Приказ от 24 ноября 2011 г. N ммв-7-11/895 об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу
| Вид материала | Документы |
- Приказ от 24 ноября 2011 г. N ммв-7-11/895 об утверждении форм и форматов представления, 2177.95kb.
- Конспект по налог на имущество Червяковой Н. А. Налог, 138.54kb.
- Внимание налогоплательщиков, 5.71kb.
- Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, 337.1kb.
- Внимание налогоплательщиков, 5.45kb.
- Приказ Федеральной налоговой службы (фнс россии) от 28 декабря 2011 г. N ммв-7-3/985@, 216.15kb.
- Утверждены новые формы декларации и расчета по авансовому платежу по налогу на имущество, 10.21kb.
- К xml файлам (далее файлам обмена) передачи в электронном виде налогового расчета, 340.23kb.
- Приказ от 10 ноября 2011 г. № Ммв-7-3/760@ Об утверждении формы налоговой декларации, 3302.54kb.
- Й документ описывает требования к xml файлам (далее файлам обмена) передачи в электронном, 276.08kb.
Таблица 4.16
Расчет по объекту имущества (РасОб)
| Наименование элемента | Сокращенное наименование (код) элемента | Признак типа элемента | Формат элемента | Признак обязательности элемента | Дополнительная информация |
| Данные для расчета | ДанРас | С | | О | Состав элемента представлен в табл. 4.17 |
| Определение авансового платежа | ОтчПер | С | | О | Состав элемента представлен в табл. 4.18 |
Таблица 4.17
Данные для расчета (ДанРас)
┌─────────────────────────┬────────────────┬─────────┬──────────┬───────────────┬───────────────────────┐
│ Наименование элемента │ Сокращенное │ Признак │ Формат │ Признак │ Дополнительная │
│ │ наименование │ типа │ элемента │обязательности │ информация │
│ │ (код) элемента │элемента │ │ элемента │ │
├─────────────────────────┼────────────────┼─────────┼──────────┼───────────────┼───────────────────────┤
│Инвентаризационная │ СтИмущ │ А │ N(15) │ О │ │
│стоимость на 1 января │ │ │ │ │ │
│налогового периода │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────┼────────────────┼─────────┼──────────┼───────────────┼───────────────────────┤
│Необлагаемая налогом │ СтИмущНеобл │ А │ N(15) │ Н │ │
│инвентаризационная │ │ │ │ │ │
│стоимость │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────┼────────────────┼─────────┼──────────┼───────────────┼───────────────────────┤
│Код налоговой льготы │ КодНалЛьг │ А │ T(7-20) │ Н │Значение элемента │
│ │ │ │ │ │представляется в виде │
│ │ │ │ │ │ЛЛЛЛЛЛЛ/XXXXXXXXXXXX, │
│ │ │ │ │ │где: │
│ │ │ │ │ │ЛЛЛЛЛЛЛ - значения из │
│ │ │ │ │ │ классификатора "Коды │
│ │ │ │ │ │ налоговых льгот", │
│ │ │ │ │ │ приведенного в │
│ │ │ │ │ │ приложении N 6 к │
│ │ │ │ │ │ Порядку заполнения │
│ │ │ │ │ │ налогового расчета │
│ │ │ │ │ │ по налогу на │
│ │ │ │ │ │ имущество │
│ │ │ │ │ │ организаций, │
│ │ │ │ │ │ утвержденному │
│ │ │ │ │ │ настоящим Приказом, │
│ │ │ │ │ │/XXXXXXXXXXXX - │
│ │ │ │ │ │ разделительный слеш │
│ │ │ │ │ │ (/) и номер статьи │
│ │ │ │ │ │ (XXXX), пункта │
│ │ │ │ │ │ (XXXX) и подпункта │
│ │ │ │ │ │ (XXXX) закона │
│ │ │ │ │ │ субъекта Российской │
│ │ │ │ │ │ Федерации, в │
│ │ │ │ │ │ соответствии с │
│ │ │ │ │ │ которым │
│ │ │ │ │ │ предоставляется │
│ │ │ │ │ │ соответствующая │
│ │ │ │ │ │ льгота (указывается │
│ │ │ │ │ │ только если ЛЛЛЛЛЛЛ │
│ │ │ │ │ │ принимает значение │
│ │ │ │ │ │ 2012000) │
│ │ │ │ │ │Элемент не │
│ │ │ │ │ │заполняется, если код │
│ │ │ │ │ │налоговой льготы равен │
│ │ │ │ │ │2012400 или 2012500 │
├─────────────────────────┼────────────────┼─────────┼──────────┼───────────────┼───────────────────────┤
│Доля инвентаризационной │ ДолСт │ А │ T(3-21) │ Н │Типовой элемент │
│стоимости объекта │ │ │ │ │<ПростДроб21>. │
│недвижимого имущества на │ │ │ │ │Представляется в виде │
│территории субъекта │ │ │ │ │простой правильной │
│Российской Федерации │ │ │ │ │дроби без лидирующих │
│ │ │ │ │ │нулей в числителе и │
│ │ │ │ │ │знаменателе. │
│ │ │ │ │ │Формат записи: │
│ │ │ │ │ │(от 1 до 10 │
│ │ │ │ │ │знаков)/(от 1 до 10 │
│ │ │ │ │ │знаков) │
├─────────────────────────┼────────────────┼─────────┼──────────┼───────────────┼───────────────────────┤
│Код налоговой льготы │ КодЛгПНС │ А │ T(=20) │ Н │Значение элемента │
│(установленной в виде │ │ │ │ │представляется в виде │
│понижения налоговой │ │ │ │ │ЛЛЛЛЛЛЛ/XXXXXXXXXXXX, │
│ставки) │ │ │ │ │где: │
│ │ │ │ │ │ЛЛЛЛЛЛЛ - код │
│ │ │ │ │ │ налоговой льготы │
│ │ │ │ │ │ 2012400, │
│ │ │ │ │ │/XXXXXXXXXXXX - │
│ │ │ │ │ │ разделительный слеш │
│ │ │ │ │ │ (/) и номер статьи │
│ │ │ │ │ │ (XXXX), пункта │
│ │ │ │ │ │ (XXXX) и подпункта │
│ │ │ │ │ │ (XXXX) закона │
│ │ │ │ │ │ субъекта Российской │
│ │ │ │ │ │ Федерации, в │
│ │ │ │ │ │ соответствии с │
│ │ │ │ │ │ которым │
│ │ │ │ │ │ предоставляется │
│ │ │ │ │ │ соответствующая │
│ │ │ │ │ │ льгота │
├─────────────────────────┼────────────────┼─────────┼──────────┼───────────────┼───────────────────────┤
│Налоговая ставка (%) │ НалСтав │ А │ N(3.2) │ О │ │
├─────────────────────────┼────────────────┼─────────┼──────────┼───────────────┼───────────────────────┤
│Коэффициент К │ КоэфК │ А │ T(=3) │ Н │Типовой элемент │
│ │ │ │ │ │<ПростДроб3>. │
│ │ │ │ │ │Представляется в виде │
│ │ │ │ │ │простой правильной │
│ │ │ │ │ │дроби без лидирующих │
│ │ │ │ │ │нулей в числителе и │
│ │ │ │ │ │знаменателе. │
│ │ │ │ │ │Формат записи: │
│ │ │ │ │ │(1 знак)/(1 знак) │
└─────────────────────────┴────────────────┴─────────┴──────────┴───────────────┴───────────────────────┘
Таблица 4.18
Определение авансового платежа (ОтчПер)
┌─────────────────────────┬────────────────┬─────────┬──────────┬───────────────┬───────────────────────┐
│ Наименование элемента │ Сокращенное │ Признак │ Формат │ Признак │ Дополнительная │
│ │ наименование │ типа │ элемента │обязательности │ информация │
│ │ (код) элемента │элемента │ │ элемента │ │
├─────────────────────────┼────────────────┼─────────┼──────────┼───────────────┼───────────────────────┤
│Сумма авансового платежа │ СумАвИсчисл │ А │ N(15) │ О │ │
│по налогу │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────┼────────────────┼─────────┼──────────┼───────────────┼───────────────────────┤
│Код налоговой льготы (в │ КодЛгУмен │ А │ T(=20) │ Н │Значение элемента │
│виде уменьшения суммы │ │ │ │ │представляется в виде │
│налога, подлежащей │ │ │ │ │ЛЛЛЛЛЛЛ/XXXXXXXXXXXX, │
│уплате в бюджет) │ │ │ │ │где: │
│ │ │ │ │ │ЛЛЛЛЛЛЛ - код │
│ │ │ │ │ │ налоговой льготы │
│ │ │ │ │ │ 2012500, │
│ │ │ │ │ │/XXXXXXXXXXXX - │
│ │ │ │ │ │ разделительный слеш │
│ │ │ │ │ │ (/) и номер статьи │
│ │ │ │ │ │ (XXXX), пункта │
│ │ │ │ │ │ (XXXX) и подпункта │
│ │ │ │ │ │ (XXXX) закона │
│ │ │ │ │ │ субъекта Российской │
│ │ │ │ │ │ Федерации, в │
│ │ │ │ │ │ соответствии с │
│ │ │ │ │ │ которым │
│ │ │ │ │ │ предоставляется │
│ │ │ │ │ │ соответствующая │
│ │ │ │ │ │ льгота │
├─────────────────────────┼────────────────┼─────────┼──────────┼───────────────┼───────────────────────┤
│Сумма льготы по │ СумЛгУмен │ А │ N(15) │ Н │ │
│авансовому платежу, │ │ │ │ │ │
│уменьшающей сумму │ │ │ │ │ │
│авансового платежа по │ │ │ │ │ │
│налогу, подлежащую │ │ │ │ │ │
│уплате в бюджет │ │ │ │ │ │
└─────────────────────────┴────────────────┴─────────┴──────────┴───────────────┴───────────────────────┘
Таблица 4.19
Остаточная стоимость основных средств
помесячно (ОстСтоимМес)
| Наименование элемента | Сокращенное наименование (код) элемента | Признак типа элемента | Формат элемента | Признак обязательности элемента | Дополнительная информация |
| Остаточная стоимость основных средств всего | СтОст | А | N(15) | Н | |
| Стоимость льготируемого имущества | СтЛьгИмущ | А | N(15) | Н | |
Таблица 4.20
Фамилия, имя, отчество физического лица (ФИОТип)
| Наименование элемента | Сокращенное наименование (код) элемента | Признак типа элемента | Формат элемента | Признак обязательности элемента | Дополнительная информация |
| Фамилия | Фамилия | А | T(1-60) | О | |
| Имя | Имя | А | T(1-60) | О | |
| Отчество | Отчество | А | T(1-60) | Н | |
Приложение N 6
к Приказу ФНС России
от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895
ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОГО РАСЧЕТА ПО АВАНСОВОМУ ПЛАТЕЖУ
ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
I. Общие положения
1.1. Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (далее - Расчет) заполняется лицами, признаваемыми налогоплательщиками налога на имущество организаций в соответствии с главой 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Расчет состоит из:
Титульного листа;
Раздела 1 "Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет" (далее - Раздел 1);
Раздела 2 "Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства" (далее - Раздел 2);
Раздела 3 "Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества иностранной организации, не относящемуся к ее деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство" (далее - Раздел 3);
1.2. Расчет представляется налогоплательщиком налога на имущество организаций в налоговые органы:
- по месту нахождения российской организации;
- по месту постановки постоянного представительства иностранной организации на учет в налоговом органе;
- по месту нахождения каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;
- по месту нахождения недвижимого имущества;
- по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения (далее - ЕСГС);
- по месту постановки на учет крупнейшего налогоплательщика.
1.3. Расчет представляется российскими организациями и иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, в следующем составе:
Титульного листа;
Раздела 1;
Раздела 2.
1.4. По месту нахождения недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности иностранной организации, не относящегося к ее деятельности через постоянное представительство, Расчет представляется в следующем составе:
Титульного листа;
Раздела 1;
Раздела 3.
1.5. Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют Расчеты, указанные в пункте 1.2 настоящего Порядка, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. В Расчетах, заполняемых с учетом пункта 1.6 настоящего Порядка, указываются реквизиты (код причины постановки на учет (далее - КПП), код налогового органа) по месту уплаты авансовых платежей в соответствии со статьями 383 - 385 Кодекса и место представления Расчетов - по месту учета крупнейшего налогоплательщика.
1.6. Расчет заполняется в отношении сумм авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему коду (кодам) муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления (далее - код ОКАТО). При этом в Расчете, представляемом в налоговый орган, указываются суммы авансовых платежей по налогу, коды ОКАТО которых соответствуют территориям муниципальных образований, подведомственным данному налоговому органу.
В случае, если законодательством субъекта Российской Федерации предусмотрено зачисление налога на имущество организаций в региональный бюджет без направления по нормативам суммы налога в бюджеты муниципальных образований, один Расчет может заполняться в отношении суммы авансового платежа по налогу, подлежащей уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, по согласованию с налоговым органом по данному субъекту Российской Федерации. В этом случае при заполнении Расчета указывается код ОКАТО, соответствующий территории муниципального образования, подведомственной налоговому органу по месту представления Расчета.
В случае, если законодательством субъекта Российской Федерации предусмотрено зачисление налоговых доходов от налога на имущество организаций полностью или частично в бюджеты муниципальных образований, один Расчет может заполняться в отношении суммы авансового платежа по налогу, подлежащей уплате в бюджет муниципального образования. В этом случае при заполнении Расчета указывается код ОКАТО, соответствующий территории муниципального образования, подведомственной налоговому органу по месту представления Расчета.
В случае, если законодательством субъекта Российской Федерации предусмотрено зачисление налоговых доходов от налога на имущество организаций полностью или частично в бюджеты муниципальных образований, находящихся в ведении одного налогового органа, один Расчет может заполняться в отношении сумм авансовых платежей по налогу, исчисленных отдельно по каждому муниципальному образованию и соответствующему ему коду ОКАТО.
При этом один Расчет в отношении имущества, подлежащего налогообложению в пределах одного муниципального района, может заполняться только в случае, если отсутствует решение представительного органа муниципального района о зачислении доходов от налога на имущество организаций в бюджеты поселений, входящих в состав муниципального района, по установленным нормативам отчислений от доходов от налога на имущество организаций, подлежащих зачислению в соответствии с законом субъекта Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов.
II. Общие требования к порядку заполнения Расчета
2.1. Расчет составляется за отчетный период - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года в соответствии со статьей 379 Кодекса.
2.2. Все значения стоимостных показателей Расчета указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
2.3. Страницы Расчета имеют сквозную нумерацию начиная с Титульного листа (Листа 01). Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.
Показатель номера страницы (поле "Стр."), имеющий три знакоместа, записывается следующим образом:
например: для первой страницы - "001"; для десятой страницы - "010".
Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.
Не допускается двусторонняя печать Расчета на бумажном носителе.
Не допускается скрепление листов Расчета, приводящего к порче бумажного носителя.
При заполнении полей формы Расчета должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета.
2.4. Каждому показателю Расчета в утвержденной машиноориентированной форме соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель.
Исключение составляют показатели, значениями которых являются дата, правильная или десятичная дробь. Для правильной или десятичной дроби в утвержденной машиноориентированной форме соответствуют два поля, разделенные либо знаком "/" (косая черта), либо знаком "." (точка) соответственно. Первое поле соответствует числителю правильной дроби (целой части десятичной дроби), второе - знаменателю правильной дроби (дробной части десятичной дроби).
Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком "точка".
Заполнение полей Расчета значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.
При заполнении полей Расчета с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.
В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк. Прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине знакомест по всей длине поля.
При заполнении показателя "Код ОКАТО", под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код ОКАТО имеет меньше одиннадцати знаков, заполняются нулями. Например, для восьмизначного кода ОКАТО - "12445698" в поле "Код ОКАТО" записывается одиннадцатизначное значение "12445698000".
Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк. Например: при указании десятичного идентификационного номера налогоплательщика (далее - ИНН) "5024002119" в поле ИНН из двенадцати знакомест показатель заполняется следующим образом: "5024002119--".
Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае, если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Например: если показатель имеет значение "1234356.234", то он записывается в двух полях по десять знакомест каждое следующим образом: "1234356---" в первом поле, знак "." или "/" между полями и "234-------" во втором поле.
При представлении Расчета, подготовленного с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов.
2.5. Расчеты по итогам отчетного периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (пункт 2 статьи 386 Кодекса).
Срок представления Расчета, а также срок уплаты авансового платежа по налогу, приходящийся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносится на первый рабочий день после выходного или праздничного дня.
2.6. Расчет может быть представлен налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлен в виде почтового отправления с описью вложения или передан в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в соответствии со статьей 80 Кодекса.
Возможно представление Расчета на бумажном носителе с приложением съемного носителя, содержащего данные в электронном виде установленного формата, или на бумажном носителе с использованием двумерного штрих-кода.
Расчет представляется в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи по установленным форматам с электронно-цифровой подписью в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169 "Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 16 мая 2002 г., регистрационный номер 3437; "Российская газета", 2002, N 89).
При отправке Расчета по почте днем его представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче Расчета по телекоммуникационным каналам связи днем его представления считается дата его отправки. При получении Расчета по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о его приеме в электронном виде.
2.7. При заполнении разделов Расчета в верхней части каждой страницы указывается ИНН и КПП организации в соответствии с пунктом 3.2 настоящего Порядка.
2.8. При представлении в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником уточненных Расчетов за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) в Титульном листе (Листе 01) по реквизиту "по месту нахождения (учета)" указывается код "215" или "216", а в верхней его части указываются ИНН и КПП организации-правопреемника. В реквизите "налогоплательщик" указывается наименование реорганизованной организации.
В реквизите "ИНН/КПП реорганизованной организации" указываются ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения (месту нахождения имеющего отдельный баланс обособленного подразделения, недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации и имеющего отдельный баланс обособленного подразделения).
В Разделе 1 и 2 Расчета указывается код ОКАТО того муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация (имеющее отдельный баланс обособленное подразделение, недвижимое имущество, находящееся вне местонахождения организации и имеющего отдельный баланс обособленного подразделения).
Коды форм реорганизации организации приведены в Приложении N 2 к настоящему Порядку.