Порядок определения налоговой базы по доходам физических лиц- клиентов кит финанс (ооо) в 2011г

Вид материала

Документы

Содержание 1. Порядок формирования налоговой базы по операциям с ценными бумагами 3. Особенности формирования налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок 4. Налогообложение операций по выплате дивидендов, купонов, погашении облигаций. 5. Особенности определения налоговой базы по Государственным (Муниципальным) облигациям 6. Налогообложение сделок РЕПО. Доходы, не подлежащие налогообложению(ст.217 НК) Доходы (расходы, принимаемые к вычету) номинированные в иностранной валюте 9. Налоговые ставки 10. Порядок удержания и перечисления налога в бюджет Пример расчета НДФЛ:. 11. Требования к перечню документов, подтверждающих расходы клиентов на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг 12. Сроки представления и рассмотрения документов, подтверждающих расходы клиентов на приобретение, реализацию и хранение ценных 13. Порядок уплаты налога частными предпринимателями. 14. Перенос убытков на будущее.

Подобный материал:

• С. В. Щедроткина 2009 г. Дисциплина: Налоги и сборы с юридических и физических лиц, 60.81kb.
• Дисциплина «Налогообложение физических лиц», 27.96kb.
• Минимизация размера налоговой базы по доходам военнослужащих, 599.18kb.
• Семинара, 65.92kb.
• Налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, 2040.2kb.
• Изменения действующего законодательства с 2009 года глава 23. Налог на доходы физических, 169.52kb.
• Приложение к форме 1-ндфл порядок заполнения налоговой карточки по учету доходов, 209.12kb.
• У на доходы физических лиц при продаже недвижимого имущества, а также уступке прав, 17.89kb.
• Ооо «Академическая медицина», 32.73kb.
• Опубликовано 30 декабря 2010 г, 798.96kb.

УТВЕРЖДЕНО

Приказом Генерального директора

КИТ Финанс (ООО)

№ ___ от «__» января 2011г.


ПОРЯДОК
Определения налоговой базы по доходам физических лиц-
клиентов КИТ Финанс (ООО) в 2011г

КИТ Финанс (ООО) (далее Компания) в соответствии со ст.214.1 Налогового Кодекса РФ является налоговым агентом по исчислению, удержанию и уплате в бюджет НДФЛ по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, совершенными клиентами - физическими лицами в рамках договоров на брокерское обслуживание.

Под физическими лицами в целях настоящего порядка понимаются:

- физические лица (в том числе индивидуальные предприниматели) - налоговые резиденты РФ,

- физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источника на территории РФ, проводя операции с ценными бумагами в рамках договоров на брокерское обслуживание, заключенных с Компанией.

Налоговые резиденты РФ - физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ,- физические лица, фактически находящиеся на территории РФ менее 183 календарных дней ¹ в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговая база по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется отдельно по каждой категории (п. 1 ст.214.1 НК):

1. операции с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
   
2. операции с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
   
3. операции с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;
   
4. операции с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.
   

1. Порядок формирования налоговой базы по операциям с ценными бумагами


Финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется как разница между суммами доходов, полученными от реализации (погашения) ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком (включая расходы, возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумаг)².

При реализации ценных бумаг расходы в виде стоимости приобретения ценных бумаг признаются по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО). КИТ Финанс (ООО) в качестве налогового агента применяет метод ФИФО к расходам каждого налогоплательщика сквозным методом вне зависимости от количества заключенных договоров с Компанией.

В соответствии с п.10 ст.214.1 НК РФ к документально подтвержденным расходам относятся:

• суммы, уплачиваемые эмитенту ценных бумаг (управляющей компании паевого инвестиционного фонда) в оплату размещаемых (выдаваемых) ценных бумаг, а также суммы, уплачиваемые в соответствии с договором купли-продажи ценных бумаг;
  
• суммы уплаченной вариационной маржи и (или) премии по контрактам, а также иные периодические или разовые выплаты, предусмотренные условиями финансовых инструментов срочных сделок;
  
• оплата услуг, оказываемых профессиональными участниками рынка ценных бумаг, а также биржевыми посредниками и клиринговыми центрами;
  
• расходы, возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумаг;
  
• биржевой сбор (комиссия);
  
• оплата услуг лиц, осуществляющих ведение реестра;
  
• налог, уплаченный налогоплательщиком при получении им ценных бумаг в порядке наследования;
  
• налог, уплаченный налогоплательщиком при получении им в порядке дарения акций, паев в соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Налогового Кодекса;
  
• суммы процентов, уплаченные налогоплательщиком по кредитам и займам, полученным в Компании для совершения сделок с ценными бумагами (включая проценты по кредитам и займам для совершения маржинальных сделок), в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей на дату выплаты процентов ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, - для кредитов и займов, выраженных в рублях, и исходя из 9 процентов - для кредитов и займов, выраженных в иностранной валюте;
  
• другие расходы, непосредственно связанные с операциями с ценными бумагами, с финансовыми инструментами срочных сделок, а также расходы, связанные с оказанием услуг профессиональными участниками рынка ценных бумаг в рамках их профессиональной деятельности.
  

В течение налогового периода финансовый результат по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как сумма доходов по совокупности сделок с ценными бумагами по каждой из вышеуказанных категорий, совершенных в течение налогового периода, за вычетом суммы убытков. Т.е. убытки, полученные по одной категории операций с ценными бумагами, не уменьшают доходы, полученные по операциям с ценными бумагами другой категории.

По операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в расходах на приобретение ценных бумаг учитывается сумма, рассчитанная исходя из цены не выше максимальной цены сделки с данной ценной бумагой, совершенной на торгах организатора торговли на РЦБ в дату заключения договора.

По окончании налогового периода при определении годовой налоговой базы учитываются следующие положения:

• Сумма убытка по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, уменьшает налоговую базу по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы.
  

2. Определение налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок. (Ст. 212 НК).

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

Порядок определения рыночной цены ценных бумаг, расчетной цены ценных бумаг утвержден приказом ФСФР № 10-65/пз-н от 09.11.2010.

Рыночная стоимость ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определяется исходя из их рыночной цены с учетом предельной границы ее колебаний.

Рыночная стоимость ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определяется исходя из расчетной цены ценных бумаг с учетом предельной границы ее колебаний.

На основании приказа ФСФР № 10-65/пз-н от 09.11.2010 с 12 декабря 2010 года:

- предельная граница колебаний рыночной цены ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определяется в следующем порядке:

1) в сторону повышения - от рыночной цены ценной бумаги до максимальной цены сделки с ценной бумагой, совершенной на торгах организатора торговли на рынке ценных бумаг, включая фондовую биржу, или иностранной фондовой биржи;

2) в сторону понижения - от рыночной цены ценной бумаги до минимальной цены сделки с ценной бумагой, совершенной на торгах организатора торговли на рынке ценных бумаг, включая фондовую биржу, или иностранной фондовой биржи;

- Предельная граница колебаний рыночной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, устанавливается в размере 20 процентов в сторону повышения или понижения от расчетной цены ценной бумаги.


Рыночная стоимость ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определяется на дату совершения сделки.


3. Особенности формирования налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок

Налоговая база по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется как разница между положительными и отрицательными результатами, полученными от переоценки обязательств и прав требований по заключенным сделкам и исполнения финансовых инструментов срочных сделок, с учетом оплаты услуг биржевых посредников и биржи по открытию позиций и ведению счета физического лица. Налоговая база по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок увеличивается на сумму премий, полученных по сделкам с опционами, и уменьшается на сумму премий, уплаченных по указанным сделкам.

При этом финансовый результат по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, которые обращаются на организованном рынке и базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы, и по операциям с иными финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, определяется отдельно.

Сумма убытка по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке, не уменьшает налоговую базу по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке.

Сумма убытка по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы, после уменьшения налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, уменьшает налоговую базу по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

Сумма убытка по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы, уменьшает налоговую базу по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке.


4. Налогообложение операций по выплате дивидендов, купонов, погашении облигаций.

На дату фиксации реестра акционеров ценных бумаг и владельцев облигаций для выплаты доходов (дивидендов, НКД) Компания раскрывает список владельцев, поэтому налоговым агентом при выплате данных доходов признается эмитент.

При получении физическим лицом выплаты в погашение облигаций объект обложения НДФЛ определяется в сумме выплаты НКД.

Брокер признается налоговым агентом в отношении сумм дохода по ценным бумагам, выплаченных эмитентом налогоплательщикам, в случае, если эмитентом налог с указанных выплат не удержан или удержан не полностью (п.18 ст.214.1 НК РФ).

5. Особенности определения налоговой базы по Государственным (Муниципальным) облигациям

Освобождаются от налогообложения (ст.217 НК РФ) суммы процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств - участников Союзного государства и субъектов Российской Федерации, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления.

Процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления) (ст.43 НК).

Отсюда следует, что по купонным облигациям не облагается налогом накопленный купонный доход (НКД), а по бескупонным облигациям не облагается налогом часть дохода (фиксированный процентный доход, рассчитанный исходя из доходности к погашению облигации при ее размещении на аукционе, за время владения облигацией). Дисконтный доход, полученный от продажи купонных и сумма дохода, превышающая фиксированный процентный доход по бескупонным государственным облигациям, облигациям субъектов Российской федерации и облигаций, выпущенных по решению представительных органов местного самоуправления облагается налогом.

6. Налогообложение сделок РЕПО.

Особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО определены ст.214.3 Налогового кодекса.


Для продавца по первой части РЕПО разница между ценой приобретения ценных бумаг по второй части РЕПО и ценой реализации ценных бумаг по первой части РЕПО признается:

- доходами в виде процентов по займу, предоставленному ценными бумагами, которые включаются в состав доходов налогоплательщика, полученных по операциям РЕПО, - если такая разница является отрицательной;

- расходами по выплате процентов по займу, полученному денежными средствами в рамках операции РЕПО, которые принимаются на уменьшение доходов, полученных по операциям РЕПО, а также доходов по операциям купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, - если такая разница является положительной.

Указанные расходы принимаются для целей налогообложения в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей на дату выплаты процентов ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, - для расходов, выраженных в рублях, и исходя из 9 процентов - для расходов, выраженных в иностранной валюте.


Для покупателя по первой части РЕПО разница между ценой реализации ценных бумаг по второй части РЕПО и ценой приобретения ценных бумаг по первой части РЕПО признается:

- доходом в виде процентов по займу, предоставленному денежными средствами, которые включаются в состав доходов налогоплательщика, полученных по операциям РЕПО, - если такая разница является положительной;

- расходом по выплате процентов по займу, полученному ценными бумагами в рамках операции РЕПО, которые принимаются на уменьшение доходов, полученных по операциям РЕПО, а также доходов по операциям с ценными бумагами, привлеченными по операциям РЕПО (по операциям, связанным с открытием короткой позиции, по операциям займа с указанными ценными бумагами), - если такая разница является отрицательной.

Указанные расходы принимаются для целей налогообложения в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей на дату выплаты процентов ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, - для расходов, выраженных в рублях, и исходя из 9 процентов - для расходов, выраженных в иностранной валюте.


7 . Доходы, не подлежащие налогообложению(ст.217 НК)

• Доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций акционерами этих акционерных обществ или участниками других организаций в результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных ими акций или иных имущественных долей, распределенных между акционерами или участниками организации пропорционально их доле и видам акций, либо в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или их имущественной доли в уставном капитале.
  
• А также доход, полученный акционерами этих акционерных обществ или участниками других организаций при реорганизации, предусматривающей распределение акций (долей, паев) создаваемых организаций среди акционеров (участников, пайщиков) реорганизуемых организаций и (или) конвертацию (обмен) акций (долей, паев) реорганизуемой организации в акции (доли, паи) создаваемой организации либо организации, к которой осуществляется присоединение, в виде дополнительно и (или) взамен полученных акций (долей, паев).
  

8 . Доходы (расходы, принимаемые к вычету) номинированные в иностранной валюте

Доходы (расходы, принимаемые к вычету) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов).

9. Налоговые ставки

Налоговая ставка по операциям купли-продажи ценных бумаг и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, по материальной выгоде, полученной от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок, физическими лицами-резидентами составляет 13 процентов от суммы дохода, исчисленного в соответствие со статьями 212 (п.1 пп3), 214.1 и 214.3 НК.

Налоговая ставка в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, составляет 30 процентов от суммы дохода, исчисленного в соответствие со статьями 212 (п.1 пп3), 214.1 и 214.3 НК.

Физическое лицо, являющиеся резидентом государства, с которым у РФ заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, вправе получить освобождение от уплаты налога или иные налоговые льготы в соответствии с положениями указанного договора (соглашения), если представит в Компанию решение налогового органа об освобождении от уплаты налога данного физического лица.


10. Порядок удержания и перечисления налога в бюджет

Расчет и уплата суммы налога осуществляются налоговым агентом по окончании налогового периода, а также при осуществлении им выплаты денежных средств или вывода ценных бумаг (выплата дохода в натуральной форме) налогоплательщику до истечения очередного налогового периода.

Под выплатой денежных средств, в целях настоящего пункта, понимается выплата наличных денежных средств, перечисление денежных средств на банковский счет физического лица или на счет третьего лица по требованию физического лица кроме перечислений денежных средств Клиента со счетов Компании на покупку ценных бумаг или финансовых инструментов, а также возвратов займов, предоставленных Компанией с целью переноса длинных позиций.

При осуществлении выплаты денежных средств или дохода в натуральной форме налоговым агентом до истечения очередного налогового периода налог исчисляется с налоговой базы, определяемой следующим образом:

При выплате дохода в натуральной форме сумма выплаты определяется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение передаваемых налогоплательщику ценных бумаг.

Компания производит расчет финансового результата на дату выплаты дохода. При этом, если сумма выплачиваемых налогоплательщику денежных средств не превышает рассчитанную для него сумму в размере финансового результата по операциям, по которым Компания выступает налоговым агентом, налог уплачивается с суммы выплаты.

Если сумма выплачиваемых налогоплательщику денежных средств превышает рассчитанную для него сумму финансового результата, налог уплачивается со всей суммы, соответствующей рассчитанной для данного налогоплательщика сумме финансового результата.

При выплате налогоплательщику налоговым агентом денежных средств (дохода в натуральной форме) более одного раза в течение налогового периода исчисление суммы налога производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога.

Уплата налога за счет средств Компании не допускается.

Удержание налога производится в дату выплаты дохода клиента. Расчет, на основании которого Компания производит удержание налога, высылается в адрес клиента по электронной почте. Перечисление налога в бюджет производится Компанией не позднее 14-00 следующего банковского дня.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога Компания в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится клиентом самостоятельно в соответствии со статьей 228 НК.

Пример расчета НДФЛ:.

У г-на Иванова Петра Семеновича (код клиента №555) заключен договор с Компанией на брокерское обслуживание. При выплате ему денежных средств Компания удерживает налог на доходы следующим образом:

1. 10.02.2010 от клиента № 555 поступило заявление на отзыв денежных средств в сумме 50.000 рублей. На 10.02.2010 финансовый результат по операциям с ценными бумагами (доходы минус расходы) составил 100 000 рублей.
   

Расчет: 50 000 < 100 000, значит налоговой базой для расчета НДФЛ является сумма выплаты, а сумма налога составляет :

50 000 * 13% = 6 500 руб., к удержанию 6 500руб.

2. 10.03.2010 клиент № 555 отзывает 100 000. На 10.03.2010 финансовый результат изменился и составил 160 000 рублей.
   

Расчет: Сумма налога исходя из финансового результата: 160 000 * 13% = 20 800. 10.02.2010 сумма налога в размере 6 500 рублей уже была удержана, поэтому сумма налога с зачетом ранее уплаченных сумм: 20 800 – 6 500 = 14 300

Сумма выводимых денежных средств 100 000 рублей. 100 000 < 160 000, значит расчетной базой для исчисления НДФЛ является сумма выплаты: 100 000 * 13% = 13 000 руб.

13 000 < 14 300, поэтому сумма к удержанию равна 13 000 рублей.

3. 10.04.2010 клиент № 555 отзывает 100 000. На 10.04.2010 финансовый результат не изменился и остался равен 160 000 руб.
   

Расчет: Сумма налога исходя из финансового результата: 160 000 * 13% = 20 800. 10.02.2010 и 10.03.2010 сумма налога в размере 19 500 (13 000 + 6 500) рублей уже была удержана, поэтому сумма налога с зачетом ранее уплаченных сумм: 20 800 – 19 500 = 1 300руб.

Сумма выводимых денежных средств 100 000 рублей 100 000 < 160 000, значит расчетной базой для исчисления НДФЛ является сумма выплаты: 100 000 * 13% = 13 000 руб.

, 13 000 > 1 300, поэтому сумма к удержанию равна 1 300 рублей

11. Требования к перечню документов, подтверждающих расходы клиентов на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг

В случае, когда Клиент приобретал ценные бумаги не через Компанию, а переводил их из другого депозитария (реестра), то при реализации их через Компанию клиенту необходимо подтвердить стоимость их приобретения, то есть собрать и предоставить в Компанию следующие оригиналы или заверенные должным образом копии документов*:

• Договоры покупки ценных бумаг или отчет Брокера.
  
• Справки Брокера о себестоимости ценных бумаг.
  
• Платежные документы, подтверждающие факт оплаты ценных бумаг (расписка в получении денежных средств (если договор был заключен между физическими лицами), приходно-кассовый ордер, или платежное поручение) со ссылками на договор купли-продажи ценных бумаг.
  
• Уведомление регистратора или депозитария о проведенной операции с ценными бумагами, где подтверждается факт передачи прав собственности на ценные бумаги с указанием договора, на основании которого произошел переход прав собственности.
  

При отсутствии документально подтвержденных расходов при расчете налогооблагаемой базы и расчете налога Компания не сможет учесть этот вычет. Тогда этот вычет клиент сможет получить только по окончании налогового периода при представлении налоговой декларации в налоговый орган.

______________________

* Указан примерный список документов (например, при отсутствии в документах ссылок на договоры, Компания вправе запросить дополнительные документы).


12. Сроки представления и рассмотрения документов, подтверждающих расходы клиентов на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг.


Документы, подтверждающие расходы на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, принимаются Компанией в течение 45 календарных дней с даты зачисления ценных бумаг на счет депо, но не позднее 25 декабря года в течение которого было произведено зачисление ценных бумаг.

Если со дня зачисления ценных бумаг на счет депо прошло более 45 календарных дней, но налоговый период еще не закончился, Компания может принять документы, подтверждающие расходы на приобретение ценных бумаг, удержав комиссию за обработку документов, подтверждающих цену приобретения ценных бумаг, приобретенных не в рамках брокерского обслуживания в Компании, в размере 500 руб. за каждого эмитента.

В случае, если документы предоставлены позднее 25 декабря года, в течение которого было произведено зачисление ценных бумаг, дальнейшее урегулирование размера налоговых обязательств клиенту придется осуществлять по окончании налогового периода самостоятельно при подаче налоговой декларации в налоговый орган.

Компания в течение 7 (семи) рабочих дней принимает решение о принятии документов для подтверждения расходов или об отказе в приеме указанных документов (например, неполный комплект документов, неправильно оформленные документы и пр.).


13. Порядок уплаты налога частными предпринимателями.

Физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги производят уплату налога у источника выплаты дохода (брокера) в соответствие с требованиями ст. 214.1 главы 23 НК.

Ст. 214.1 Кодекса установлен специальный порядок налогообложения доходов по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги и, в частности, исчисление и уплата налога, которая не зависит от того, осуществляет ли физическое лицо - получатель дохода операции с ценными бумагами в качестве индивидуального предпринимателя или нет.


На основании вышеизложенного КИТ Финанс (ООО), являясь налоговым агентом, в отношении индивидуальных предпринимателей осуществляет расчет, удержание, перечисление в бюджет НДФЛ, а также сообщает в налоговый орган сведения о выплаченных доходах лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, в общем порядке.


14. Перенос убытков на будущее.


Перенос налогоплательщиками налога на доходы физических лиц убытков на будущее в соответствии со статьями 214.1 и 220.1 Налогового кодекса РФ осуществляется в отношении убытков, полученных начиная с налогового периода 2010 года.

Не допускается перенос на будущие периоды убытков, полученных по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.


Убытки по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, полученные в 2010 году, клиенты могут зачесть только при подаче налоговой декларации за 2011 год.