Общие положения
| Вид материала | Статья |
- Одобрен Советом Федерации 11 июля 2008 года Раздел, 2086.04kb.
- И в срок Для приобретения полной версии работы щелкните по Содержание Общие положения, 36.48kb.
- Принят Государственной Думой 27 сентября 2002 года Одобрен Советом Федерации 16 октября, 3283.83kb.
- Методические рекомендации к разработке рабочих программ учебных дисциплин. Общие положения, 67.97kb.
- 1. Общие положения, 622.12kb.
- 1. Общие положения, 814.49kb.
- Принят Государственной Думой 22 апреля 2011 года Одобрен Советом Федерации 27 апреля, 757.89kb.
- Принят Государственной Думой 11 октября 2002 года Одобрен Советом Федерации 30 октября, 467.11kb.
- Методические указания по обследованию специальных металлургических кранов рд 10-112-6-03, 1763.74kb.
- Одобрен Советом Федерации 5 декабря 2001 года Часть первая. Общие положения Раздел, 22176.68kb.
НАРУШЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
Статья 47. Неисполнение налоговых обязанностей вследствие халатности
Неисполнением налоговых обязанностей вследствие халатности считается уплата (перевод) в государственный бюджет (бюджет самоуправления) налогоплательщиком или лицом, производящим удержание налога, менее 100 процентов, но более 85 процентов налога, установленного законом.
Статья 48. Неисполнение налоговых обязанностей вследствие большой халатности
Неисполнением налоговых обязанностей вследствие большой халатности считается уплата (перевод) в государственный бюджет (бюджет самоуправления) налогоплательщиком или лицом, производящим удержание налога, менее 85 процентов налога, который подлежал уплате (переводу) в соответствии с законами.
Статья 49. Злостные нарушения налогового законодательства
1. Злостным нарушением налогового законодательства считается повторяющееся, систематическое или умышленное нарушение закона о налоге.
2. Злостным нарушением закона о налоге считается:
1) совершение налогоплательщиком или лицом, производящим удержание налога, дважды в течение трех календарных лет деяний, предусмотренных статьями 47 и 48 настоящего Закона;
2) совершение налогоплательщиком или лицом, производящим удержание налога, три и более раз деяний, предусмотренных статьями 47 и 48 настоящего Закона, независимо от того, в течение какого срока это было совершено;
3) халатное ведение лицом бухгалтерского учета предприятия, учреждения, организации, повлекшее за собой невозможность полного или частичного установления результатов деятельности предприятия, учреждения, организации, результатов их коммерческого, хозяйственного, финансового состояния или оценки имущества;
4) обманное ведение лицом бухгалтерского учета предприятия, учреждения, организации, сокрытие, уничтожение или утрата учетных документов, повлекшее за собой невозможность полного или частичного установления результатов коммерческого, хозяйственного, финансового состояния предприятия, учреждения, организации или оценки имущества;
5) внесение лицом в представляемую налоговому администратору налоговую декларацию неправильных данных о своих доходах или их использовании;
6) непредставление лицом налоговому администратору налоговой декларации или ее представление с опозданием, если за такое же нарушение на него уже налагалось административное взыскание;
7) неведение лицом учетных документов;
8) недопуск лицом должностного лица налогового администратора для ознакомления с учетными документами;
9) неявка лица в установленный срок к налоговому администратору по получении повторного извещения налогового администратора;
10) подлог документов, совершаемый лицом, или представление налоговому администратору подложных данных;
11) попытка лица воспрепятствовать процессу установления или сбора налога;
12) сотрудничество лица с другими лицами, содействующее любому из перечисленных в настоящей статье деяний;
13) неосуществление лицом регистрации в качестве налогоплательщика или лица, производящего удержание налога;
14) неоповещение лицом налогового администратора об изменении адреса своего местопребывания и рабочего времени.
РАЗДЕЛ IX
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЯ
НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
Статья 50. Наложение штрафов
1. Налоговым администратором на банковское (кредитное) учреждение, не исполняющее указания налогового администратора о списании в бесспорном порядке денежных сумм с лицевого счета налогоплательщика или лица, производящего удержание налога, независимо от того, наложен арест на этот счет или нет, налагается штраф в размере денежной суммы, указанной в указании. Налагаемый штраф не может превышать денежную сумму, находящуюся на счете налогоплательщика или лица, производящего удержание налога, на день получения банком указания о списании денег в бесспорном порядке. Уплата штрафа не освобождает банковское учреждение от исполнения указания налогового администратора.
2. В случае неисполнения налогоплательщиком налоговых обязанностей вследствие халатности (статья 47) на него налагается штраф в размере 50 процентов от неуплаченной (непереведенной) суммы налога.
3. В случае неисполнения налогоплательщиком налоговых обязанностей вследствие большой халатности (статья 48) на него налагается штраф в размере 100 процентов от неуплаченной (непереведенной) суммы налога.
4. На лицо, производящее удержание налогов, в случае нарушения им установленного в законе о налоге порядка исчисления налога и его перевода в государственный бюджет (бюджет самоуправления) (статья 47) налагается штраф в размере 10 процентов от суммы, которая не была исчислена или переведена в государственный бюджет (бюджет самоуправления) в порядке, установленном законом о налоге, а вследствие большой халатности (статья 48) - штраф в размере 50 процентов от суммы, которая не была исчислена или переведена в государственный бюджет (бюджет самоуправления) в порядке, установленном законом о налоге.
5. Лица, нарушившие налоговое законодательство и совершившие деяния, предусмотренные статьей 49 настоящего Закона, привлекаются к административной или уголовной ответственности. Если указанные статьей 49 нарушения налогового законодательства совершаются юридическим лицом или лицом, не имеющим прав юридического лица, к административной или уголовной ответственности привлекаются работники либо владельцы этого хозяйственного субъекта, ответственные за правильное исчисление налога и его уплату в государственный бюджет (бюджет самоуправления).
Статья 51. Ответственность налогового администратора
1. Нарушившие законы должностные лица налогового администратора привлекаются к дисциплинарной, материальной, уголовной ответственности в установленном законами порядке.
2. Убытки, понесенные налогоплательщиками вследствие незаконных действий налогового администратора или его должностных лиц, возмещаются в порядке, установленном законами Литовской Республики.
Статья 52. Срок уплаты штрафов
1. Штрафы, наложенные налоговым администратором за нарушения закона о налоге, уплачиваются не позднее чем в течение 20 дней со дня вручения лицу постановления о наложении штрафа. Местный налоговый администратор вправе в установленном порядке этот срок продлить, но не более чем на 6 месяцев, центральный налоговый администратор - не более чем на один год, Правительство Литовской Республики - до двух лет.
2. Штраф, не уплаченный в течение срока, указанного в части первой настоящей статьи, взыскивается в таком же порядке, как и неуплаченный налог.
3. В соответствии со сроками, установленными в части первой настоящей статьи, разрешается и пеню уплачивать в несколько приемов, однако только ту пеню, которая начислена должностным лицом налогового администратора во время проверки.
4. Если суммы, отсроченные в порядке, указанном в частях первой и третьей настоящей статьи, не уплачиваются в течение периода отсрочки или уплачивается только часть отсроченных сумм, то производится индексация неуплаченной отсроченной суммы с учетом сводного индекса потребительских цен. Индексация производится только в случае, если в период отсрочки сводный индекс потребительских цен составляет не менее 1,1.
Статья 53. Отзыв разрешения (лицензии) на занятие деятельностью и отзыв экспортно-импортных операций
1. Должностные лица налогового администратора могут приостановить действие разрешения (лицензии) на занятие определенной деятельностью лицу, не зарегистрировавшемуся в установленном порядке в качестве налогоплательщика, не представившему в установленном законом о налоге порядке и в установленные сроки налоговую декларацию или иным способом уклоняющемуся от уплаты налогов, препятствующему налоговому администратору надлежащим образом исполнять свои обязанности и осуществлять предоставленные законом права, а также принять решение о приостановлении его экспортно-импортных операций.
2. Институция, получившая в установленном частью первой настоящей статьи порядке указание налогового администратора, обязана его выполнить безотлагательно сразу по получении указания.
РАЗДЕЛ Х
НАЛОГОВЫЕ СПОРЫ И ТЯЖБА
Статья 54. Налоговые споры
1. Налогоплательщик может оспорить каждое действие налогового администратора или его должностного лица, совершенное в отношении него, а также последствия этого действия.
2. Налоговые споры рассматриваются местным налоговым администратором, центральным налоговым администратором и судом.
3. На каждом этапе рассмотрения налогового спора налогоплательщик имеет право быть выслушанным.
4. На каждом этапе рассмотрения налогового спора налоговый администратор должен прилагать усилия к достижению взаимопонимания с налогоплательщиком относительно единообразного применения закона о налоге.
5. Налоговые споры между налоговым администратором и лицом, производящим удержание налога, рассматриваются в таком же порядке, как и налоговые споры между налоговым администратором и налогоплательщиком.
Статья 55. Подача жалобы местному налоговому администратору
1. Местным налоговым администратором рассматриваются налоговые споры, возникающие непосредственно между налогоплательщиком и производящим проверку должностным лицом налогового администратора, с соблюдением налогового законодательства, других законов, а также принятых на их основе подзаконных актов.
2. Жалоба налогоплательщика принимается только в случае, если:
1) она подается в письменной форме в течение 20 дней со дня получения решения, составленного должностным лицом налогового администратора;
2) она подается тому налоговому администратору, действия должностного лица которого обжалуются;
3) в ней указаны имя, фамилия (наименование), адрес налогоплательщика, дата составления жалобы, а также если она подписана;
4) указаны обжалуемые действия.
3. Подача жалобы приостанавливает исполнение указания налогового администратора, однако не является препятствием для назначения наложения ареста на имущество налогоплательщика или основанием для отмены ареста имущества.
4. Рассматривающим жалобу налоговым администратором решение должно быть принято в течение 30 дней со дня поступления жалобы.
5. Рассматривающий жалобу налоговый администратор в соответствии со своей компетенцией:
1) подтверждает решение должностного лица налогового администратора;
2) отменяет решение должностного лица налогового администратора;
3) частично подтверждает или отменяет решение должностного лица налогового администратора;
4) поручает произвести повторную проверку.
Статья 56. Рассмотрение и подача жалобы центральному налоговому администратору
1. Центральным налоговым администратором рассматриваются те налоговые споры, которые рассматривались местным налоговым администратором, или если местным налоговым администратором не принято никакое решение в течение срока, указанного в части четвертой статьи 55.
2. В случае подачи жалобы относительно решений, принятых должностными лицами центрального налогового администратора, часть первая настоящей статьи не применяется.
3. Жалоба, поданная центральному налоговому администратору, рассматривается только в случае, если:
1) она подается в письменной форме в течение 20 дней с момента получения решения местного налогового администратора относительно результатов расследования жалобы или с момента истечения срока, необходимого для принятия такого решения;
2) жалоба на решение центрального налогового администратора (его должностных лиц) подается в письменной форме в течение 20 дней со дня получения обжалуемого решения;
3) она подается центральному налоговому администратору;
4) в ней указаны имя, фамилия (наименование) налогоплательщика, его адрес, день составления жалобы, а также если она подписана;
5) указаны обжалуемые действия.
4. Подача жалобы центральному налоговому администратору приостанавливает исполнение решения местного налогового администратора, однако не является препятствием для назначения наложения ареста на имущество налогоплательщика или основанием для отмены ареста имущества.
5. Центральным налоговым инспектором решение относительно жалобы должно быть принято в течение 30 дней со дня подачи жалобы. Этот срок руководителем центрального налогового администратора может быть продлен до 60 дней, если для рассмотрения жалобы требуется дополнительное расследование. Об этом подавшее жалобу лицо должно быть оповещено в письменной форме.
6. Центральный налоговый администратор в соответствии со своей компетенцией:
1) подтверждает обжалуемое налогоплательщиком решение должностного лица местного налогового администратора или центрального налогового администратора;
2) отменяет обжалуемое налогоплательщиком решение должностного лица местного налогового администратора или центрального налогового администратора;
3) частично подтверждает или отменяет обжалованное решение должностного лица налогового администратора или центрального налогового администратора;
4) дает указание местному налоговому администратору рассмотреть обжалуемое решение заново и принять новое решение.
7. Центральный налоговый администратор при рассмотрении решения местного налогового администратора, решения, принятого непосредственно им или его должностным лицом, вправе рассмотреть все вопросы, связанные с налогообложением налогоплательщика, и вправе изменить принятое решение.
Статья 57. Формулировка решения относительно жалобы
1. По рассмотрении жалобы налоговый администратор безотлагательно в письменной форме информирует налогоплательщика о принятом решении с указанием оснований принятия решения.
2. В решении дается разъяснение права налогоплательщика на обжалование принятого решения.
3. Принятое центральным налоговым администратором решение подлежит обязательному исполнению сторонами спора, а также и лицами, связанными со спором, по истечении сроков обжалования, установленных в части третьей статьи 58.
4. В случае обжалования в суд налогоплательщиком решения, принятого центральным налоговым администратором, приостанавливается взыскание только оспариваемых штрафов и пеней в соответствии с решением, принятым центральным налоговым администратором.
Статья 58. Обжалование в суд решения центрального налогового администратора
1. Налогоплательщик, который обжаловал действия произведшего проверку должностного лица центрального налогового администратора и не согласен с решением центрального налогового администратора относительно действий этого должностного лица (либо если такое решение центральный налоговый администратор не принял в установленный законом срок), вправе обжаловать решение центрального налогового администратора (либо если такое решение центральным налоговым администратором не было принято, действия должностного лица центрального налогового администратора) в суд.
2. Налогоплательщик, который обжаловал принятое местным налоговым администратором решение центральному налоговому администратору и не согласен с решением, принятым центральным налоговым администратором, либо если центральный налоговый администратор не принял решения в установленный законом срок, обжалует в суд решение, принятое местным налоговым администратором.
3. Жалобу в суд налогоплательщик должен подать не позднее чем в течение 20 дней со дня получения решения центрального налогового администратора, а если решение не принято - в течение 20 дней начиная со следующего дня по истечении срока, отведенного для принятия решения центральным налоговым администратором.
4. Налоговый администратор и налогоплательщик вправе через средства общественной информации ознакомить общественность с решениями судов по делам о налогах.
РАЗДЕЛ XI
ПРИЗНАНИЕ ДАТ И ДОКУМЕНТОВ
Статья 59. Установление сроков
1. Датой вручения документов налоговому администратору считается дата, когда налоговым администратором делается отметка о получении документов.
2. Датой вручения документов налогоплательщику считается дата, когда налоговым администратором делается отметка о получении документов.
3. Если документы налоговым администратором или налогоплательщиком отправляются по почте, дата получения документа устанавливается на основании официального почтового штемпеля, поставленного имеющими на это право почтовыми учреждениями.
4. В случаях, когда отсутствуют доказательства о получении документов по почте, сроки устанавливаются на основании даты отправления, удостоверенной официальным почтовым штемпелем.
5. Перечисленные в статьях первой, второй и третьей настоящей статьи правила установления дат применяются при проведении проверок относительно нарушений установленных законами сроков.
6. Если в соответствии с законом последний день для совершения действия налоговым администратором приходится на нерабочий день, действие должно быть совершено на следующий день после нерабочего дня.
Статья 60. Признание документов
Сроки давности устанавливаются только по оригиналам документов, имеющих все необходимые реквизиты, предоставляющие документу юридическую силу.
Оглашаю настоящий Закон, принятый Сеймом Литовской Республики.
ПРЕЗИДЕНТ РЕСПУБЛИКИ АЛЬГИРДАС БРАЗАУСКАС
_______________