Обзор подготовлен ООО аудиторская фирма «бат-аудит» тел./факс: (342) 242-08-68, тел.: 244-19-20
| Вид материала | Обзор |
- Обзор подготовлен ООО аудиторская фирма «бат-аудит» тел./факс: (342) 242-08-68, тел.:, 150.74kb.
- Обзор подготовлен: Аудиторской фирмой ООО «бат-аудит» Контактный телефон: 244-08-68,, 216.94kb.
- Федерация Республика Дагестан аудиторская фирма «аудит плюс » рд, Мачачкала. ул Мичурина., 86.88kb.
- Незалежної аудиторської фірми "апік", 4699.7kb.
- Незалежної аудиторської фірми "апік", 5959.32kb.
- Ооо «евро-вояж», 38.26kb.
- «О ситуации с правами человека в ряде государств мира», 1019.12kb.
- Аудиторская Палата России Информационное письмо №320 от 09. 12. 2011г. Обязательная, 61.32kb.
- Аудиторская Палата России Информационное письмо №256 от 28. 10. 11г. Обязательная регистрация, 56.72kb.
- Ооо «машкомплект» Москва, ул. Большая Почтовая, д. 30, стр. 1 Тел: мн/кн (495) 662-94-67,, 302.6kb.
Обзор подготовлен
ООО аудиторская фирма «БАТ-Аудит»
тел./факс: (342) 242-08-68, тел.:244-19-20
info@bat-audit.ru
НОВОЕ В ГЛАВЕ 23 НК РФ с 2010г.
В 2009 г. было принято несколько федеральных законов, которые изменили и дополнили гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.
В частности, это
Федеральный закон от 28.04.2009 N 67-ФЗ,
Федеральный закон от 03.06.2009 N 117-ФЗ,
Федеральный закон от 03.06.2009 N 120-ФЗ,
Федеральный закон от 19.07.2009 N 202-ФЗ,
Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ,
Федеральный закон от 27.09.2009 N 220-ФЗ,
Федеральный Закон от 25.11.2009г. № 281-ФЗ.
Часть изменений и дополнений ожидают налогоплательщиков в 2010 г. (Федеральные законы от 19.07.2009 N 202-ФЗ, от 27.09.2009 N 220-ФЗ, 25.11.2009г. № 281-ФЗ).
Вычет по пенсионным взносам в НПФ
К социальному налоговому вычету, предусмотренный статьей 219 НК РФ, относится и социальный налоговый вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и (или) добровольное пенсионное страхование, который можно получить по окончании налогового периода в налоговом органе по месту жительства на основании налоговой декларации, письменного заявления и соответствующих подтверждающих документов.
С 1 января 2010г. указанный налоговый вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и (или) добровольное пенсионное страхование можно будет воспользоваться до окончания налогового периода. Данный вычет можно будет получить у работодателя при одновременном выполнении следующих условий:
- расходы налогоплательщика в соответствии с пп. 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ документально подтверждены;
- взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольного пенсионного страхования были удержаны из выплат в пользу налогоплательщика и перечислены в соответствующие фонды работодателем.
Таким образом, налогоплательщики с 01.01.2010г. могут получить социальный налоговый вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование:
- по окончании налогового периода в налоговом органе по месту жительства на основании налоговой декларации, письменного заявления и соответствующих подтверждающих документов;
- до окончания налогового периода у своего работодателя, перечисляющего из их заработной платы и иных доходов, облагаемых по ставке 13%, суммы пенсионных или страховых взносов.
Налоговый вычет при продаже имущества
Федеральным законом N 202-ФЗ в пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ внесены важные изменения, вступающие в силу с 2010 г. и уточняющие порядок предоставления налогового вычета в отношении доходов, полученных при продаже движимого и недвижимого имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе), которое находилось в собственности налогоплательщиков менее трех лет.
1. Предельный размер данного вычета увеличен в два раза - с 125 000 руб. до 250 000 руб.
2. Согласно действующей редакции пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ указанный имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщикам в размере до 125 000 руб. отдельно по каждому объекту такого имущества, реализованного ими в налоговом периоде (календарном году), то в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от продажи названного имущества с 1 января 2010 г., предельный размер вычета составит 250 000 руб. в целом за налоговый период независимо от количества проданных объектов.
Налоговый вычет при покупке недвижимого имущества
На основании действующих положений пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщики вправе получить имущественный налоговый вычет при приобретении недвижимого имущества в определенном размере. Он равен фактическим расходам на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но не более 2 млн руб. (максимальный размер данного вычета). До 2010 г. указанный налоговый вычет не распространялся на земельные участки, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли в них.
Законом N 202-ФЗ в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ внесен ряд важных изменений и дополнений.
Во-первых, с 1 января 2010 г. указанным вычетом (в пределах 2 млн руб.) можно будет воспользоваться и в отношении фактических расходов, связанных с приобретением земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них (но без учета сумм, направленных на погашение процентов).
Во-вторых, с 1 января 2010 г. налогоплательщики также вправе получить имущественный вычет в суммах, фактически израсходованных на погашение процентов по целевым займам (кредитам). При этом данные займы (кредиты) должны быть получены от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и направлены на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли в них.
Если налогоплательщик использовал заемные средства на указанные цели, то суммы, направленные на погашение процентов по таким займам (кредитам), не включаются в общий размер имущественного вычета, который ограничивается 2 млн руб., а исключаются из налоговой базы по НДФЛ в полном объеме. Это установлено новым абз. 18, введенным в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ Законом N 202-ФЗ.
В-третьих, согласно новому абз. 19 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ с 1 января 2010 г. налогоплательщики также получают возможность обратиться за получением еще одного имущественного налогового вычета. Он предоставляется на сумму, фактически израсходованную на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории РФ, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, а также земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли в них. Вычет предоставляется в полной сумме расходов на уплату процентов по указанным кредитам.
Право на получение имущественного налогового вычета в части сумм, направленных налогоплательщиком на уплату процентов по целевым займам (кредитам), возникает после фактической уплаты данных процентов. При этом целевой характер использования займа (кредита) должен быть документально подтвержден.
Доходы, освобождаемые от налогообложения
С 2010г. расширен перечень доходов, не облагаемых НДФЛ в соответствии со ст. 217 НК РФ (Законы N 202-ФЗ, 213-ФЗ, 220-ФЗ).
Социальные доплаты к пенсиям.
С 2010г. освобождены от налогообложения ни только пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовых пенсий, которые назначаются в порядке, установленном действующим законодательством, но и социальные доплаты к пенсиям, установленные законодательством (внесены поправки в п. 2 ст. 217 НК РФ - Закон N 213-ФЗ).
Единовременная материальная помощь членам семьи бывшего работника. Законом N 202-ФЗ абз. 3 п. 8 ст. 217 НК РФ дополнен положением, согласно которому с 1 января 2010 г. наряду с единовременной материальной помощью, оказываемой работодателями членам семьи умершего работника или сотруднику в связи со смертью члена (членов) его семьи, не подлежит обложению НДФЛ единовременная материальная помощь, оказываемая работодателями членам семьи бывшего работника, вышедшего на пенсию, или бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи.
Единовременная материальная помощь работникам после рождения (усыновления, удочерения) ребенка.
С 1 января 2010 г. не следует удерживать НДФЛ с сумм единовременной материальной помощи, выплачиваемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) ребенка, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка. Такое уточнение внесено Федеральным законом N 213-ФЗ в абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ.
Ранее ограничений по возрасту и срокам рождения детей не устанавливалось.
Доходы от реализации легковых автомобилей.
Законом N 202-ФЗ ст. 217 НК РФ дополнена п. 17.1, согласно которому с 1 января 2010 г. освобождены от обложения НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами от реализации легковых автомобилей. Для этого до снятия с регистрационного учета данные легковые автомобили должны быть в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы на указанных физических лиц в течение трех и более лет.
Одновременно Законом N 202-ФЗ внесены дополнения в пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, позволяющие избегать процедуры декларирования доходов, полученных от отчуждения легковых автомобилей, числящихся за налогоплательщиком в ГИБДД или иных уполномоченных органах более трех лет.
Выплаты правопреемникам умершего застрахованного лица.
Законом N 220-ФЗ ст. 217 НК РФ дополнена п. 48, предусматривающим с 1 января 2010 г. освобождение от налогообложения сумм пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета, выплачиваемых правопреемникам умершего застрахованного лица.
Федеральным законом от 25.11.2009г. № 281-ФЗ в статью 212 дополнена:
- материальная выгода, полученная от финансовых инструментов срочных сделок.
С 01.01.2010г. статья 214.1 НК РФ изложена в новой редакции, которая регулирует особенности налогообложения по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (ФИСС). Новые правила во многом дополнены и прописаны более подробно. Основное новшество - возможность переноса на будущее убытков от операций с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ, и с ФИСС, обращающимися на организованном рынке.
Дополнены статьи
214.3 «особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО объектом которых являются ценные бумаги». Под операциями РЕПО с ценными бумагами понимаются операции, соответствующие положениям абзаца первого пункта 1 статьи 282 НК РФ.
Подробно описано, что является доходом, расходами. Исчисление, удержание и уплата суммы налога осуществляются налоговым агентом по окончании налогового периода.
214.4. Особенности определения налоговой базы по операциям займа ценными бумагами устанавливаются соответственно.";
220.1. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок.
Налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при представлении им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода".
Признана утратившей силу статья о налоговых льготах
Законом N 202-ФЗ признана утратившей силу с 1 января 2010 г. ст. 233 НК РФ, в соответствии с которой предоставлялись налоговые льготы законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации в части сумм налога, зачисляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации в их бюджеты.