"Эволюция налога на имущество организации и практика его взимания, на примере завода ж/б изделий" Содержание
| Вид материала | Реферат |
Содержание1.3 Место налога на имущество в налоговой системе РФ |
- Эволюция ндс и порядок его взимания на ООО овен содержание, 927.94kb.
- Кто является плательщиком налога на имущество организаций, 5.53kb.
- Сложные вопросы налогообложения. Практика методологии исчисления ндс, налога на прибыль,, 28.99kb.
- Налог на имущество организаций в 2010г, 107.83kb.
- Налог на имущество организаций, 49.99kb.
- Тематика курсовых работ Состав федеральных налогов и сборов с организаций в РФ. Расчет, 20.46kb.
- О новом сроке уплаты налога на имущество физических лиц, 13.26kb.
- Решени е, 23.32kb.
- Закон забайкальского края о налоге на имущество организаций, 75.56kb.
- Кто признается плательщиком налога на имущество физических лиц, 210.96kb.
1.3 Место налога на имущество в налоговой системе РФ
Налог на имущество предприятий, будучи важнейшим налогом в системе имущественного налогообложения в Российской федерации, до настоящего времени не играет сколько-нибудь заметной роли в формировании доходной базы соответствующих бюджетов. Согласно действующему законодательству, налог на имущество зачисляется равными долями в бюджеты субъектов РФ, а также в местные бюджеты.
Имущественное обложение организаций устанавливается с целью:
1) обеспечить бюджеты регионов стабильным источником доходов для финансирования бюджетных расходов;
2) создать у организации заинтересованность в реализации излишнего имущества или вовлечении его в производственный процесс.
Налог на имущество организаций относится на финансовые результаты деятельности организации. Затраты по уплате этого налога уменьшают базу налогообложения по налогу на прибыль. Каждые три единицы налога на имущество уменьшают налог на прибыль примерно на одну единицу.
Проанализируем долю налогов на имущество в доходах консолидированного бюджета субъектов Российской Федерации за 2004-2006 гг.
Таблица 1
Удельный вес налога на имущество в консолидированном бюджете субъектов РФ, млн.руб [44,45].
| Доходы | 2004 год | % исп. | 2005 год | % исп | 2006 г | Темп роста,% | ||
| | Утв. | Исп. | | Утв. | Исп. | | Утв. | |
| Всего: | 2345768 | 2403211 | 102,4 | 2865903 | 2997559 | 104,6 | 5046137 | 215,1 |
| Налог на имущество | 118229 | 106724 | 90,3 | 151682 | 152256 | 100,4 | 181718 | 153,7 |
| Доля % | 5,0 | 4,4 | 88,1 | 5,3 | 5,1 | 96,0 | 3,6 | 71,4 |
Из таблицы 1 видно, что в целом доля налога на имущество в консолидированном бюджете субъектом РФ в 2004 году составила 5% от суммы утвержденных доходов, и 4,4% от исполненных доходов.
Рис. 1 Доля и динамика налога на имущество
На рисунке 1 видно, что происходит рост доходов КБСРФ за 2004-2006 годы на 115,1%, тогда как рост налога на имущество организаций на 53,7%.
Исполнение по периодам за 2004 и 2005 год можно проанализировать следующим образом: в 2005 году исполнение было перевыполнено на 0,4% по налогу на имущество, тогда как в 2004 году несобранно порядка 10% запланированных сумм.
Доля налога в доходах КБСРФ снижается в 2006 году и составляет всего порядка 3,6%.
Рассмотрим анализ налога на имущество и его место в бюджете Московской области (табл.2)
На основании таблицы построим рисунок 2 с указанием доли налога на имущество в бюджете Московской области.
Таблица 2
Удельный вес налога на имущество в доходах областного бюджета
| Доходы | 2004 год. | 2005 год | Темп роста,% | 2006 г | Темп роста,% |
| Всего: | 60117 | 102045 | 169,7 | 179197 | 175,6 |
| Налог на имущество | 2353 | 6552 | 278,5 | 9754 | 148,9 |
| Доля % | 3,9 | 6,4 | 164,0 | 5,4 | 84,8 |
Рис. 2 Удельный вес налога на имущество в доходах Московской области
В доходах Московской области налог на имущество занимает от 3,9% в 2004 году, достигая наибольшего значения в 2005 году – 6,4%, и в 2006 году составляет порядка 5,4% от суммы доходов.
Что касается динамики, то здесь можно отметить, что за 2003-2006 годы происходит рост как доходов на 75,6%, так и налога на имущество в частности на 48,9%.
При этом темпы роста налога на имущество и доходов в целом были выше в 2005 году по сравнению с 2004 годом, нежели в 2006 году.
И также проанализируем для сравнительного анализа долю налога на имущество по местному бюджету на примере города Москва (табл.3).
Таблица 3
Удельный вес налога на имущество в доходах бюджета г.Москва
| Доходы | 2004 год. | 2005 год | Темп роста,% | 2006 г | Темп роста,% |
| Всего: | 342411 | 396321 | 115,7 | 601115 | 151,7 |
| Налог на имущество | 26698 | 22091 | 82,7 | 24217 | 109,6 |
| Доля % | 7,8 | 5,6 | 71,5 | 4,0 | 72,3 |
На основании таблицы 3 составим диаграмму (рис. 3) удельного веса налога на имущество, занимающего в доходах бюджета города Москва.
Рис. 3 Удельный вес налога на имущество в доходах бюджета города Москвы
Из таблицы 3 и рисунка 3 в данном случае при анализе можно выявить, что доля налога на имущество в доходах бюджета города Москва снижается, так с 7,8% в 2004 году она снизилась до 4% в 2006 году.
В целом рост доходов составил 51,7% в 2006 году, и 15,7% в 2005 году.
Тогда как налога на имущество в 2006 году порядка 9.6%, а в 2005 году и вовсе снизился.
В перспективе имущественным налогам уготовлена более активная роль, как в налоговой, так и в бюджетной системе.
Преимущества имущественных налогов заключаются в высокой степени стабильности налогооблагаемой базы: такие налоги менее всего подвержены колебаниям в течение налогооблагаемого периода и не зависят от результатов финансово –хозяйственной деятельности.