Налогообложение дохода, полученного плательщиком налога ( нерезидентом) в результате принятия им в наследство недвижимого имущества
| Вид материала | Документы |
- Налогообложение нерезидента в Украине, 18.82kb.
- Общие положения, 1579.62kb.
- Налогообложение при дарении или наследовании, 11.47kb.
- У граждан возникает обязанность по декларированию доходов и уплате налога при наследовании, 59.3kb.
- Кто признается плательщиком налога на имущество физических лиц, 210.96kb.
- Кто признается плательщиком налога на имущество физических лиц, 217.85kb.
- Фонд правового просвещения в сфере недвижимости лицензия Серия а №261896 от 27 ноября, 19.32kb.
- Принятие к учету недвижимого имущества до 2011 года. Впункте 4 пбу 6/01 перечислены, 315.67kb.
- План Валовой доход Валовые затраты Учет товарных потерь в торговле По закону о прибыли, 375.79kb.
- Имущественный налоговый вычет в связи с продажей имущества, принадлежащего физическому, 26.76kb.
Налогообложение дохода, полученного плательщиком налога ( нерезидентом) в результате принятия им в наследство недвижимого имущества.
Общие нормы и объект обложения налогом на доходы физических лиц, база налогообложения, плательщики, размеры ставок, порядок начисления, удержания и уплаты в бюджет определены разделом IV НКУ.
В соответствии с пп.170.10.1 п.170.1 ст.170 НКУ доходы с источником их происхождения в Украине, начисляемые (выплачиваемые, предоставляемые) в пользу нерезидентов, облагаются налогом по правилам и ставкам, определенным для резидентов.
Порядок определения резидентского статуса физического лица регулируется подпунктом 14.1.213 пункта 14.1 статьи 14 НКУ, согласно которому физическое лицо - резидент- это физическое лицо с местом жительства в Украине.
Согласно пп. в) подпункта 14.1.122 пункта 14.1 статьи 14 НКУ нерезиденты- это физические лица, не являющиеся резидентами Украины.
Подпунктом 162.1.1 пунктом 162.1 статьи 162 раздела IV НКУ определено, что плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица- нерезиденты, получающие доходы из источника их происхождения в Украине.
При этом, в соответствии с пунктом 163.2 статьи 163 раздела IV НКУ объектом налогообложения нерезидента являются:
- общий месячный ( годовой) налогооблагаемый доход из источника его происхождения в Украине ( пп. 163.2.1);
- доходы из источника их происхождения в Украине, которые окончательно облагаются налогом при их начислении (выплате, предоставлении) ( пп. 163.2.2).
Налогообложение дохода, полученного плательщиком налога в результате принятия им в наследство или подарок денежных средств, имущества, имущественных или неимущественных прав регулируется статьёй 174 НКУ.
Подпунктом 174.2.3 п.174.2 ст.174 НКУ, в частности, определено, что налогообложение стоимости любого объекта наследства, полученного наследником-нерезидентом от наследодателя-резидента облагается по ставкам, определенным п.167.1 ст.167 НКУ.
Согласно п. 167.1 ст. 167 НКУ ставка налога составляет 15 % базы налогообложения в отношении доходов, полученных . в том числе , но не исключительно в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, выплачиваемых ( предоставляемых) плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам.
Если общая сумма доходов, полученных налогоплательщиком в отчетном налоговом месяце превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года, ставка налога составляет 17% от суммы превышения с учетом налога, уплаченного по ставке, определенной в абз.1 данного пункта .
Согласно п.174.3 ст.174 НКУ лицами, ответственными за уплату (перечисление) налога в бюджет, являются наследники, получившие наследство.
В соответствии с абз. 2 п. 174.4 ст.174 НКУ нотариус выдаёт наследнику –нерезиденту свидетельство о праве на наследство при наличии документа об уплате таким наследником налога со стоимости объекта наследства.
Подпунктом 168.4.8 п. 168.4 статьи 168 НКУ определено, что физическое лицо в случаях, определенных IV разделом НКУ, несет ответственность за своевременное и полное перечисление сумм налога в соответствующий местный бюджет.
При этом согласно пп.б) пп. 168.4.5 п. 168.4 ст. 168 НКУ физическое лицо уплачивает (перечисляет) определенное им налоговое обязательство в бюджет по его налоговому адресу.
Согласно с пп. 14.1.156 Кодекса налоговое обязательство - это сумма средств, которую налогоплательщик, в том числе налоговый агент, должен оплатить в соответствующий бюджет как налог или сбор на основании, в порядке и сроки, определенные налоговым законодательством.
Поскольку для уплаты налога на доходы физических лиц при принятии им в наследство средств, имущества, имущественных и неимущественных прав в ст. 174 НКУ не установлен конкретный срок, а определено, что налог должен быть уплачен до выдачи свидетельства о праве на наследство, то в таком случае самостоятельно определенная физическим лицом сумма налога не является ее налоговым обязательством, и поэтому на такую сумму налога не распространяются требования пп. 168.4.5 п. 168.4 ст. 168 НКУ.
Учитывая вышеизложенное, физическое лицо, которое получает в наследство средства, имущество, имущественные или неимущественные права, может уплатить налог в бюджет по месту выдачи свидетельства о праве на наследство (по месту расположения рабочего места частного нотариуса или государственной нотариальной конторы) через банковские учреждения.