статья 15. Организация обучения работников налогового администратора
Центральным налоговым администратором организуется обучение (повышение квалификации) работников государственной налоговой инспекции в соответствии с подготовленными для этой цели учебными программами.
РАЗДЕЛ IV
ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРАТОРА
Статья 16. Обязанности налогового администратора
1. Налоговый администратор:
1) ведет учет платежей налогоплательщиков и иных платежей в государственный бюджет (бюджет самоуправления);
2) осуществляет контроль за исчислением и уплатой налогов в государственный бюджет (бюджет самоуправления), производит взыскание своевременно не уплаченных налогов и пеней, а также штрафов, наложенных в соответствии с налоговым законодательством, осуществляет возврат переплаты и неправильно взысканных налогов, пеней и штрафов;
3) исполняет решения местного самоуправления о предоставлении льгот по налогам, сборам и отчислениям в его бюджет;
4) распределяет налоги и иные платежи между государственным бюджетом и бюджетами самоуправлений;
5) организует учет, оценку и реализацию конфискованного, бесхозяйного, перешедшего государству в порядке наследования, переданного или взятого в доход государства имущества, а также кладов;
6) по поручению Сейма, Правительства, Министерства финансов Литовской Республики издает правовые акты по вопросам осуществления налогового законодательства или подготавливает их проекты;
7) дает разъяснения налогоплательщикам по вопросам уплаты налогов;
8) подготавливает и представляет министру финансов проекты законов о налогах и постановлений Правительства, а также вносит иные предложения относительно улучшения порядка налогообложения;
9) в пределах своей компетенции производит дознание;
10) исполняет обязанности, установленные другими законами.
2. Обязанности, установленные в пунктах 3 и 4 части первой настоящей статьи, исполняются местным налоговым администратором, а в пунктах 6 и 8 - центральным налоговым администратором. Обязанности, установленные во всех остальных пунктах, исполняются и местным, и центральным налоговым администратором.
Статья 17. Права налогового администратора
1. Должностные лица налогового администратора вправе:
1) получать от предприятий, учреждений, организаций и других лиц, включая банки и иные кредитно-финансовые учреждения, необходимые для исполнения своих обязанностей сведения и копии документов об имуществе и доходах проверяемого юридического, физического лица или лица, не имеющего прав юридического лица;
2) по предъявлению служебного удостоверения в целях установления исполнения лицом налоговых обязанностей без предварительного предупреждения входить в его производственные (в том числе и взятые внаем) помещения или на территорию, производить проверку используемых в деятельности материально-технических ресурсов, а также изготовленной продукции. Должностное лицо налогового администратора имеет это право и в случаях, когда для осуществления деятельности и извлечения доходов используются жилые помещения и другие объекты. Руководители предприятий, учреждений, организаций и физические лица, препятствующие должностному лицу налогового администратора воспользоваться этим правом, привлекаются к ответственности в установленном законами порядке. Без предварительного предупреждения входить на территорию налогоплательщика, а также в его строения и помещения (в том числе и взятые внаем) можно только в рабочее время налогоплательщика. В других случаях требуется согласие налогоплательщика;
3) временно - на срок до 30 дней - изымать у налогоплательщика документы, необходимые для установления правильности исчисления налога с оставлением акта об изъятии документов, опечатывать места хранения ценных бумаг, денег и материальных ценностей, делать копии документов или выписки из них, а также делать пометки на документах налогоплательщика во избежание их подлога;
4) давать подлежащие обязательному исполнению налогоплательщиком указания по вопросам исчисления и уплаты налога, уплаты других платежей в государственный бюджет (бюджет самоуправления), а также по вопросам ведения учета;
5) в бесспорном порядке взыскивать с лицевых счетов в банковских учреждениях своевременно не уплаченные налоги, а также предусмотренные законами пени, штрафы и иные причитающиеся бюджетам суммы;
6) давать указания банковским учреждениям о прекращении выдачи и перевода денежных средств со счетов предприятий в случае непредставления ими в установленный срок государственной налоговой инспекции налоговых деклараций и исчислений других платежей в бюджеты, в случае препятствования проведению проверки налогов или установления во время проверки фактов сокрытия доходов и неправильного исчисления налога;
7) давать подлежащие обязательному исполнению налогоплательщиком указания по вопросам исчисления и уплаты налога;
8) составлять протоколы по делам об административных правонарушениях, отнесенных в соответствии с законом к компетенции налогового администратора;
9) проводить самим или потребовать от других компетентных институций проведения контрольных измерений, инвентаризации материальных ценностей и других фактических проверок, требовать приведения в порядок бухгалтерского учета;
10) в хранилищах, местах хранения продукции налогоплательщика, а также в другом используемом в деятельности оборудовании устанавливать счетчики и измерительные приборы, пломбировать и опечатывать хранилища, помещения, оборудование налогоплательщика; закрывать территорию или ее части;
11) временно приостанавливать деятельность лиц в случае уклонения от представления налоговому администратору требуемых документов, связанных с исчислением и уплатой налога, либо в случае совершения иных нарушений налогового законодательства, перечисленных в статьях 47, 48 и 49 настоящего Закона;
12) получать от налогоплательщика декларации и объяснения об источниках приобретения имущества;
13) в установленном законами порядке налагать административные санкции, штрафы, предусмотренные налоговым законодательством, а также начислять пеню;
14) обращаться к руководителям предприятий, учреждений, организаций всех форм собственности по поводу обстоятельств и условий, препятствующих налоговому администратору надлежащим образом исполнять свои обязанности. Руководители предприятий и другие должностные лица обязаны рассмотреть указания налогового администратора и безотлагательно (не позднее чем на следующий день после получения указания) сообщить налоговому администратору о предпринятых мерах;
15) налагать арест на имущество налогоплательщика, лица, производящего удержание налога, а также на их счета в банках, если в установленном законом о налоге порядке не уплачены (не переведены) налоги;
16) в установленном Правительством Литовской Республики порядке хранить, носить и использовать служебное огнестрельное оружие.
2. Перечисленные в настоящей статье права налоговый администратор имеет и в отношении лица, производящего удержание налога.
3. Пользоваться правами, предоставленными должностному лицу налогового администратора другими законами, правовыми актами и постановлениями Правительства Литовской Республики.
Статья 18. Оформление действий налогового администратора и его должностного лица
Налоговый администратор или его должностное лицо при осуществлении предоставленных ему законом прав и при исполнении обязанностей производимые действия оформляет в виде решений, форма которых (акт, справка, указание, представление, разъяснение, постановление, предписание и др.), а также порядок их заполнения устанавливаются центральным налоговым администратором.
РАЗДЕЛ V
ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
И ЛИЦА, ПРОИЗВОДЯЩЕГО УДЕРЖАНИЕ НАЛОГА
Статья 19. Уплата налогов
1. Налогоплательщиком уплачиваются только налоговым законодательством установленные налоги с соблюдением налогового законодательства, а также порядка исчисления и уплаты налога, определенного настоящим Законом.
2. Лицо, производящее удержание налога, исчисляет налог и переводит его с соблюдением порядка, установленного законами и другими нормативными актами.
Статья 20. Накопление и представление информации
1. Налогоплательщик, лицо, производящее удержание налога, обязаны вести учет в порядке, установленном законом, выдавать истребуемые документы, а также представлять другую информацию, необходимую налоговому администратору, заполнять и представлять налоговую декларацию или иным установленным законом способом сообщать налоговому администратору об исчислении и уплате налога.
2. В случае отсутствия у налогоплательщика, лица, производящего удержание налога, необходимых для исчисления налога документов (или их утраты) они должны быть ими подготовлены в течение срока, установленного налоговым администратором.
3. Налогоплательщик, лицо, производящее удержание налога, в установленном порядке обязаны указать налоговому администратору свой адрес (место деятельности) и рабочее время, а в случае изменения этих данных не позднее чем в течение 5 рабочих дней сообщить об этом налоговому администратору.
Статья 21. Право на получение информации
Налогоплательщик, лицо, производящее удержание налога, внесшие запрос налоговому администратору, вправе получить нормативные документы и иную информацию, необходимую для исполнения закона о налоге.
Статья 22. Тайна информации о налогоплательщике
1. Информация о налогоплательщике, представленная налоговому администратору или его должностному лицу, должна содержаться в тайне и использоваться только в целях, установленных законом о налоге.
2. Должностное лицо налогового администратора информацию о налогоплательщике содержит в тайне также и после прекращения трудового договора с работодателем, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Законом.
3. Информация, связанная с налогоплательщиком, может быть разглашена:
1) другому государственному налоговому администратору или его должностному лицу, если это необходимо при администрировании того же или другого налога;
2) судам, правоохранительным и иным институциям в установленных законами случаях;
3) руководствуясь международными договорами, налоговому администратору зарубежной страны на основании письменного запроса;
4) если вина налогоплательщика за нарушения закона о налоге доказана или если налогоплательщик в течение установленного настоящим Законом срока и в установленном порядке не обжаловал действия налогового администратора. В таком случае информация о налогоплательщике может быть разглашена только в части, связанной с нарушением закона о налоге;
5) информация, связанная с налогоплательщиком, также может быть разглашена при наличии письменного согласия налогоплательщика или по его ходатайству.
4. Лицо, получающее информацию в соответствии с пунктами 1, 2, 3 части третьей настоящей статьи, обязано содержать ее в тайне.
5. В случае разглашения налоговым администратором в предусмотренных частью третьей настоящей статьи случаях неверной информации о налогоплательщике, ошибка должна быть исправлена незамедлительно после того, как о ней стало известно.
6. В случае разглашения налоговым администратором информации в соответствии с пунктом 3 части третьей настоящей статьи налоговому администратору зарубежной страны об этом необходимо известить налогоплательщика.
7. Налоговый администратор, равно как и любое другое лицо, которому была разглашена связанная с налогоплательщиком тайная информация, несет ответственность за разглашение этой информации в установленном законами порядке, за исключением случаев, когда законами разглашение такой информации разрешается.
8. Требования настоящей статьи применяются и в отношении лица, производящего удержание налога.