Теоретические основы налогообложения Сущность налоговой системы

Вид материалаРеферат

Содержание


Список литературы
Подобный материал:
«Учет расчетов по налогу на доходы физических лиц»


Содержание


Введение……………………………………………………………………………3

Глава 1. Теоретические основы налогообложения………………………………6
    1. Сущность налоговой системы………………………………………..6
    2. Основные проблемы налогообложения…………………………….13
    3. Зарубежный опыт учет налога с физических лиц………………….16

Глава 2. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц…..32

2.1. Определение объекта и облагаемая база налога …………………….32

2.2. Налоговые вычеты……………………………………………………..43

2.3. Исчисление и уплата налога………………………………………..…71

Глава 3. Учет и аудит расчетов по налогу на доходы физических лиц…………73

3.1. Синтетический и аналитический учет…………………………………73

3.2. Аудит расчетов и предложения по совершенствованию

бухгалтерского учета налога на доходы физических лиц………………101

Заключение………………………………………………………………………..108

Список литературы………………………………………………………………..115

Приложения…………………………

Согласно подп. 3 п.1 ст.218 НК РФ налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц отчетного года распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не претендуют на получение стандартных налоговых вычетов в размере 3000 руб. и 500 руб.

Возможность применения налогового вычета в размере 400 руб. действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, в отноше­нии которого предусмотрена налоговая ставка 13%, исчисленный на­растающим итогом с начала года организацией, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 рублей. Начи­ная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 рублей, на­логовый вычет в размере 400 руб. не применяется (налогообложению подлежит полная сумма дохода без уменьшения).

Пример. Работнику ООО «Волга АС 1» Ермолаеву А.В. ежемесячно начис­ляется заработная плата в размере 7000 руб. По заявлению работника ему предос­тавляется стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. В январе и феврале с указанного работника удержива­ется сумма налога с дохода за вычетом стандартного нало­гового вычета в размере 400 руб., начиная с марта (месяца, когда совокупный доход превысил 20000руб.) и до конца года сумма налога исчисляется с полного дохода без каких-либо вычетов.

Доход работника за январь составил 7000 руб. Нало­говая база за январь определена в сумме 6600 руб. = 7000 руб. - 400 руб. Сумма исчисленного налога по ставке 13% составила сумму 858 руб. = 6600 руб. х 13%. На руки работнику причитается за январь 6142 руб. = 7000 руб. - 858 руб.

Доход работника за январь-февраль составил 14000 руб. Налоговая база за январь-февраль определена в сумме 13200 руб. = 14000руб. - 400 руб. х 2 мес. Сумма исчисленно­го налога по ставке 13% составила сумму 1716руб. - 13200 руб. х 13%. С учетом ранее удержанного налога за январь подлежит удержанию налога за февраль 858 руб. = 1716 руб. - 858 руб. На руки работнику причитается за февраль 6142 руб. = 7000 руб. - 858 руб.

Доход работника за январь-февраль-март составил 21000 руб. Налоговая база за январь-февраль-март опреде­лена в сумме 20200 руб. — 21000 руб. - 400 руб. х 2 мес. Сум­ма исчисленного налога по ставке 13% составила сумму 2626 руб. = 20200 руб. х 13%. С учетом ранее удержанного налога за январь-февраль подлежит удержанию налога за март 910 руб. - 2626 руб. - 1716 руб. На руки работнику причитается за март 6090 руб. = 7000 руб. -910 руб.


Таблица 25

Корреспонденции счетов по операциям учета

Дата

Операция

Корреспондирующие счета

Сумма

Дебет

Кредит

Январь

Начислена заработная плата

44

70

7000

Январь

Удержан НДФЛ с заработной платы

70

68.1

858

Февраль

Выдана из кассы заработная плата

70

50

6142

Февраль

Перечислен в бюджет НДФЛ

68.1

51

858

Февраль

Начислена заработная плата

44

70

7000

Февраль

Удержан НДФЛ с заработной платы

70

68.1

858

Март

Выдана из кассы заработная плата

70

50

6142

Март

Перечислен в бюджет НДФЛ

68.1

51

858

Март

Начислена заработная плата

44

70

7000

Март

Удержан НДФЛ с заработной платы

70

68.1

910

Апрель

Выдана из кассы заработная плата

70

50

6090

Апрель

Перечислен в бюджет НДФЛ

68.1

51

910


Стандартный налоговый вычет в размере 300 руб. (в т.ч. в удвоенном размере) имеет на предприятии следующий порядок:

В связи с проведенной аудиторской проверкой можно предложить следующие рекомендации, которые следует выполнить в ближайшее время:

Заново пересчитать заработную плату и все изымаемые налоги со всех рабочих, в частности с рабочего Коваленко О.В., Смолина Н.Ю.

Суммы пособий по не­трудоспособности, излишне выплаченные в резуль­тате счетной (арифметической) ошибки, должны быть удержаны с получателя. Данная норма уста­новлена п. 51 постановления Совмина СССР и ВЦСПС от 23.02.84 № 191, действующего и в на­стоящее время в части, не противоречащей Трудо­вому кодексу РФ.

Так же как и в случае с излишне выплачен­ной заработной платой, размер удержания за из­лишне оплаченное пособие по нетрудоспособности не может превышать 20 % (ст. 138 ТК РФ) заработ­ной платы.

Восстановить заново всю корреспонденцию по указанным налогам.
При выполнении данных рекомендаций в дальнейшем предприятие может избежать штрафов со стороны налоговой инспекции.


Список литературы
  1. Налоговый Кодекс Российской Федерации Часть вторая Принят Государственной Думой 19 июля 2000 года Одобрен Советом Федерации 26 июля 2000 года (в ред. Федеральных законов от 05.08.2000 N 118-ФЗ, от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 30.05.2001 N 71-ФЗ, от 06.08.2001 N 110-ФЗ, от 07.08.2001 N 118-ФЗ, от 08.08.2001 N 126-ФЗ, от 27.11.2001 N 148-ФЗ, от 29.11.2001 N 158-ФЗ, от 28.12.2001 N 179-ФЗ, от 29.12.2001 N 187-ФЗ, от 31.12.2001 N 198-ФЗ)
  2. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. - М.: Бератор-Пресс, 2002. – 438с.
  3. Бухгалтерский учет и анализ в США\ Маттеи Уго. – перевод с англ. –М.: ИНФРА-М., -2004. – 435с.
  4. Грачева Е.Ю. Финансовое право. Учеб. пособие для вузув\ Е.Ю. Грачева, Э.Д. Соколова. –М.:Юристъ, 2004. - 384с.
  5. Дадашев А. Функции налогов / Налоги. Учебное пособие. Под ред. Д. Черника. М.: Финансы и статистика, 2004. – 467с.
  6. Долгосрочная стратегия социально-экономического развития России до 2010 г. – М.: ИЭ РАН, 2005. – 226 с.
  7. Душанич Т.Н., Душанич Й.Б. Экономика переходного периода. – М.: Институт международного права и экономики, 2004 – 331 с.
  8. Кузьминов Н. Н. Комментарий к части Второй Налогового кодекса Российской Федерации. – М.: Изд. ''Экзамен'', 2002. -893 с.
  9. Курс экономической теории: Общие основы экономической теории. Микроэкономика. Макроэкономика. Основы национальной экономики: Учебное пособие / Под ред. д.э.н., проф. А.В. Сидоровича; МГУ им. М.В. Ломоносова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд. ''Дело и Сервис'', 2001.
  10. Львов Д.С. Экономика развития. – М.: Экзамен, 2002. – 187с.
  11. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение. Курс лекций: Учеб. пособие. - М.: ИКФ Омега-Л, 2003. -231с.
  12. Налоги: Учебное пособие. - 5-е изд., перераб. и доп. /Под ред. Д.Г. Черника. М.: Финансы и статистика, 2001. -789с.
  13. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов/Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – 2-е изд., испр. и доп. – СПб: Питер, 2001. – 764с.
  14. Тедеев А.А. Налоги и налогообложение: Учебник для ВУЗов. - М.: "Приор-издат", 2004. - 496 с.
  15. Налоговый контроль: налоговые проверки и производство по фактам налоговых правонарушений. Учеб.-практ. пособие\ Ред. Ю.Ф Кваша. – М.:Юристъ, 2001.- 540с.
  16. Тарасенко Л.В. Финансовое право: Учеб.-метод. комплекс\ Л.В.Тарасенко, С.П.Рогожин; Ульяновский гос.тех университет, Институт дистанционного образования – Ульяновск:УлГТУ – 132с.
  17. Бродский Г.М. Право и экономика налогообложения. –СПб.:Изд-во СПб ун-та, 2004. - 402с.
  18. Финансовое право:Федеральный и региональный аспекты: Комплекс.учеб.пособий\ Рос.фонд правовых реформ; Отв.ред. Н.И.Химичева. –М.: Статут, 2004. - 688с.
  19. Мудрых В. Налоговое право России. Ответственность за нарушения налогового законодательства\ В.Мудрых. –М.: РДЛ, 2005. – 656с.
  20. Налоговая ответственность: Штрафы, пени, взыскание\ А.В.Брызгалин, В.Р. Берник, А.Н. Головкин идр. –М.: Аналитика-Пресс, 2003.- 176с.
  21. Евстигнеев Е. Н. Основы налогообложения и налогового права \Учебное пособие, - М.: 1999 год, Изд-во Информ – М. 2004. -342с.
  22. Журнал «Налоговый Вестник», № 1, 2, 3 за 2005 год.
  23. Налоги и налогообложение. Учебник для ВУЗов. Теория и практика налогообложения. Налоговое право. Налоговое планирование и контроль. \Под ред. доктора экономических наук профессора М. В. Романовского и профессора О. В. Врублевской. Изд-во Питер, СПб.:2005 год. – 756с.
  24. Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики: Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2005– 215 с.
  25. Налоги и налоговое право. Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. – М.: «Аналитика –пресс», 2004. – 608 с.
  26. Тимофеева О.Ф. Налоговая система России: настоящее и будущее. Налоговый кодекс. – М.: 2003. – 126 с.
  27. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. – М.: Финансы: ЮНИТИ, 2005.– 297 с.
  28. Аккерман Е. Вирус неопределенности в НК РФ. // Бухгалтерское приложение /Экономика и жизнь/. 2003. №5. – С. 48-60.
  29. Горский И. В. Налоги в экономической стратегии государства. // Финансы, 2004. № 8. – С. 5-11.
  30. Горский И. Налоги в механизме стабилизации // Экономика и жизнь, 2004. № 36. – С. 3-9
  31. Демин А. В. Налог как правовая категория: понятие, признаки, сущность. // Налоговый вестник, 2002. № 3. – С.11-23
  32. Демин А. В. О соразмерности налогообложения. // Финансы, 2005. № 6. – С. 1-4.
  33. Козлов Д. А. Налоговая реформа: Что изменилось, а что осталось неизменным? // Финансы, 2002. № 6. – С.14-20
  34. Нарежный В.В. Изменения, вносимые в налогообложение внереализационных доходов согласно главе 25 НК РФ// Налоговый вестник. 2002. № 1. – С.18-23
  35. Ордынская И. Налоговая реформа: хрупкое единство концепций. // Экономика и жизнь, 2004. № 6. – С. 35-42.
  36. Першин А. Оценка налоговой системы РФ //БП Экономика и жизнь, 2002. № 58. – С.12-31
  37. Подворин Ю. Налоговый марафон-2005 // Экономика и жизнь, 2005. № 1. – С. 15-22.
  38. Пушкарева В. М. Содержание и принципы построения налоговой системы. // Финансы, 2002. № 2. – С. 15-19
  39. Разгулин С.В. Совершенствование законодательства о налогах и сборах в условиях налоговой реформы. // Налоговый вестник, 2005. № 6. – С. 17-58
  40. Терентьева, С. Н.   Сравнительная характеристика налогообложения физических лиц налогом на доходы в США и во Франции  // Финансовый менеджмент .-2005.-№ 2. - С. 78-91.