Эволюция ндс и порядок его взимания на ООО овен содержание
| Вид материала | Реферат |
- "Эволюция налога на имущество организации и практика его взимания, на примере завода, 870.96kb.
- Налог на добавленную стоимость: его сущность, регулирующая и фискальная роль, 28.79kb.
- 18 марта 2011 г, 42.17kb.
- Астрологічний рецепт: як знайти спільну мову з вчителем? Овен, 32.64kb.
- Семинар г. Новосибирск, Администрация Октябрьского района (ул. Сакко и Ванцетти, 33),, 30.79kb.
- Утверждено приказом Государственного комитета Кыргызской Республики по налогам и сборам, 33.21kb.
- Методика определения налоговой базы по ндс. Порядок исчисления суммы ндс, подлежащей, 17.83kb.
- Методика аудита расчетов с бюджетом по ндс 19 Планирование аудита расчетов с бюджетом, 697.62kb.
- Типовое положение о порядке взимания туристического сбора, 35.3kb.
- Ооо фирма «агро плюс», 49.5kb.
2.3. Порядок исчисления и взимания налога на добавленную стоимость на бетонном заводе ООО «ОВЕН»
Порядок исчисления и взимания НДС
По окончании сентября месяца, на предприятии ООО «ОВЕН» по завершении учета первичной документации, бухгалтер переходит к расчету НДС.
Формируется книга покупок, книга продаж на основании счетов-фактур (входящих, исходящих).
Книга покупок и книга продаж содержит:
-название предприятия (налогоплательщика);
-ИНН/КПП предприятия (налогоплательщика);
-покупку за период.
Книга покупок отражает все покупки предприятия ООО «ОВЕН», включая налог на добавленную стоимость.
Она отражает дату и номер полученных счетов-фактур, наименование продавца, его ИНН/КПП. На основании этих полученных счетов-фактур на материалы, товары, работы и услуги, приобретенные ООО «ОВЕН», формируется книга покупок.
Книга продаж отражает все продажи предприятия ООО «ОВЕН», включая налог на добавленную стоимость.
Она отражает дату и номер выставленных покупателям счетов-фактур, наименование покупателя, его ИНН/КПП. На основании этих выставленных счетов-фактур на продукцию и услуги, реализованную покупателям, работы и услуги, формируется книга продаж ООО «ОВЕН».
Налог на добавленную стоимость с предоплаты отражается и в книге продаж и в книге покупок. При таком способе происходит списание сумм налога на добавленную стоимость с предоплаты, а остатки сумм по неотгруженной продукции отражаются в книге продаж, с которых следует уплатить налог на добавленную стоимость.
Взимание налога на предприятии происходит путем перечисления суммы налога в бюджет. Оплата налога производится с 20 по 25 число месяца, следующего за отчетным после подачи декларации.
На основании книги покупок и книги продаж я рассчитала налог на добавленную стоимость на предприятии ООО «ОВЕН» за сентябрь месяц, заполнила налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость (см. приложение 10).
Заполнение налоговой декларации ООО «ОВЕН» по налогу на добавленную стоимость. Исчисление налога на добавленную стоимость.
Налоговая декларация заполняется машинописным способом.
В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость указывается ИФНС, реквизиты ООО «ОВЕН», налоговый период.
Все данные налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за сентябрь месяц должны совпадать с книгой покупок и книгой продаж за сентябрь.
Раздел 2.1.Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (возмещению из бюджета) (налогооблагаемые объекты) стр.3.
Данный расчет раздела декларации заполняется по данным книги продаж предприятия.
налог на добавленную стоимость предприятия к оплате составляет
4 550 609 рублей (стр.180 налоговой декларации)
(стр.180= книга продаж гр.5б), из них:
налоговая база по реализованной продукции предприятия является реализация товаров (работ, услуг) (стр.020 налоговой декларации) составляет 17 790 507 руб.
( стр.020=книги продаж гр. 5а);
сумма НДС по реализованной продукции составляет 18% от налоговой базы 17 790 507*18%=3 202 291 руб. (гр.6 стр.020);
налоговая база по налогу на добавленную стоимость включает в себя суммы, оплаченные покупателями и заказчиками с учетом налога на добавленную стоимость, составляет, по данным бухгалтерского учета,
8 838 971 рублей (сч.62.2-авансы полученные, данные сч.51-р/с) (стр.120 налоговой декларации);
сумма НДС с авансовых поступлений к оплате составляет (8 838 971*18)/118=1 348 318 рублей (гр.6 стр.120 налоговой декларации),
1 348 318 рублей – по данным бухгалтерского учета, дебет сч. 76 АВ-поступление НДС с оплаты ;
Общая сумма налоговой базы =26 629 478 рублей
(стр.020 гр.4+стр.120 гр.4= стр.160 налоговой декларации);
Сумма НДС исчисленная всего к уплате =4 550 609 рублей (стр.160 гр.6).
Необходимо проверить сумму НДС с налоговой базы в налоговой декларации (стр.020 гр.6 (3202291)), (всего продаж, включая НДС (гр.4 книги продаж) – (общая налоговая база за период (стр.160 налоговой декларации)) =сумма НДС к уплате (29 831 769-26 629 478=3 202 291)
Данные налоговой декларации и данные книги продаж в разделе 2.1. стр.3. совпадают.
Раздел 2.1.Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (возмещению из бюджета) (налоговые вычеты) стр.4.
Данный расчет раздела декларации заполняется по данным книги покупок предприятия.
Из книги покупок ООО «ОВЕН» за сентябрь месяц 2006года, предприятие ООО «ОВЕН» принимает к вычету входной НДС по ставке 18% от поставщиков за приобретенные материалы. Так же в книге покупок имеются принятый к вычету НДС по ставке 10 % .
11.09.2006 года предприятие ООО «ОВЕН» приобрела 3 журнала у ООО «Актион-пресс» и при приобретении товара приняла к вычету счет-фактуру по ставке 10% (см. приложение 11).
Всего за сентябрь месяц, по данным книги покупок, ООО «ОВЕН» приобрела материалов, товар, работ и услуг у сторонних организаций на сумму, включая налог на добавленную стоимость, 27 960 895-35 рублей.
Сумма НДС подлежащая вычету всего за период составляет 4 264 761 рублей
4 265 761= итоговая гр.(8б)+гр.(9б) книги покупок, из них:
сумма налога, оплаченная поставщикам за приобретенные материалы, подлежащая вычету =2 781 033 (стр.190 налоговой декларации)
(по данным бухгалтерского учета сч.19-ндс по приобретенным ценностям);
сумма налога, подлежащая вычету с авансовых платежей от покупателей=1 483 738(стр.250 налоговой декларации)
(по данным бухгалтерского учета, кредит сч.76 АВ-поступления НДС с авансов)
(поскольку предприятие оплатило налог НДС с авансовых поступлений в предыдущем месяце, то в сентябре предприятие выставляет повторно НДС покупателю (списание НДС), что дает право предприятию на возмещение уплаченного ранее НДС);
Данные налоговой декларации и книги покупок в разделе 2.1.стр.4. совпадают.
Раздел 2.1. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (возмещению из бюджета) (сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета)) стр.5.
НДС это разница между НДС предъявленный покупателю (книга продаж) за минусом НДС принятый к вычету (книга покупок).
В данном отчетном месяце за сентябрь налог на добавленную стоимость подлежит уплате в бюджет, поскольку НДС предъявленный покупателю (стр.180 налоговой декларации) превышает НДС принятый к вычету (стр.280 налоговой декларации) и равен 285 848 рублей.
4 550 609-4 264 761=285848 (стр.290 и 330 налоговой декларации).
Поскольку налог на добавленную стоимость подлежит уплате в бюджет, то предприятие ООО «ОВЕН» оплатила 285 848 рублей в бюджет
(см. приложение 12).
Следует проанализировать и сделать сравнение суммы выручки от реализации продукции, которую получает ООО «Овен» и начисленного и уплачиваемого налога на добавленную стоимость.
Как уже упоминалось, компания уплачивает налог ежемесячно, и по предприятию имеются данные о ежемесячных поступлениях выручки и налоге на добавленную стоимость, проведем анализ в ежеквартальном разрезе данных и представим это в таблице 9.
Таблица 9
Сравнительный анализ НДС ООО «Овен», руб.
| /Период | 2005 год | 2006 год | ||
| Показатель | Реализация | Сумма НДС | Реализация | Сумма НДС |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 квартал | ||||
| Выручка от реализации услуг | 1753552 | | 10857852 | |
| НДС начисленный | | 271520 | | 3311081 |
| НДС к вычету | | 215285 | | 4242277 |
| ИТОГО НДС к уплате (- к возмещению) | | 56235 | | -931196 |
| 2 квартал | ||||
| Выручка от реализации услуг | 10641468 | | 38881650 | |
| НДС начисленный | | 2600025 | | 8568831 |
| НДС к вычету | | 2290200 | | 8444010 |
| ИТОГО НДС к уплате (- к возмещению) | | 309825 | | 124821 |
| 3 квартал | ||||
| Выручка от реализации услуг | 31524438 | | 52165236 | |
| НДС начисленный | | 5550802 | | 12238090 |
| НДС к вычету | | 5380233 | | 11354538 |
| ИТОГО НДС к уплате (- к возмещению) | | 170569 | | 883552 |
| 4 квартал | ||||
| Выручка от реализации услуг | 24911632 | | 22341175 | |
| НДС начисленный | | 4310808 | | 4775614 |
| НДС к вычету | | 4481004 | | 4973493 |
| ИТОГО НДС к уплате (- к возмещению) | | -170196 | | -197879 |
| | | | | |
| ВСЕГО НДС ЗА ГОД | | 366433 | | -120702 |
Источник: налоговая декларация по НДС за 2005-2006 гг.
Таким образом, видно, что сумма НДС к уплате в бюджет в 2005 году составляет 366433 рубля, тогда как в 2006 году сумма рассчитана к возмещению из бюджета, так как компания купила больше товара с учетом НДС нежели продала, то есть сумма в книге покупок НДС превышает сумму НДС в книге продаж.
Построим диаграмму, на которой наглядно изобразим динамику начисленного налога, налога к возмещению, а также налога к уплате в бюджет.
Рис. 4 Динамика НДС ООО «Овен» за 2005 - 2006 годы
На рисунке 4 можно наблюдать максимальный начисленный налог в 3 квартале 2006 года, также как и максимальную сумму уплаты налога в бюджет.
При этом сумма НДС начисляемая к уплате в бюджет растет за 1 квартал 2005 – 3 квартал 2005 года, затем наблюдается ее небольшое сокращение и дальнейший рост до 4 квартала 2006 года, низкое значение НДС в 2006 году объясняется лишь тем, что данные по итогам года будут сформированы позже и в расчет мы пока берем суммы, ограниченный 10 месяцами 2006 года.
Следует отметить, что к возмещению в основном принимаются счета сторонних организаций за оказываемые предприятию услуги и работы, так как приобретение материалов для осуществления услуг собственными силами не требуется в силу специфики деятельности компании.
Построим таблицу соотношения выручки от реализации к сумме начисленного налога на добавленную стоимость по кварталам 2005-2006 годов, для установления процентного отношения и выявления его динамики.
Таблица 10
Соотношение суммы выручки и начисленного НДС ООО «Овен», руб.
| Период | НДС начисленный | Выручка от реализации товаров, работ, услуг | % НДС в сумме выручки |
| 1 кв2005г | 271520 | 1753552 | 15,5 |
| 2 кв.2005 г | 2600025 | 10641468 | 24,4 |
| 3кв 2005 г | 5550802 | 31524438 | 17,6 |
| 4 кв2005 г. | 4310808 | 24911632 | 17,3 |
| 1 кв2006г | 3311081 | 10857852 | 30,5 |
| 2 кв.2006 г | 8568831 | 38881650 | 22,0 |
| 3кв 2006 г | 12238090 | 52165236 | 23,5 |
| 4 кв2006 г. | 4775614 | 22341175 | 21,4 |
Источник: Налоговая декларация по НДС за 2005-2006 гг
Представим результаты анализа на рис.4
Рис. 4 Соотношение суммы выручки и суммы начисленного НДС ООО «Овен» за 2005-2006 годы
Таким образом, видно неравномерное соотношение, которое то возрастает по итогам квартала, то падает, при этом уровень НДС в сумме выручки зависит от ставки, применяемой к реализации в том или ином периоде.