Кто признается плательщиком налога на имущество физических лиц
| Вид материала | Документы |
- Кто признается плательщиком налога на имущество физических лиц, 210.96kb.
- О новом сроке уплаты налога на имущество физических лиц, 13.26kb.
- Налоги на имущество физических лиц, 18.62kb.
- Кто является плательщиком налога на имущество организаций, 5.53kb.
- Ставки налога на имущество физических лиц, 13.54kb.
- Сообщение об изменении порядка расчета налога на имущество физических лиц, 15.91kb.
- «Налог на имущество физических лиц», 31.4kb.
- О налоге на имущество физических лиц, 69.01kb.
- Решение от 3 ноября 2010, 21.29kb.
- «Об установлении ставок налога на имущество физических лиц на 2012 год, порядка и сроков, 19.47kb.
 Налог на имущество физических лиц в вопросах и ответах
г.Челябинск |
Вопрос: Кто признается плательщиком налога на имущество физических лиц?
Ответ: Согласно пункту 1 статьи 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в ред. от 28.11.2009 № 283-ФЗ) плательщиками налога являются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Вопрос: Что является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц?
Ответ: В соответствии со статьей 2 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» к объектам налогообложения по налогу на имущество физических лиц отнесены жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также доля в праве общей собственности на вышеуказанное имущество.
Вопрос: Какими нормативными документами устанавливаются ставки налога на строения, помещения и сооружения?
Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.
Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пунктом 1 статьи 3 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения.
Например, на территории города Челябинска ставки налога на строение, помещения и сооружения определены Решением Челябинской Городской думы от 25 октября 2005 года № 7/12 (с изменениями от 30.03.2010).
Вопрос: Где можно получить информацию о ставках по налогу на имущество физических лиц?
Ответ: Информация о ставках по налогу на имущество физических лиц размещена в информационно-справочных системах, в налоговых инспекциях по месту нахождения недвижимого имущества, в СМИ.
Вопрос: В какой бюджет зачисляется налог на имущество физических лиц?
Ответ: Налог зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения (п.3 ст.3 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»).
Вопрос: На основании каких данных исчисляется налог на имущество физических лиц?
Ответ: В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
Налоговым органам сведения, необходимые для исчисления налога, ежегодно до 1 марта представляют органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации по состоянию на 1 января текущего года
Вопрос: Каков срок уплаты налога на имущества физических лиц за 2010 год?
Ответ: Уплата налога на имущество физических лиц за 2010 год производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября (Закон Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.2001 № 2003-1).
Вопрос: Можно ли налог на имущество физических лиц за 2010 год уплатить полностью в один срок?
Ответ: На основании пункта 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно, например, уплатить всю сумму налога на имущество физических лиц по первому сроку уплаты, т.е. не позднее 15 сентября.
Вопрос: Каков срок уплаты налога на имущества физических лиц за 2011 год?
Ответ: В связи изменением налогового законодательства, начиная с 01.01.2011 года, физические лица будут уплачивать налог на имущество в срок не позднее 1 ноября года 2012 года.
Вопрос: В каком порядке в 2010 году подлежит обложению налогом на имущество физических лиц квартира, находящаяся в общей совместной собственности нескольких физических лиц, в случае если доли отдельных ее собственников не определены?
Ответ: До 01 января 2010 года допускалась уплата налога на имущество, находящееся в общей совместной собственности нескольких физических лиц, одним из таких лиц, определяемым по соглашению сторон (пункт 3 статьи 1 и пункт 2 статьи 5 Закона № 2003-1).
С 1 января 2010 года ответственность за исполнение обязанности по уплате налога в отношении имущества (квартиры), находящегося в общей совместной собственности нескольких физических лиц без определения долей, возлагается на каждого из собственников.
Налог исчисляется налоговым органом. При этом инвентаризационная стоимость такого имущества определяется как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу его собственников (пункт 1 и абзац 3 пункта 2 статьи 5 Закона № 2003-1) (в ред. от 28.11.2009 № 283-ФЗ).
Вопрос: Правомерно ли в целях исчисления налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности нескольких физических лиц, принимать в качестве объекта налогообложения долю в праве общей собственности на имущество и учитывать инвентаризационную её стоимость?
Ответ: Сумма налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности нескольких физических лиц, должна исчисляться налоговыми органами исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (например, квартиры) и налоговой ставки, соответствующей суммарной инвентаризационной стоимости объектов.
На основании пункта 2 статьи 5 Закона № 2003-1 за строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налог уплачивается каждым собственником соразмерно его доле в этих строениях, помещениях и сооружениях. В связи с этим исчисленная налоговым органом сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате налогоплательщиком на основании налогового уведомления, определяется пропорционально доле налогоплательщика в имуществе, находящемся в общей долевой собственности (письмо Минфина России от 04.12.2009 № 03-05-06-01/341).
Вопрос: Является ли комната в квартире объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц?
Ответ: Федеральным законом от 28.11.2009 № 283-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» в статью 2 Закона № 2003-1 внесены изменения, согласно которым комната является видом имущества, признаваемым объектом налогообложения по указанному налогу.
Таким образом, с 1 января 2010 года комната в квартире является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц.
Вопрос: Семья (муж, жена, двое детей) проживает в одной из четырех квартир, расположенных в двухэтажном доме, где помимо нее проживают еще три семьи. Указанная семья приватизировала квартиру в долевую собственность, при этом каждому из членов семьи принадлежит по 1/10 части от всего дома. При исчислении налога на имущество физических лиц в данной ситуации следует исходить из инвентаризационной стоимости дома или квартиры?
Ответ: В случае если в свидетельстве о государственной регистрации права собственности в качестве объекта недвижимости указан дом, при этом зарегистрировано право общей долевой (совместной) собственности, то налогообложение указанного имущества осуществляется исходя из инвентаризационной стоимости дома и ставки налога, соответствующей полученной инвентаризационной стоимости этого дома.
В случае если в свидетельстве о государственной регистрации права собственности в качестве объекта недвижимости указана квартира, при этом зарегистрировано право частной собственности, то налогообложение указанного имущества осуществляется исходя из инвентаризационной стоимости квартиры и ставки налога, соответствующей полученной инвентаризационной стоимости этой квартиры (письмо Минфина России от 28.09.2009 № 03-05-06-01/234).
Вопрос: Каков порядок уплаты налога на имущество физических лиц в отношении новых объектов недвижимости, приобретенных по договору долевого участия в строительстве?
Ответ: Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает с момента государственной регистрации прав на соответствующее имущество.
В силу статьи 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон № 2003-1) налог на имущество физических лиц исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 1 января каждого года. При этом органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налога.
В соответствии с пунктом 5 статьи 5 Закона № 2003-1 уплата налога на имущество физических лиц в отношении новых строений, помещений и сооружений производится с начала года, следующего за их возведением или приобретением (письмо Минфина России от 18.09.2009 № 03-05-06-01/220).
Вопрос: Как исчисляется налог на имущество физических лиц в отношении коммунальных квартир, переданных в общую долевую собственность нескольких физических лиц?
Ответ: Порядок исчисления налога на имущество физических лиц непосредственно зависит от действующих на определенной территории нормативных правовых актов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований о приватизации жилых помещений.
Так, если нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации (муниципальных образований) о приватизации жилых помещений были приведены в соответствие с Жилищным кодексом и в таком субъекте Российской Федерации (муниципальном образовании) приватизация коммунальных квартир осуществляется путем передачи в собственность комнат, сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами исходя из суммарной инвентаризационной стоимости комнаты и ставки налога, соответствующей суммарной инвентаризационной стоимости комнаты.
Если нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации (муниципальных образований) о приватизации жилых помещений не были приведены в соответствие с Жилищным кодексом и в таком субъекте Российской Федерации (муниципальном образовании) приватизация коммунальных квартир осуществляется путем передачи жилых помещений в общую долевую собственность, сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами исходя из суммарной инвентаризационной стоимости квартиры и ставки налога, соответствующей полученной суммарной инвентаризационной стоимости этой квартиры (письмо Минфина России от 18.09. 2009 № 03-05-06-01/220).
Вопрос: Каков порядок уплаты налога на имущество физических лиц несовершеннолетними гражданами?
Ответ: Согласно пункту 1 статьи 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Согласно ст. 17 Гражданского кодекса Российской Федерации правоспособность гражданина (в том числе способность иметь имущество на праве собственности) возникает в момент его рождения и прекращается смертью.
В соответствии с п. 1 ст.26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя. При этом пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Положения о законном представительстве физических лиц изложены в ст.ст.26, 28, 32, 33 Гражданского кодекса Российской Федерации.
На этом основании родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют их права и обязанности, связанные данным имуществом.
Вопрос: Как исчисляется налог на имущество физических лиц, если в собственности налогоплательщика имеется несколько строений?
Ответ: Представительные органы местного самоуправления нормативными правовыми актами могут установить единую ставку налога на строения, помещения и сооружения либо определить различные ставки налога (в пределах, установленных ст.3 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц») в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, от типа использования и по иным критериям.
Например, если у налогоплательщика в собственности имеется несколько объектов налогообложения на территории одного муниципального района (городского округа), в котором по всем объектам установлена единая ставка налога, налог исчисляется исходя из суммарной инвентаризационной стоимости этих объектов.
Вопрос: Как исчисляется налог на имущество физических лиц, если в собственности налогоплательщика имеется несколько строений (например, жилые и нежилые), а органами местного самоуправления установлены различные ставки налога в зависимости от типа их использования?
Ответ: Если у налогоплательщика в собственности имеется несколько объектов налогообложения на территории одного муниципального района (городского округа), в котором по объектам установлены различные ставки налога в зависимости от типа их использования или иных критериев, налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости каждого типа объектов.
Вопрос: Каков порядок уплаты налога на имущество физических лиц при переходе права собственности (купля- продажа, мена, дарение)?
Ответ: При переходе права собственности на строения, помещения или сооружения в течение года одним гражданином - плательщиком налогов в пользу другого (купля - продажа, мена, дарение), налог на строения, помещения и сооружения исчисляется и предъявляется к уплате первоначальному владельцу с 1 января текущего года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а каждому новому собственнику налог предъявляется с момента вступления в право собственности на строение, помещение и сооружение до момента его отчуждения.
Например: С начала года собственником квартиры являлся гражданин Н. Годовая сумма налога на квартиру, в которой он проживал, составляла 750 рублей, 15 апреля гр.Н. продал квартиру гр.К. В этом случае гр. Н. обязан уплатить налог с января по март в размере 187 руб.50 коп. (750 руб. : 12 мес. * 3 мес.), а гр.К (владевший квартирой, например, до конца года) 562 руб.50 коп. (750 руб. : 12 мес. * 9 мес.).
Вопрос: Каков порядок уплаты налога на имущество перешедшего по наследству?
Ответ: За строения, помещения и сооружения, перешедшие по наследству, налог уплачивается наследником с момента (времени) открытия наследства. Моментом (временем) открытия наследства является день смерти наследодателя, а при объявлении наследодателя умершим - день вступления в законную силу решения суда об объявлении его умершим.
Например: Собственник квартиры гр.Н. умер 15 апреля 2009г. Наследник гр.С. получил свидетельство о праве на наследство квартиры 20 декабря этого же года. Годовая сумма налога за квартиру составляет 425 рублей. В этом случае наследником должен быть уплачен налог в размере 318 руб. 75 коп. (425 руб. : 12 мес. * 9 мес.) равными долями в два срока: через месяц после начисления налога и через месяц после первого срока уплаты.
Вопрос: Надо ли платить налог на имущество физических лиц в уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения?
Ответ: Согласно пункту 5 статьи 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» в случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены. Основанием к прекращению взимания налога в этом случае является документ, подтверждающий этот факт, выдаваемый органами технической инвентаризации, а в сельской местности - органами местного самоуправления.
Вопрос: Взимается ли налог на имущество физических лиц за строения, помещения и сооружения, не имеющие собственника или собственник которых неизвестен?
Ответ: В соответствии с пунктом 19 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 года № 54 по применению Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», за строения, помещения и сооружения, не имеющие собственника или собственник которых неизвестен, или взятых налоговыми органами на учет как бесхозяйные, налог не взимается.
Вопрос: Предусмотрены ли законодательством льготы по налогу на имущество физических лиц?
Ответ: В статье 4 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» определены категории граждан, освобождаемые от уплаты налога на имущество физических лиц. В частности, от уплаты налога на имущество физических лиц освобождены:
- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
- участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;
- лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
- лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года № 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» (в редакции Федерального закона от 05.04.2009 № 45-ФЗ);
- военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
- лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.
Вопрос: Кем устанавливаются льготы по налогу на имущество физических лиц?
Ответ: В статье 4 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» установлен перечень физических лиц, освобождаемых от уплаты налога на имущество физических лиц. При этом органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
Вопрос: Установлены ли дополнительные налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц на территории города Челябинска?
Ответ: Согласно пункту 5 Решения Челябинской городской Думы от 04.09.2007 № 24/14 от уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются следующие дополнительные категории налогоплательщиков:
- дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, и лица из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в возрасте от 18 до 23 лет;
- несовершеннолетние дети, получающие пенсию по потере кормильца в соответствии с действующим законодательством.
Вопрос: Физическому лицу - пенсионеру по старости принадлежит на праве собственности строение. Данное строение физическое лицо передало в безвозмездное пользование дочери в целях использования его в предпринимательской деятельности. Имеет ли физическое лицо право на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении указанного строения?
Ответ: На основании пункта 2 статьи 4 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон № 2003-1) налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации. При этом ограничения по применению налоговых льгот, установленных статьей 4 Закона № 2003-1, в зависимости от передачи объектов налогообложения, находящихся в собственности граждан, в пользование другим лицам Законом не установлены (письмо Минфина России от Минфина России от 11.08.2009 № 03-05-06-01/73).
Вопрос: Предоставляются ли на основании пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 09.12.1991 № 2003-1«О налогах на имущество физических лиц» льготы по налогу на имущество физических лиц ветеранам боевых действий в Чеченской Республике?
Ответ: Согласно пункту 2 статьи 4 Закона от 09.12.1991 № 2003-1«О налогах на имущество физических лиц» налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия.
Понятие «интернациональный долг» законодательством Российской Федерации не определено, однако оно в общепринятом смысле предполагает выполнение каких-либо международных обязательств.
Что касается Чеченской Республики или иных регионов Российской Федерации, то они не могут рассматриваться как «другие страны».
Таким образом, правовых оснований для предоставления льгот по налогу на имущество физических лиц налогоплательщикам, выполнявшим задачи в условиях вооруженного конфликта в Чеченской Республике, не имеется.
Учитывая изложенное, по вопросу об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц ветеранов боевых действий в Чеченской Республике следует обращаться в представительный орган соответствующего муниципального образования (письмо Минфина России от 27.08.2009 № 03-05-06-01/124).
Вопрос: Освобождаются ли от уплаты налога на имущество индивидуальные предприниматели применяющие УСН и ЕНВД. Какие документы подтверждают право на освобождение?
Ответ: На основании пункта 3 статьи 346.11 и пункта 4 статьи 346.26 Налогового Кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности.
Основанием для освобождения индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц являются документы, подтверждающие фактическое использование имущества в предпринимательской деятельности в течение налогового периода (договоры с поставщиками, покупателями, арендаторами, платежные документы, свидетельствующие о получении доходов от осуществляемого вида предпринимательской деятельности и т.п.) (письмо Минфина России от 01.02.2010 № 03-05-04-01/06).
Вопрос: Как правильно рассчитать налог на имущество физических лиц при наличии права на льготу?
Ответ: При наличии в течение года у физических лиц права на льготы по налогам на строения, помещения, сооружения они освобождаются от указанных платежей начиная с того месяца, в котором возникло право на льготу.
Например: Гражданин С. имеет в собственности квартиру. В мае 2010 года ему назначена пенсия по возрасту. Годовая сумма налога за квартиру, в которой проживает гр.С. составляет 660 руб. Сумма налога на строения, помещения и сооружения, подлежащая уплате пенсионером, составит 220 руб. (660 руб. : 12 мес. *4 мес.).
Вопрос: Как правильно рассчитать налог на имущество при утрате права на льготу?
Ответ: При утрате в течение года права на льготу исчисление налога начинается с месяца, следующего за утратой этого права.
Например: В связи с восстановлением здоровья в марте 2010 года снята инвалидность с гражданина Т. Годовая сумма налога за квартиру, в которой он проживает, составляет 390 руб. С учетом изложенного сумма налога, подлежащая уплате за 2010 год, рассчитывается в следующем порядке (390 руб. : 12 мес. * 9 мес.). Таким образом, сумма налога составит 292 руб. 50 коп.
Вопрос: Куда обратиться и как получить льготу по налогу на имущество физических лиц?
Ответ: Для получения льготы необходимо:
- подать заявление в налоговый орган по месту нахождения недвижимого имущества.
- представить документ, подтверждающий право на льготу (копию документа, подтверждающего право на льготу).
Лица, имеющие право на льготы представляют необходимые документы в налоговые органы самостоятельно либо через уполномоченного представителя, который осуществляет свои полномочия, на основании нотариально удостоверенной доверенности (ст. 26-29 Налогового Кодекса Российской Федерации).
При наличии нескольких оснований для получения льгот льгота предоставляется по одному из оснований.
Вопрос: Существуют ли сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающие право на льготу?
Ответ: Законом № 2003-1«О налогах на имущество физических лиц» не определены сроки представления документов, подтверждающих право на освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, поэтому такие документы целесообразно представить в сроки, которые позволяют налоговому органу исчислить сумму налога и до 1 августа направить налогоплательщику уведомление о его уплате. Обращаем внимание, что в случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налога перерасчет суммы налога производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.
Вопрос: Что должно быть указано в налоговом уведомлении?
Ответ: В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также сроки уплаты налога.
Вопрос: Каков способ вручения налогового уведомления?
Ответ: Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Вопрос: Когда у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога на имущество физических лиц?
Ответ: Обязанность налогоплательщика - физического лица уплатить налог на имущество физических лиц возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 5 Закона № 2003-1«О налогах на имущество физических лиц» платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа
В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, которое может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В случае неуплаты налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, в соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня.
Вопрос: За какой период можно произвести перерасчет по налогу на имущество физических лиц?
Ответ: В соответствии с пунктом 11 статьи 5 Закона № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.
Вопрос: В каком порядке производится возврат сумм излишне уплаченного налога на имущество физических лиц?
Ответ: Согласно пункту 12 Закона № 2003-1«О налогах на имущество физических лиц» возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Вопрос: Где можно узнать о суммах задолженности по налогу на имущество физических лиц?
Ответ: О суммах задолженности по налогу на имущество физических лиц можно узнать, обратившись в налоговую инспекцию по месту нахождения недвижимого имущества, или на официальном Интернет – сайте УФНС России по Челябинской области www.r74.nalog.ru, и «кликнуть» на он-лайн сервис «Личный кабинет налогоплательщика».
Пользоваться интернет-сервисом достаточно просто: при согласии заполнить свои персональные данные (ИНН, ФИО) программный комплекс предложит выбрать регион, ввести защитный шестизначный код и нажать кнопку «Найти».
Если сервис сообщит, что по запросу информация не найдена, значит, вы – добросовестный налогоплательщик, и беспокоиться не о чем.
При наличии задолженности «Личный кабинет налогоплательщика» отразит неуплаченные налоги (пени, штрафы) и их суммы. Затем из полученного перечня потребуется знаком «» выбрать один или сразу все свои долги, указать в специальном поле адрес жительства и вывести документ на печать.
С квитанциями следует обращаться в операционные залы кредитных организаций, работающих с физическими лицами.
Вопрос: Как уточнить информацию при наличии вопросов по расчету налога на имущество физических лиц (возникновению задолженности)?
Ответ: При наличии вопросов по расчету налога можно обратиться в инспекцию через online-сервис «Обращение в УФНС (ИФНС) России» на официальном Интернет-сайте Управления ФНС России по Челябинской области www.r74.nalog.ru. Для этого необходимо из перечня выбрать инспекцию по месту нахождения недвижимого имущества.
Получить информацию о причинах возникновения задолженности можно непосредственно из «Личного кабинета налогоплательщика» на www.r74.nalog.ru.