Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности

Вид материала

Пояснительная записка

Содержание 2. Существенные аспекты представления информации в бухгалтерской отчетности и Учетной политики Состав бухгалтерской отчетности 2.3. Существенные аспекты и изменения Учетной политики

Подобный материал:

• Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчётности Общие сведения, 288.32kb.
• "Финансовая газета. Региональный выпуск", n 12, 2004 пояснительная записка к бухгалтерской, 90.62kb.
• Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности, 948.83kb.
• Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности за 2010 г. Оао «Сибнефть Ярославнефтепродукт», 1145.76kb.
• Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности за 2010 г. Оао «Газпромнефть-Урал», 867.21kb.
• Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности за 2010 год (тыс руб.) Пояснительная, 938.86kb.
• Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности за 2008 год по ОАО «1-ая петербургская, 1850.63kb.
• Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчётности за 2010 год, 514.22kb.
• Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности Открытого акционерного общества, 198.08kb.
• Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности открытого акционерного общества, 1308.54kb.

2. Существенные аспекты представления информации в бухгалтерской отчетности и Учетной политики

2.1. Основа составления бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность Общества составлена за период с 1 января по 31 декабря 2009 года.

Показатели бухгалтерской отчетности представлены в национальной валюте Российской Федерации, единица измерения установлена в тысячах рублей.

2. Состав бухгалтерской отчетности

Неотъемлемой частью бухгалтерской отчетности Общества является: бухгалтерский баланс (форма 1), отчет о прибылях и убытках (форма 2), отчет об изменении капитала (форма 3), отчет о движении денежных средств (форма 4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5), пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности, раскрывающая финансовое положение Общества, а также аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности Общества.


Бухгалтерская отчетность Общества за 2009 год подтверждена независимой аудиторской организацией ООО «ФинЭкспертиза».

2.3. Существенные аспекты и изменения Учетной политики

Оценка активов и обязательств

В бухгалтерской отчетности Общества активы и обязательства оценены по фактическим затратам.

При бухгалтерском учете хозяйственных операций, совершенных в иностранной валюте, применен курс иностранной валюты, установленный Центральным банком Российской Федерации на дату совершения операции. Денежные средства на валютных и депозитных счетах в банках и в кассе, долгосрочные ценные бумаги (за исключением акций), краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги и займы, средства в расчетах, включая заемные обязательства, в иностранной валюте отражены в бухгалтерской отчетности в суммах, исчисленных по курсу иностранной валюты на 31 декабря 2009 года и 2008 года соответственно.

При бухгалтерском учете активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте и подлежит оплате в рублях РФ, применен курс иностранной валюты, установленный законом или соглашением сторон на дату совершения операции. Стоимость авансов и предварительных платежей не пересчитывается, а включается в состав общей стоимости активов и обязательств в рублях по курсу, действовавшему на дату перечисления средств выданного аванса, задатка, предварительной оплаты. По активам и обязательствам, для стоимости которых законом или соглашением сторон курс не установлен, применен курс иностранной валюты, установленный Центральным банком Российской Федерации на дату совершения операции.

Стоимость активов и обязательств, выраженная в иностранной валюте и подлежащая оплате в рублях РФ, отражена в бухгалтерской отчетности по курсу иностранной валюты, установленному законом или соглашением сторон на отчетную дату. По активам и обязательствам, для стоимости которых законом или соглашением сторон курс не установлен, в бухгалтерской отчетности применен курс иностранной валюты, установленный Центральным банком Российской Федерации на 31 декабря 2009 года и 2008 года соответственно.

Краткосрочные и долгосрочные активы и обязательства

В бухгалтерском балансе Общества дебиторская и кредиторская задолженность, включая задолженность по кредитам и займам, отнесены к краткосрочным, если срок их обращения (погашения) не превышает 12 месяцев после отчетной даты, либо не установлен. Иные активы и обязательства представлены в бухгалтерском балансе как долгосрочные.

Финансовые вложения классифицируются в бухгалтерском балансе как краткосрочные либо долгосрочные исходя из предполагаемого срока их использования (обращения, владения, погашения) после отчетной даты.

Основные средства

К основным средствам в бухгалтерском учете и отчетности Общества отнесены объекты, удовлетворяющие условиям признания согласно п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н.

Объекты недвижимого имущества отражаются в составе основных средств Общества с даты подачи документов на государственную регистрацию права собственности.

Активы, в отношении которых выполняются указанные выше условия и стоимостью не более 20 000 рублей за единицу, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности Общества в составе материально-производственных запасов. Стоимость данных активов списывается на затраты по мере передачи их в эксплуатацию. В целях обеспечения сохранности, после ввода в эксплуатацию контроль за их движением ведется в забалансовом учете. Ответственность за сохранность данных объектов возложена на материально-ответственных лиц в местах хранения и эксплуатации объектов.

Основные средства Общества отражены в бухгалтерском балансе по первоначальной стоимости за минусом суммы амортизации, начисленной за время их использования. Переоценка основных средств не производится.

Первоначальная стоимость основных средств определена по фактическим затратам на их приобретение.

Первоначальная стоимость основных средств, стоимость которых при приобретении выражена в иностранной валюте, определена исходя из курса иностранной валюты, действовавшего на дату принятия объектов к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы.

Амортизация основных средств, приобретенных до 01.01.2002, осуществляется по единым нормам амортизационных отчислений, утвержденным Постановлением Совета Министров СССР от 22.10.1990 № 1072 «О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР».

Амортизация основных средств, приобретенных после 01.01.2002, начисляется линейным методом исходя из установленных Обществом сроков полезного использования, определенных при принятии объектов к бухгалтерскому учету на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.

Для основных средств, не указанных в Классификации, амортизация рассчитывается исходя из сроков полезного использования, установленных комиссией по приемке-передаче основных средств, назначаемой приказом руководителя, в соответствии с техническим условиями эксплуатации и рекомендациями организаций-изготовителей.

Сроки полезного использования объектов основных средств, бывших в употреблении, определяются с учетом срока использования объекта предыдущим собственником.

Амортизация не начисляется по земельным участкам, объектам природопользования; музейным предметам и музейным коллекциям, другим объектам основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются.

Затраты на ремонт основных средств включаются в расходы отчетного периода в полном объеме.

Нематериальные активы

Нематериальные активы Общества отражены в бухгалтерском балансе по первоначальной стоимости за минусом суммы начисленной амортизации.

Амортизация нематериальных активов начисляется линейным методом.

Незавершенное строительство

Незавершенное строительство на балансе Общества отражается по фактически произведенным затратам.

Финансовые вложения

Финансовые вложения, по которым определяется текущая рыночная стоимость, отражены в бухгалтерской отчетности на конец отчетного периода по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений отнесена на прочие доходы/расходы Общества.

Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, отражены в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости.

По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на прочие доходы/расходы единовременно – при выбытии ценных бумаг.

Финансовые вложения, ранее оцениваемые по текущей рыночной стоимости, по которым на отчетную дату текущая рыночная стоимость не определяется, отражены в бухгалтерской отчетности по стоимости их последней оценки.

Резерв под обесценение финансовых вложений в Обществе не создается.

При выбытии финансовых вложений списание их стоимости производится по стоимости единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.

Доходы и расходы от выбытия векселей третьих лиц отражаются в составе прочих доходов и расходов.

Материально-производственные запасы

Бухгалтерский учет материально-производственных запасов производится по фактической себестоимости.

В стоимость материально-производственных запасов включаются транспортно-заготовительные расходы, непосредственно связанные с их приобретением.

Материально-производственные запасы, принадлежащие Обществу, но находящиеся в пути, либо переданные покупателю под залог, учитываются в бухгалтерском учете в оценке, предусмотренной в договоре, с последующим уточнением фактической себестоимости.

Материально-производственные запасы, полученные Обществом без расчетных документов, подтверждающих их стоимость, отражены в бухгалтерском учете по ценам поставщиков согласно спецификациям к договорам.

Оценка материально-производственных запасов при отпуске в производство и прочем выбытии производится по средней стоимости.

Резерв под снижение стоимости материально-производственных запасов в Обществе не создается.

Материалы, не принадлежащие Обществу и полученные по договорам как для выполнения работ (давальческие материалы), так и на ответственное хранение отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности Общества на забалансовых счетах.

Незавершенное производство

Незавершенное производство, отраженное в бухгалтерской отчетности Общества состоит из:

• выполненных и непринятых Заказчиками работ;
  
• продукции частичной готовности, не прошедшей всех стадий обработки (изготовления), предусмотренных технологическим процессом.
  

Незавершенное производство отражается в бухгалтерском учете по конкретному договору и оценивается по прямым расходам на производство, включающим в себя:

• стоимость переданного на установку оборудования;
  
• стоимость материалов, отпущенных в основную производственную деятельность (материально-производственные запасы относятся к незавершенному производству при условии, что они уже отпущены в производство и подверглись начальной обработке в ходе производственного процесса);
  
• расходы на оплату труда основных производственных рабочих.
  
• суммы единого социального налога и взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, приходящиеся на величину оплаты труда;
  
• стоимость работ субподрядных организаций, не принятых Заказчиком.
  

Затраты на выполнение работ списываются в расходы по мере сдачи результатов работ Заказчикам.

Затраты на производство и формирование себестоимости продаж

Затраты на производство отражены в бухгалтерском учете по каждому договору, виду номенклатуры, элементам и статьям затрат, а также подразделениям.

Прямые производственные расходы в части работ, принятых Заказчиками, включены в себестоимость продаж по каждому договору. Прямые производственные расходы, относящиеся к непринятым Заказчиками работам, включены в себестоимость незавершенного производства.

Все иные затраты на производство, не являющиеся прямыми, учтены в полной сумме при формировании финансового результата по обычным видам деятельности.

Затраты на производство, понесенные вспомогательными и обслуживающими производствами и хозяйствами, которые невозможно отнести на конкретный договор, распределены по договорам на выполнение работ пропорционально фонду оплаты труда основных производственных рабочих.

Расходы, связанные с управлением Обществом учитываются в составе общехозяйственных расходов.

Расходы будущих периодов

Расходы, произведенные Обществом в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, отражены в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности как расходы будущих периодов.

В составе расходов будущих периодов учтены:

• расходы, связанные с участием в тендерных торгах (расходы на получение банковской гарантии, расходы на подготовку тендерной документации). Данные расходы отнесены на расходы по обычным видам деятельности пропорционально доле выполненных и принятых Заказчиком работ в общей сумме работ по договору ;
  
• расходы по страхованию основной производственной деятельности, в том числе строительных рисков. Данные расходы включены в расходы по обычным видам деятельности равномерно, исходя из срока действия договора страхования;
  
• платежи за право пользования программными продуктами. Платежи включены в расходы по обычным видам деятельности равномерно, исходя из срока использования программных продуктов. По программным продуктам, для которых срок использования установить было невозможно, платежи отнесены на расходы, исходя из срока, установленного уполномоченной комиссией Общества;
  
• расходы на лицензии. Данные расходы списывались равномерно исходя из срока действия лицензии;
  
• прочие расходы, произведенные Обществом в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам.
  

Доходы от ведения обычных видов деятельности

Доходами от ведения обычных видов деятельности является выручка от продажи результатов работ, оказания услуг, продажи продукции и товаров.

Выручка от продаж признается в бухгалтерской отчетности по методу начисления в момент отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных платежей.

Формирование финансового результата

Доходы, расходы и финансовый результат от ведения основной деятельности Общества формируются в бухгалтерском учете по каждому договору.

Финансовый результат Общества отражается в бухгалтерской отчетности с подразделением на:

• доходы и расходы, связанные с ведением обычных видов деятельности;
  
• управленческие расходы;
  
• прочие доходы и расходы.
  

Задолженность покупателей и заказчиков

Задолженность покупателей и заказчиков определена исходя из цен с учетом НДС, установленных договорами между Обществом и покупателями, заказчиками.

Кредиты и займы полученные

Бухгалтерский учет кредитов и займов ведется по каждому заключенному договору.

Проценты по кредитам и займам учтены в составе прочих расходов.

Дополнительные затраты, связанные с получением кредитов и займов, учтены в составе прочих расходов в периоде фактического осуществления расходов.

Кредиты и займы, до даты погашения которых остается 365 и более дней после отчетной даты, включены в состав долгосрочной задолженности. Задолженность по всем иным кредитам и займам отражена в составе краткосрочной задолженности.

Денежные средства

Данные отчета о движении денежных средств отражены в отчете о движении денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Данные о наличии и движении денежных средств в иностранной валюте пересчитаны по курсу иностранной валюты на дату составления бухгалтерской отчетности Общества.

Уставный / добавочный / резервный капитал

Величина уставного капитала составляет 8 194 780,00 и соответствует размеру, установленному Уставом Общества.

Величина добавочного капитала Общества составляет 0,00 .

Величина резервного капитала Общества составляет 1 278 467,67.

Отложенные налоги

В бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности Общества отражены отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства, постоянные налоговые активы и постоянные налоговые обязательства, способные оказать влияние на величину текущего налога на прибыль в текущем и последующих отчетных периодах.

Изменения в Учетной политике

В учетную политику Общества на 2009 год внесены следующие изменения, оказавшие существенное влияние на показатели бухгалтерской отчетности за 2009 год:

С 01.01.2009г. формирование в бухгалтерском учете и раскрытие в бухгалтерской отчетности информации о доходах, расходах и финансовых результатах по договорам строительного подряда ведется Обществом в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008) (утв. Приказом Минфина РФ от 24.10.2008 N 116н).

Действие ПБУ 2/2008 распространяется на все договоры строительного подряда, включая договоры на новое строительство, восстановление зданий, сооружений, их ликвидацию (разборку), а также договоры оказания услуг в области архитектуры, инженерно-технического проектирования в строительстве и иных услуг, неразрывно связанных со строящимся объектом вне зависимости от длительности их выполнения. Порядок передачи результатов работ/услуг по договору (по этапам или после полного завершения работ/услуг) не влияет на порядок признания в бухгалтерском учете и отчетности информации о доходах, расходах и финансовых результатах.

Порядок отражения информации о договорах строительного подряда в бухгалтерской отчетности

В Отчете о прибылях и убытках (Форма №2) доходы и расходы Общества по договорам строительного подряда отражаются по следующим строкам:

• стр. 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» - показатель отражает доходы, признанные в отчетном периоде способом «по мере готовности» (без НДС)
  
• стр. 020 «Себестоимость проданных товаров, работ, услуг» - показатель отражает расходы, отнесенные на себестоимость отчетного периода, способом «по мере готовности»
  

Разница между величиной непредъявленной к оплате начисленной выручки, которая признана в Отчете о прибылях и убытках (Форма №2), и величиной начисленной выручки по предъявленным к оплате промежуточным счетам отражается в Бухгалтерском балансе (Форма №1) развернуто:

• в качестве актива – «Непредъявленная к оплате начисленная выручка» (если разница положительная) – стр. 240
  
• в качестве обязательства – «Задолженность перед заказчиками» (если разница отрицательная) – стр. 625
  

Исходя из требования рациональности, ПБУ 2/2008 Общество не применяет к договорам строительного подряда, исполнение которых начато до 01.01.2009г. и закончено на 31.12.2009г..

Резервы

В целях равномерного учета расходов в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности Общество формирует следующий резерв:

Ожидаемый убыток по договору строительного подряда

В случае если на отчетную дату документально подтвержденные расходы по договору строительного подряда не возмещаются Заказчиком, выявленная (ожидаемая) сумма превышения величины расходов по договору над величиной выручки по договору (ожидаемый убыток) признается в соответствующем отчетном периоде.

Ожидаемый убыток по договору строительного подряда признается расходом немедленно, независимо от того, на какой стадии исполнения договора он выявлен.

Выявленная на отчетную дату сумма ожидаемого убытка отражается в качестве Резерва под ожидаемый убыток следующей проводкой:

Дт	Кт	Содержание операции
90.2.1	96.4	Ожидаемый убыток признан расходом текущего периода

Для целей бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской отчетности аналитический учет на субсчете 96.4  «Резерв ожидаемого убытка» ведется по объектам учета (договор на работы) и видам номенклатуры.

Для целей налогообложения сумма формируемого резерва не признается в качестве расхода, что приводит к возникновению отложенного налогового актива:

Дт	Кт	Содержание операции
09	68.4.2	Начислен ОНА на сумму сформированного Резерва ожидаемого убытка

В дальнейшем, в случае выявления убытка, превышающего сумму убытка, зарезервированного ранее, производится доначисление резерва и соответствующего отложенного налогового актива. В случае если на дату составления отчетности получена информация об уменьшении ожидаемого убытка, либо договор строительного подряда по текущему прогнозу будет прибыльным, ранее начисленный Резерв под ожидаемый убыток восстанавливается на соответствующую сумму, а отложенный налоговый актив уменьшается обратной проводкой дебет 68.4.2 «Расчет налога на прибыль» кредит 09 «Отложенные налоговые активы».

Порядок расчета суммы резерва устанавливается таким образом, чтобы финансовый результат по договору строительного подряда был равен сумме ожидаемого убытка. Резерв пересчитывается на каждую отчетную дату.

Сравнительные и сопоставимые данные и изменения в учетной политике

Данные бухгалтерского баланса и других форм бухгалтерской отчетности на начало 2009 года скорректированы.