Общие положения
| Вид материала | Статья |
- Одобрен Советом Федерации 11 июля 2008 года Раздел, 2086.04kb.
- И в срок Для приобретения полной версии работы щелкните по Содержание Общие положения, 36.48kb.
- Принят Государственной Думой 27 сентября 2002 года Одобрен Советом Федерации 16 октября, 3283.83kb.
- Методические рекомендации к разработке рабочих программ учебных дисциплин. Общие положения, 67.97kb.
- 1. Общие положения, 622.12kb.
- 1. Общие положения, 814.49kb.
- Принят Государственной Думой 22 апреля 2011 года Одобрен Советом Федерации 27 апреля, 757.89kb.
- Принят Государственной Думой 11 октября 2002 года Одобрен Советом Федерации 30 октября, 467.11kb.
- Методические указания по обследованию специальных металлургических кранов рд 10-112-6-03, 1763.74kb.
- Одобрен Советом Федерации 5 декабря 2001 года Часть первая. Общие положения Раздел, 22176.68kb.
ИСЧИСЛЕНИЕ, УПЛАТА, ВЗЫСКАНИЕ
И ВОЗВРАТ НАЛОГА
Статья 23. Требования, предъявляемые к налоговой декларации
1. Каждая налоговая декларация налогоплательщика, представляемая налоговому администратору, должна соответствовать установленной форме. Налоговая декларация представляется в установленный срок и исключительно тому налоговому инспектору, которому она предназначена.
2. Требования, указанные в части первой настоящей статьи, применяются и в отношении налоговой декларации, которую налоговому администратору должно представить лицо, производящее удержание налога.
3. Формы и порядок заполнения налоговой декларации или другого документа, указывающего на налоговые обязанности, устанаваливаются центральным налоговым администратором на основании налогового законодательства.
Статья 24. Период исчисления (перерасчета)
1. Если иное не установлено законом о налоге, исчисление налога, а также его перерасчет может производиться не более чем за пять истекших календарных лет, за которые налоговому администратору должна была представляться налоговая декларация.
2. Если в соответствии с законом о налоге представление налоговой декларации налоговому администратору не требуется, исчисление или перерасчет налога может быть произведен не позднее чем на пятый год по истечении того календарного года, за который налог должен был уплачиваться или был уплачен.
3. В случае непредставления налогоплательщиком налоговой декларации, представления неправильной налоговой декларации или иного уклонения от уплаты налога и если законом о налоге не установлено иное, произвести исчисление или перерасчет налога можно не более чем за десять истекших календарных лет, за которые налоговому администратору должна была представляться налоговая декларация. Это же правило также применяется и в отношении лица, производящего удержание налога.
Статья 25. Налоговые льготы
Льгота или льготы по налогу устанавливаются исключительно соответствующим законом о налоге, регламентирующим порядок исчисления этого налога. Временные налоговые льготы могут устанавливаться и специальными законами, принятыми Сеймом Литовской Республики.
Статья 26. Доказательство правильности исчисления налога
1. В случае несогласия налогоплательщика с суммой налога, исчисленной налоговым администратором, он обязан доказать, что сумма исчислена неправильно.
2. В случае отсутствия у налогоплательщика учетных документов или если учет им не ведется совсем либо установлено, что документы подложные, а также в случае непредставления им налоговому администратору истребуемой информации налоговый администратор вправе обложить налогоплательщика налогом путем использования косвенных методов. В таком случае неправильность исчисления налога должна быть доказана налогоплательщиком.
3. Косвенный метод налогообложения означает правила, установленные Правительством Литовской Республики, и способы установления налоговой базы в случае, если у налогоплательщика, лица, производящего удержание налога, отсутствуют учетные документы, если они не ведутся, если имеются не все необходимые налоговому администратору документы, если учетные документы поддельные или подложные либо если вследствие иных причин не удается установить налоговую базу в порядке, установленном законом о налоге.
4. Если между подвергнутыми налогообложению доходами или декларированными либо иным способом доказанными доходами и приобретенным имуществом налогоплательщика либо иными имевшими место его расходами, которые доказываются большим количеством элементов потребления, имеется большая разница или несоответствие установленным нормам, налоговый администратор вправе обложить налогоплательщика налогом в размере установленной суммы доходов, которая по его расчетам обоснованно требуется для приобретения подобного имущества или элементов потребления. В данном случае неправильность установления налога должна быть доказана налогоплательщиком.
5. Элемент потребления означает совокупность материальных и нематериальных благ, пригодных для долгосрочного и краткосрочного потребления.
6. В случаях непредставления налогоплательщиком налоговому администратору в установленном законом о налоге порядке налоговой декларации сумма налоговой задолженности налогоплательщика оценивается самим налоговым администратором. Эта сумма налоговой задолженности устанавливается (оценивается) в соответствии с одним из нижеуказанных способов:
1) на основании информации о налогоплательщике, имеющейся у администратора из ранее представленных ему налогоплательщиком деклараций или других документов, либо на основании информации, полученной от лиц, занимающихся такой же или подобной деятельностью;
2) на основании любой иной информации о налогоплательщике, имеющейся у налогового администратора.
Статья 27. Проверка исчисления и уплаты налога
1. После проведения проверки должностное(ые) лицо(а) налогового администратора составляет акт, который подписывается проведшим проверку должностным(и) лицом(ами), а также руководителем и главным финансистом (бухгалтером) проверенного предприятия, учреждения, организации или физическим лицом.
2. Отказ от подписания документа (акта) проверки не освобождает налогоплательщика от уплаты налогов, пеней и штрафов.
3. Должностные лица налогового администратора самостоятельно производят подбор подлежащих проверке налогоплательщиков, устанавливают масштаб и сроки проверки.
4. Налогоплательщик, лицо, производящее удержание налога, обязаны создать условия для работы должностных лиц налогового администратора, представить все документы, необходимые для проверки правильности исчисления и уплаты налога.
Статья 28. Распределение налогов
1. Налоги и другие платежи в государственный бюджет (бюджет самоуправления) распределяются таким образом, как это установлено в Законе Литовской Республики о бюджетном устройстве и в налоговом законодательстве. В случае отсутствия указания на то, где производится накопление налогов или иных сумм, причитающихся бюджетам, они зачисляются в государственный бюджет.
2. Накопление доходов от пеней или штрафов за просрочку уплаты налога, уплату налога в меньшем размере либо за неуплату налога совсем производится в таком же порядке, как и налогов, за ненадлежащую уплату которых были начислены пени или штрафы.
Статья 29. Уплата и взыскание налога
1. Срок уплаты налога устанавливается законом о налоге.
2. Выявленные во время проведения налоговым администратором проверки неуплаченные суммы налогов и начисленные пени должны быть уплачены не позднее чем в течение 20 дней после того, как об этом стало известно налогоплательщику.
3. Срок давности в отношении уплаты и взыскания исчисленного налога не применяется. Это правило применяется и в отношении начисленных пеней и штрафов.
4. В первую очередь уплачиваются (взыскиваются) наиболее давние не уплаченные налоги, затем - штрафы, а в последнюю очередь - пени.
Статья 30. Предписание о добровольном исполнении налоговых обязанностей
1. Налоговый инспектор при установлении задолженности налогоплательщика и пользуясь своим правом на взыскание неуплаченного налога и связанных с ним других сумм (пеней, штрафов) в принудительном порядке, приступая к исполнению своих обязанностей, направляет налогоплательщику предписание о добровольной уплате налога и других связанных с ненадлежащей уплатой налога сумм.
2. В предписании о добровольной уплате налога и других связанных с ненадлежащей уплатой налога сумм должны быть указаны:
1) наименование налогового администратора;
2) наименование налогоплательщика;
3) дата выдачи предписания;
4) номер идентификации налогоплательщика;
5) сумма подлежащего уплате налога и связанные с ним суммы (пени, штрафы);
6) срок для добровольной уплаты налогоплательщиком указанных в предписании сумм;
7) счет, на который должны быть внесены указанные в предписании суммы;
8) примечание относительно того, что в случае неуплаты указанных в предписании сумм добровольно, эти суммы будут взысканы в принудительном порядке.
3. В случае, когда имеется опасение, что налогоплательщик может скрыть имущество, его продать или лишиться его иным способом, должностное лицо налогового администратора вправе одновременно с вручением предписания наложить арест на имущество налогоплательщика.
4. Для уплаты указанных в предписании сумм налоговый администратор назначает налогоплательщику срок продолжительностью не менее пятнадцати, но не более тридцати дней со дня вручения предписания.
5. При отказе налогоплательщика принять предписание или если его не застают в месте пребывания, доставляющее предписание лицо делает соответствующую отметку на предписании и возвращает его налоговому администратору. Отметка об отказе налогоплательщика принять предписание с указанием мотивов отказа удостоверяется лицом, доставляющим предписание, и понятым. Отказ налогоплательщика от принятия предписания приравнивается к вручению ему предписания. Также считается, что предписание вручено, если налогоплательщика дважды не застают в месте пребывания по указанному им адресу и в рабочее время.
Статья 31. Право налогового администратора на взыскание налогов с имущества налогоплательщика
1. В случае неуплаты налогоплательщиком налога или иных связанных с надлежащей уплатой налога сумм (пеней, штрафов), указанных в предписании налогового администратора, налоговый администратор приобретает право на взыскание налога с имущества налогоплательщика, на которое в соответствии с Гражданским процессуальным кодексом Литовской Республики может быть обращено взыскание.
2. Право на взыскание налогов с имущества налогоплательщика приобретается на следующий день после истечения срока, указанного в предписании о добровольном исполнении налоговых обязанностей.
3. Право на взыскание налогов с имущества налогоплательщика утрачивается в день уплаты налогоплательщиком недоимки по налогу и связанных с ней сумм (пеней, штрафов).
Статья 32. Наложение ареста на имущество налогоплательщика
Арест имущества или денежных средств налогоплательщика состоит в производстве описи имущества или денежных сумм и объявлении запрета распоряжаться ими, независимо от того, у кого это имущество или денежные средства находились в день ареста. Это оформляется актом об аресте имущества.
Статья 33. Опись имущества налогоплательщика
1. Налоговый администратор производит опись имущества налогоплательщика в количестве, необходимом для уплаты налогов и связанных с ними сумм (пеней, штрафов) и погашения расходов по принудительному взысканию.
2. Налоговый администратор может опечатать предметы, подвергшиеся описи.
3. Опись имущества налогоплательщика производится в случае наличия задолженности бюджету. Опись имущества налогоплательщика производится в присутствии самого налогоплательщика, а в случае, когда налогоплательщиком является не физическое лицо - в присутствии работников налогоплательщика, ответственных за правильность заполнения налоговой декларации.
4. При описи имущества налогоплательщик вправе заявить налоговому администратору, на какие предметы взыскание следует обратить в первую очередь. Налоговый администратор обязан удовлетворить такое заявление, если это не нарушает интересы этого администратора и не препятствует взысканию налогов и связанных с ними сумм.
Статья 34. Содержание акта об аресте имущества
1. В акте об аресте имущества должны быть указаны:
1) время и место составления акта;
2) имена и фамилии должностного лица налогового администратора, а также лиц, присутствующих при составлении акта;
3) имена и фамилии (наименования) должностного лица налогового администратора и налогоплательщика;
4) название каждого описываемого предмета, отличительные его признаки (вес, метраж, степень износа и другие признаки), оценка каждого предмета и стоимость всего имущества, подвергаемого аресту;
5) опечатывание предметов, если оно производилось;
6) перечень изымаемых предметов для передачи их на хранение другому лицу;
7) лицо, которому имущество передано на хранение, и его адрес, если хранение имущества возлагается не на самого налогоплательщика;
8) запись об извещении налогоплательщика и других лиц о разъяснении налогоплательщику и хранителю имущества их обязанностей по хранению и их ответственности, предусмотренной статьей 4141 Гражданского процессуального кодекса Литовской Республики;
9) замечания и заявления налогоплательщика и других лиц, присутствующих при описи имущества, а также распоряжения по ним налогового администратора.
2. В необходимых случаях в акте об аресте имущества перечисляются обнаруженные предметы, на которые по закону не может быть обращено взыскание, а также другие предметы, на которые арест не налагается.
3. Акт об аресте имущества подписывается должностным лицом налогового администратора, хранителем имущества, налогоплательщиком и другими лицами, присутствующими при наложении ареста на имущество.
Статья 35. Оценка подвергнутого аресту имущества
Оценка подвергнутого аресту имущества должника производится должностным лицом налогового администратора по ценам, существующим в данной местности, с учетом износа имущества. Если оценка отдельных предметов является затруднительной, а также если налогоплательщик возражает против оценки, произведенной должностным лицом налогового администратора, налоговый администратор для определения стоимости имущества приглашает эксперта.
Статья 36. Хранение подвергнутого аресту имущества
1. Подвергнутое аресту имущество передается налоговым администратором на хранение под расписку налогоплательщику или другому лицу. Им вручается копия акта об аресте имущества.
2. Хранитель (если таковым не является налогоплательщик) получает за хранение вознаграждение по установленной расценке. Кроме того, ему возмещаются фактически произведенные необходимые расходы по хранению имущества с учетом полученной им выгоды.
3. Изъятые у налогоплательщика валютные ценности, ценные бумаги, слитки, шлих, самородки драгоценных металлов, их полуфабрикаты и изделия производственного и лабораторного назначения, алмазы, а также ювелирные и иные бытовые изделия из золота, серебра, платины и металлов платиновой группы, драгоценных камней, жемчуга и их лом налоговым администратором передаются на хранение обслуживающему его банковскому учреждению.
4. Растрата, отчуждение или сокрытие, а также преступное уничтожение или повреждение переданного на хранение имущества влечет на хранителя уголовную ответственность.
5. За утрату, недостачу или повреждение переданного на хранение имущества хранитель в каждом случае несет ответственность своим имуществом.
Статья 37. Принудительное взыскание налога и связанных с ним сумм
1. После составления акта об аресте имущества налоговый администратор принимает решение о взыскании, которое вместе с актом об аресте имущества передается судебным приставам для исполнения в установленном законом порядке.
2. Решение о взыскании в бюджет передается судебным приставам в порядке, установленном Гражданским процессуальным кодексом Литовской Республики. Решение о взыскании в бюджет передается судебным приставам только по окончании производства по обжалованию действий налогового администратора, предусмотренного разделом Х настоящего Закона или в случае пропуска срока подачи жалобы.
3. Любое лицо, у которого находится подвергнутое аресту имущество налогоплательщика, не может совершать никакие действия с имуществом налогоплательщика (ни производить выплаты за счет этого имущества, ни производить его отчуждение), за исключением выполнения указаний налогового администратора.
4. Лицу, на счет в банке которого налоговым администратором наложен арест, банк не может открыть новый счет и не может производить никакие выплаты со счета, подвергнутого аресту, за исключением выплат по указанию налогового администратора. Наложение ареста на счет не является препятствием для поступления (зачисления) денежных средств на лицевой счет.
Статья 38. Возврат налога
1. Суммы налога, которые налоговым администратором возвращаются налогоплательщику, выплачиваются из того бюджета или бюджетов, в которые они были уплачены, и в тех же пропорциях, в которых были уплачены.
2. Другие суммы, связанные с возвратом налога, возвращаются в том же порядке, как и налог.
3. Если иное не установлено в соответствующем законе о налоге, ходатайство о возврате переплаты по уплаченному налогу может быть подано в течение двух календарных лет, следующих за годом уплаты налога.
4. Ходатайство должно быть подано в письменной форме тому же налоговому администратору, которому был уплачен налог в большем размере. В ходатайстве указывается сумма переплаты и основание для возврата.
5. Налоговым администратором производится возврат налогоплательщику излишне уплаченного налога в течение 30 дней после получения письменного заявления о возврате налога. Налоговым администратором, который в течение указанного срока не произвел возврат суммы излишне уплаченного налога, начисляются проценты в пользу налогоплательщика до возврата суммы излишне уплаченного налога. Размер процентов равен установленному размеру пени за несвоевременную уплату налога, уменьшенному до 15 пунктов.
6. Налоговый администратор в течение 30 дней со дня поступления заявления может произвести зачет излишне уплаченной суммы налога для погашения задолженности по любому другому налогу (включая пени и штрафы), хотя это не было указано в ходатайстве налогоплательщика, поданном в письменной форме. Налоговым администратором, который в течение указанного срока не произвел зачет излишне уплаченной суммы для погашения задолженности по другому налогу (включая пени и штрафы), начисляются проценты в пользу налогоплательщика в таком же порядке, как и в случае несвоевременного возврата излишне уплаченных сумм налога. Налоговый администратор имеет это право и в отсутствие письменного заявления налогоплательщика.
7. Если лицо, производящее удержание налога, переводит в государственный бюджет (бюджет самоуправления) налог в большем размере, за излишне уплаченную сумму налога проценты не начисляются, а сумма возвращается в течение 30 дней со дня поступления ходатайства.
Статья 39. Пеня
1. Пеня начисляется за несвоевременно уплаченный или переведенный декларированный налог в государственный бюджет (бюджет самоуправления) независимо от причин, вследствие которых налог был уплачен или переведен в государственный бюджет (бюджет самоуправления) несвоевременно.
2. Начисление пени начинается на следующий день после истечения срока уплаты или перевода налога в государственный бюджет (бюджет самоуправления) и заканчивается в день уплаты (перевода) налога включительно.
3. Размер пени за несвоевременно уплаченный налог, а также порядок уплаты и начисления пени устанавливаются министром финансов с учетом средней нормы процентов за истекший календарный квартал, выплачиваемой за государственные облигации, выпущенные на срок не более одного года, увеличенной до 10 пунктов.
4. Взыскание пени с не уплачивающего пени в установленном порядке налогоплательщика или лица, производящего удержание налога, производится в таком же порядке, как и неуплаченного налога.
5. Уплата пени не освобождает от уплаты налога.
6. Начисление и взыскание пени за не уплаченные в течение установленного срока дополнительно выявленные должностным лицом налогового администратора суммы налогов и наложенные им штрафы производится в порядке, установленном настоящей статьей.
Статья 40. Исключения из раздела VI
1. Положения настоящего раздела не применяются в отношении налогоплательщиков, удержание налога у которых и его уплата в государственный бюджет (бюджет самоуправлений) осуществляется лицом, производящим удержание налога.
2. Если лицо, производящее удержание налога, неправильно удержало и уплатило налог в государственный бюджет (бюджет самоуправления), включая пени и штрафы, то эти задолженности взыскиваются с лица, производящего удержание налога, в порядке, установленном в настоящем разделе.
РАЗДЕЛ VII
УЧЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
Статья 41. Регистр налогоплательщиков
1. Для ведения учета налогоплательщиков составляется общий регистр налогоплательщиков.
2. Налоговый администратор осуществляет регистрацию всех лиц, которые подлежат обязательной регистрации в соответствии со статьей 43 настоящего Закона.
Статья 42. Распорядители регистра налогоплательщиков
1. Учредителем регистра налогоплательщиков является министр финансов, распорядителем - налоговый администратор.
2. Общий регистр налогоплательщиков ведется центральным налоговым администратором.
3. Регистрация налогоплательщиков осуществляется и территориальные регистрационные данные упорядочиваются местным налоговым администратором.
4. Регистр налогоплательщиков должен вестись таким образом, чтобы он был согласован с другими государственными регистрами и классификаторами. Поэтому налоговый администратор сотрудничает с распорядителями государственных регистров и классификаторов.
Статья 43. Регистрация налогоплательщиков и лиц, производящих удержание налога
1. Лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог, обязано зарегистрироваться у соответствующего местного налогового администратора в качестве налогоплательщика.
2. Каждое физическое лицо, работающее по трудовому договору, регистрируется у местного налогового администратора через своего работодателя.
3. Каждое лицо, производящее удержание налога, обязано зарегистрироваться у местного налогового администратора и представить в установленной форме и в установленном порядке список налогоплательщиков, у которых оно производит удержание налога.
Статья 44. Срок регистрации налогоплательщиков
Лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог, обязано зарегистрироваться у соответствующего местного налогового администратора не позднее чем в течение 5 дней с момента возникновения обязанности. Моментом возникновения обязанности считается правовая регистрация лица, а в случае, если законом правовая регистрация не предусмотрена - начало осуществления деятельности.
Статья 45. Номер идентификации налогоплательщика
1. Каждый налогоплательщик или лицо, производящее удержание налога, обязаны иметь постоянный номер идентификации, позволяющий идентифицировать налогоплательщика или лицо, производящее удержание налога, независимо от того, кем осуществляется администрирование налога.
2. В отношении предприятий и организаций применяется код идентификации Регистра юридических единиц, в отношении физически лиц - личный код Регистра населения.
3. Налогоплательщикам, в отношении которых в силу каких-либо причин не может быть использован код идентификации Регистра юридических единиц или личный код Регистра населения, присваивается временный номер идентификации налогоплательщика, порядок применения которого устанавливается распорядителем регистра налогоплательщиков.
Статья 46. Правила регистрации налогоплательщиков и порядок заполнения регистра
Правила регистрации налогоплательщиков и порядок заполнения регистра устанавливаются министром финансов по представлению центрального налогового администратора.