И представление налоговой отчетности
| Вид материала | Отчет |
- И представление налоговой отчетности, 394.07kb.
- Анализ и камеральная проверка отчетности, 121.99kb.
- Преимущества предоставления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде, 47.72kb.
- Отчет об оказании юридических услуг за 20 г. Представляют, 89.3kb.
- Отчет о международных автомобильных перевозках за январь-, 130.82kb.
- Сдача налоговой отчетности в электронном виде, 89.58kb.
- Программа повышения квалификации «Международные стандарты финансовой отчетности», 15.34kb.
- Темы курсовых работ по дисциплине «Международные стандарты финансовой отчетности»., 71.98kb.
- Государственная налоговая администрация Украины , 156.96kb.
- Вопросы к зачету по дисциплине «Международные стандарты учета и отчетности», 20.91kb.
УПЛАТА ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ НАЛОГОВ
И ПРЕДСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Справочный материал систематизирует всю необходимую информацию по налогообложению и отчетности индивидуальных предпринимателей: какие налоги (сборы) уплачиваются, какая отчетность представляется, даны налоговые и отчетные периоды, сроки уплаты налогов (сборов) и представления отчетности (в зависимости от применения режимов налогообложения (общий и специальные режимы налогообложения)) и состоит из четырех разделов:
1) общий режим налогообложения;
2) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
3) упрощенная система налогообложения;
4) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Разделы состоят из двух подразделов: уплата налогов (сборов), представление отчетности.
Каждый подраздел представлен в табличной форме и состоит из четырех частей в зависимости от статуса индивидуального предпринимателя, установленного НК РФ (налогоплательщика; налогового агента; страхователя по обязательному пенсионному страхованию; лица, не являющегося налогоплательщиком по НДС, или лица освобожденного от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС).
Общий режим налогообложения
Уплата налогов, сборов, взносов
Статус:
- налогоплательщик;
- налоговый агент (налоговая полиция);
- страхователь по обязательным видам страхования (для работодателей).
- лицо, не являющееся налогоплательщиком по НДС, или лицо, освобожденное от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС.
| Налог, взнос (авансовые платежи, налог по итогам налогового периода) | Налоговый (отчетный) период | Срок |
| В статусе налогоплательщика | ||
| Налог на добавленную стоимость (абз. 3, 4 ст. 143 НК РФ) | ||
| по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ | квартал | не позднее 20-го числа равными долями каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено гл.21 НК РФ |
| в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС налогоплательщиками по операциям реализации товаров (работ, услуг), которые не подлежат налогообложению | не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом | |
| Косвенные налоги (налог на добавленную стоимость и акцизы) | ||
| при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза (за исключением акцизов по маркируемым подакцизным товарам) | | не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем: - принятым на учет импортируемым товарам; - по платежу, предусмотренному договором (контрактом) лизинга |
| Акцизы (пп. 2, 3 п. 1 ст. 179 НК РФ) | ||
| при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров | календарный месяц | не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом |
| по прямогонному бензину имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином | не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом | |
| Налог на доходы физических лиц (ст. 207 НК РФ) | ||
| по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности без образования юридического лица авансовые платежи: | | |
| 1) в размере половины годовой суммы авансовых платежей | за январь - июнь: не позднее 15 июля текущего года | |
| 2) в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей | за июль - сентябрь: не позднее 15 октября текущего года | |
| 3) в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей | за октябрь - декабрь: не позднее 15 января следующего года | |
| Общая сумма налога | календарный год | не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
| Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (ст. 333.1 НК РФ) | ||
| Плательщики сбора за пользование объектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории РФ | | При получении разрешения на добычу объектов животного мира |
| Плательщики сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, получающие в установленном порядке разрешение на пользование объектами водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген | разовый | при получении разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов |
| регулярный | ежемесячно не позднее 20-го числа равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов | |
| едино- временный | не позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов | |
| Водный налог (п. 1 ст. 333.8 НК РФ) | квартал | не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом |
| Налог на добычу полезных ископаемых (ст. 334 НК РФ) | календарный месяц | не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом |
| Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (ст. 346.2 НК РФ) | ||
| авансовые платежи | отчетный период: полугодие | не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода |
| по итогам налогового периода | налоговый период: календарный год | не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом |
| Упрощенная система налогообложения (ст. 346.12 НК РФ) | ||
| авансовые платежи | отчетный период: I квартал, полугодие, 9 месяцев | не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом |
| налог по итогам налогового периода | налоговый период: календарный год | не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
| Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ст. 346.28 НК РФ) | ||
| по итогам налогового периода (п. 1 ст. 346.32 НК РФ) | квартал | не позднее 25-го числа первого месяца, следующего налогового периода |
| Транспортный налог (ст. 357 НК РФ) | календарный год | срок устанавливается законами субъектов РФ, но не ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом |
| Налог на игорный бизнес (ст. 365 НК РФ) | календарный месяц | не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период (не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом) |
| Земельный налог (ст. 338 НК РФ) | налоговый период: календарный год отчетный период: <*> I квартал, II квартал, III квартал | срок устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), но не ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
| Налог на имущество физических лиц (ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1) | ||
| Налоговые уведомленния об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ | ||
| Новые строения, помещения и сооружения | с начала года, следующего за их возведением или приобретением | не позднее 1 ноября, следующего за годом, за который начислен налог |
| Строение, помещение и сооружение, перешедшее по по наследству | с момента открытия наследства | не позднее 1 ноября, следующего за годом, за который начислен налог |
| При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года: | | |
| первоначальным собственником | с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество | не позднее 1 ноября, следующего за годом, за который начислен налог |
| новым собственником | начиная с месяца, в котором у него возникло право собственности | не позднее 1 ноября, следующего за годом, за который начислен налог |
| В статусе налогового агента | ||
| Налог на добавленную стоимость (п. 2 ст. 161 НК РФ) | ||
| Налог по итогам налогового периода | квартал | не позднее 20-го числа равными долями каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено гл.21 НК РФ |
| Налог на доходы физических лиц (п. 1 ст. 226 НК РФ) | ||
| Доходы, выплаченные физическим лицам, из средств налогового агента, находящихся на его счетах в банке | | не позднее: - дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода |
| не позднее: - дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках | ||
| Доходы, выплаченные физическим лицам, в иных случаях (в отношении доходов, выплачиваемых в денежной форме, в натуральной форме либо в виде материальной выгоды) | не позднее: - дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода (в отношении доходов, выплачиваемых в денежной форме) | |
| не позднее: - дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога (в отношении доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды) | ||
| В статусе страхователя по обязательным видам страхования | ||
| Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ) | ||
| Ежемесячные обзязательные платежи | ежемесячно отчетные периоды: I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года, календарный год расчетный период: календарный год | не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж |
| В статусе лица, не являющегося налогоплательщиком НДС, или лица, освобожденного от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС | ||
| Налог на добавленную стоимость (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ) | ||
| в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС | квартал | не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом |
Представление отчетности
Статус:
- налогоплательщик;
- налоговый агент;
- страхователь по обязательным видам страхования;
- лицо, не являющееся налогоплательщиком НДС, или лицо, освобожденное от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС.
| Отчетность | Налоговый (отчетный) период | Срок |
| В статусе налогоплательщика | ||
| Налог на добавленную стоимость (абз. 3, 4 ст. 143 НК РФ) | ||
| Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость | квартал | не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом |
| Косвенные налоги (налог на добавленную стоимость и акцизы) | ||
| Налоговая декларация при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза (за исключением акцизов по маркируемым подакцизным товарам) | | не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем: - принятым на учет импортируемым товарам; - по платежу, предусмотренному договором (контрактом) лизинга |
| Акцизы (пп. 2, 3 п. 1 ст. 179 НК РФ) | ||
| Налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий | календарный месяц | не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом |
| Налоговая декларация по акцизам на табачные изделия | календарный месяц | не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом |
| Налоговая декларация в части операций по прямогонному бензину налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином | календарный месяц | не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным |
| Налог на доходы физических лиц (ст. 207 НК РФ) | ||
| Налоговая декларация о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ) | | в случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода |
| Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (в части суммы доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности без образования юридического лица) | календарный год | не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
| Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (в случае прекращения до конца налогового периода предпринимательской деятельности без образования юридического лица) | | в пятидневный срок со дня прекращения предпринимательской деятельности без образования юридического лица |
| Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (ст. 333.1 НК РФ) | ||
| Сведения о полученных разрешениях на пользование объектами животного мира, суммах сбора за пользование объектами животного мира, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченного сбора (для плательщиков сбора за пользование объектами животного мира) | | не позднее 10 дней с даты получения такого разрешения |
| Сведения о полученных разрешениях на пользование объектами водных биологических ресурсов, суммах сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов (для плательщиков сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов) | не позднее 10 дней с даты получения такого разрешения | |
| Сведения о количестве объектов водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов (для плательщиков сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов) | не позднее 20 числа месяца, следующего за последним месяцем срока срока действия разрешения | |
| Водный налог (п. 1 ст. 333.8 НК РФ) | ||
| Налоговая декларация по водному налогу | квартал | не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом |
| Копия налоговой декларации по водному налогу (дополнительно в отношении налогоплательщиков - иностранных лиц) | не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом | |
| Налог на добычу полезных ископаемых (ст. 334 НК РФ) | ||
| Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых | календарный месяц | не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых |
| Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (ст. 346.2 НК РФ) | ||
| Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу | календарный год | не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом |
| Упрощенная система налогообложения (ст. 346.12 НК РФ) | ||
| Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения | календарный год | не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
| Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ст. 346.28 НК РФ) | ||
| Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности | квартал | не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода |
| Налог на игорный бизнес (ст. 365 НК РФ) | ||
| Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес | календарный месяц | не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом |
| Земельный налог (ст. 338 НК РФ) | ||
| Налоговая декларация по земельному налогу | налоговый период: календарный год | не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
| Налог на имущество физических лиц (ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1) | ||
| Отчетность не установлена | | |
| В статусе налогового агента | ||
| Налог на добавленную стоимость (п. п. 2, 3, 4, 5, 6 ст. 161 НК РФ) | ||
| Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость | квартал | не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом |
| Налог на доходы физических лиц (п. 1 ст. 226 НК РФ) | ||
| Письменное сообщение о невозможности удержать налог и сумме налога | календарный год | не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства |
| Справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) | календарный год | не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
| В статусе страхователя по обязательным видам страхования (Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ) | ||
| Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование | ежеквартально отчетные периоды: I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года, календарный год расчетный период: календарный год | не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом |
| Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения | не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом | |
| В статусе лица, не являющегося налогоплательщиком по НДС, или лица, освобожденного от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ) | ||
| Налог на добавленную стоимость | ||
| Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС | квартал | не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом |
--------------------------------
<*> При установлении налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) вправе не устанавливать отчетный период.