И представление налоговой отчетности
| Вид материала | Отчет |
- И представление налоговой отчетности, 394.07kb.
- Анализ и камеральная проверка отчетности, 121.99kb.
- Преимущества предоставления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде, 47.72kb.
- Отчет об оказании юридических услуг за 20 г. Представляют, 89.3kb.
- Отчет о международных автомобильных перевозках за январь-, 130.82kb.
- Сдача налоговой отчетности в электронном виде, 89.58kb.
- Программа повышения квалификации «Международные стандарты финансовой отчетности», 15.34kb.
- Темы курсовых работ по дисциплине «Международные стандарты финансовой отчетности»., 71.98kb.
- Государственная налоговая администрация Украины , 156.96kb.
- Вопросы к зачету по дисциплине «Международные стандарты учета и отчетности», 20.91kb.
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
Статус:
- налогоплательщик;
- налоговый агент;
- страхователь по обязательным видам страхования;
- лицо, не являющееся налогоплательщиком по НДС, или лицо, освобожденное от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС.
Освобождение от уплаты налогов
Освобождаются от уплаты следующих налогов (абз. 4 п. 3 ст. 346.1 НК РФ):
1) налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности);
2) налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности).
Не признаются налогоплательщиками:
1) налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).
Условия перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога
| Условия | Порядок применения |
| Применение системы | Устанавливается НК РФ и применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах (п. 1 ст. 346.1 НК РФ) |
| Переход на систему | Индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями в соответствии с гл. 26.1 НК РФ, вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога (п. 2 ст. 346.1 НК РФ) |
| Запрет перехода на систему | Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога: - индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров; - индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса (пп. 2, пп. 3 п. 6 ст. 346.2 НК РФ) |
Уплата налогов, сборов, взносов
| Налог, взнос (авансовые платежи, налог по итогам налогового периода) | Налоговый (отчетный) период | Срок |
| В статусе налогоплательщика (п. 1 ст. 346.2 НК РФ) | ||
| Единый сельскохозяйственный налог (ст. 346.2 НК РФ) | ||
| авансовые платежи | отчетный период: полугодие | не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода |
| налог по итогам налогового периода | налоговый период: календарный год | не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом |
| Косвенные налоги (налог на добавленную стоимость и акцизы) | ||
| при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза (за исключением акцизов по маркируемым подакцизным товарам) | | не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем: - принятым на учет импортируемым товарам; - по платежу, предусмотренному договором (контрактом) лизинга |
| Иные налоги и сборы в соответствии с иными режимами налогообложения (абз. 6 п. 3 ст. 346.1 НК РФ) | ||
| Акцизы | ||
| Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов | ||
| Водный налог | ||
| Налог на добычу полезных ископаемых Упрощенная система налогообложения | ||
| Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности | ||
| Транспортный налог | ||
| Налог на игорный бизнес | ||
| Земельный налог | ||
| В статусе налогового агента (п. 4 ст. 346.1 НК РФ) | ||
| Налог на добавленную стоимость | ||
| Налог на доходы физических лиц | ||
| В статусе страхователя по обязательным видам страхования | ||
| В статусе лица, не являющегося налогоплательщиком по НДС, или лица, освобожденного от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ) | ||
| Налог на добавленную стоимость (в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС) | ||
Представление отчетности
Статус:
- налогоплательщик;
- налоговый агент;
- страхователь по обязательным видам страхования;
- лицо, не являющееся налогоплательщиком по НДС, или лицо, освобожденное от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС.
| Отчетность | Налоговый (отчетный) период | Срок |
| В статусе налогоплательщика (п. 1 ст. 346.2 НК РФ) | ||
| Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу | налоговый период: календарный год | не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом |
| Косвенные налоги (налог на добавленную стоимость и акцизы) | ||
| Налоговая декларация при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза (за исключением акцизов по маркируемым подакцизным товарам) | | не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем: - принятым на учет импортируемым товарам; - по платежу, предусмотренному договором (контрактом) лизинга |
| По иным налогам (абз. 6 п. 3 ст. 346.1 НК РФ): | ||
| Акцизы | ||
| Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов | ||
| Водный налог | ||
| Налог на добычу полезных ископаемых | ||
| Упрощенная система налогообложения | ||
| Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности | ||
| Транспортный налог | ||
| Налог на игорный бизнес | ||
| Земельный налог | ||
| В статусе налогового агента (п. 4 ст. 346.1 НК РФ) | ||
| Налог на добавленную стоимость | ||
| Налог на доходы физических лиц | ||
| В статусе страхователя по обязательным видам страхования | ||
| В статусе лица, не являющегося налогоплательщиком по НДС, или лица, освобожденного от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ) | ||
| Налог на добавленную стоимость (в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС) | ||
Упрощенная система налогообложения
Статус:
- налогоплательщик;
- налоговый агент;
- страхователь по обязательным видам страхования;
- лицо, не являющееся налогоплательщиком по НДС, или лицо, освобожденное от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС.
Освобождение от уплаты налогов
Освобождаются от уплаты следующих налогов (абз. 1 п. 3 ст. 346.11 НК РФ):
1) налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности);
2) налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);
Не признаются налогоплательщиками:
1) налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).
Условия перехода на уплату налога по упрощенной системе налогообложения
| Условия | Порядок применения |
| Применение системы | Применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах (п. 1 ст. 346.11 НК РФ) |
| Переход на систему | Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется индивидуальными предпринимателями добровольно (абз. 2 п. 1 ст. 346.11 НК РФ) |
| Запрет перехода на систему | Не вправе применять упрощенную систему (п. 3 ст. 346.12 НК РФ): - профессиональные участники рынка ценных бумаг (пп. 6); - индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых (пп. 8); - индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом (пп. 9); - нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований (пп. 10); - индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (пп. 13); - индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек (пп. 15) |
Уплата налогов, сборов, взносов
| Налог, взнос (авансовые платежи, налог по итогам налогового периода) | Налоговый (отчетный) период | Срок |
| В статусе налогоплательщика (п. 1 ст. 346.12 НК РФ) | ||
| Налог по упрощенной системе налогообложения (п. 3 ст. 346.11 НК РФ) | ||
| авансовые платежи | отчетный период: I квартал, полугодие, 9 месяцев | не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом |
| налог по итогам налогового периода | налоговый период: календарный год | не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
| Косвенные налоги (налог на добавленную стоимость и акцизы) | ||
| при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза (за исключением акцизов по маркируемым подакцизным товарам) | | не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем: - принятым на учет импортируемым товарам; - по платежу, предусмотренному договором (контрактом) лизинга |
| Иные налоги (абз. 3 п. 3 ст. 346.11 НК РФ) | ||
| Водный налог | ||
| Транспортный налог | ||
| Земельный налог | ||
| Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности | ||
| В статусе налогового агента (п. 5 ст. 346.11 НК РФ) | ||
| Налог на добавленную стоимость | ||
| Налог на доходы физических лиц | ||
| В статусе страхователя по обязательным видам страхования | ||
| В статусе лица, не являющегося налогоплательщиком по НДС, или лица, освобожденного от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ) | ||
| Налог на добавленную стоимость (в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС) | ||
Уплата налога при осуществлении предпринимательской
деятельности по упрощенной системе налогообложения
на основе патента
| Патент | Период, на который выдается патент | Налоговый период | Срок |
| Упрощенная система налогообложения на основе патента (ст. 346.25.1 НК РФ) | |||
| оплата одной трети стоимости патента | от одного до 12 месяцев | Срок, на который выдан патент | не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента |
| оплата оставшейся части стоимости патента | не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент | ||
Представление отчетности
Статус:
- налогоплательщик;
- налоговый агент;
- страхователь по обязательным видам страхования;
- лицо, не являющееся налогоплательщиком по НДС, или лицо, освобожденное от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС.
| Отчетность | Налоговый (отчетный) период | Срок |
| В статусе налогоплательщика (п. 1 ст. 346.12 НК РФ) | ||
| Упрощенная система налогообложения | ||
| Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (абз. 1 п. 2 ст. 346.23 НК РФ) | налоговый период: календарный год | не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
| Косвенные налоги (налог на добавленную стоимость и акцизы) | ||
| Налоговая декларация при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза (за исключением акцизов по маркируемым подакцизным товарам) | | не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем: - принятым на учет импортируемым товарам; - по платежу, предусмотренному договором (контрактом) лизинга |
| По иным налогам (абз. 3 п. 3 ст. 346.11 НК РФ): | ||
| Водный налог | ||
| Транспортный налог | ||
| Земельный налог | ||
| Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности | ||
| В статусе налогового агента (п. 5 ст. 346.11 НК РФ) | ||
| Налог на добавленную стоимость | ||
| Налог на доходы физических лиц | ||
| В статусе страхователя по обязательным видам страхования | ||
| В статусе лица, не являющегося налогоплательщиком по НДС, или лица освобожденного от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ) | ||
| Налог на добавленную стоимость (в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС) | ||