Эволюция ндс и порядок его взимания на ООО овен содержание
| Вид материала | Реферат |
Содержание2.2. Система налогообложения по налогу на добавленную стоимость на бетонном заводе ООО «ОВЕН» Вид налога |
- "Эволюция налога на имущество организации и практика его взимания, на примере завода, 870.96kb.
- Налог на добавленную стоимость: его сущность, регулирующая и фискальная роль, 28.79kb.
- 18 марта 2011 г, 42.17kb.
- Астрологічний рецепт: як знайти спільну мову з вчителем? Овен, 32.64kb.
- Семинар г. Новосибирск, Администрация Октябрьского района (ул. Сакко и Ванцетти, 33),, 30.79kb.
- Утверждено приказом Государственного комитета Кыргызской Республики по налогам и сборам, 33.21kb.
- Методика определения налоговой базы по ндс. Порядок исчисления суммы ндс, подлежащей, 17.83kb.
- Методика аудита расчетов с бюджетом по ндс 19 Планирование аудита расчетов с бюджетом, 697.62kb.
- Типовое положение о порядке взимания туристического сбора, 35.3kb.
- Ооо фирма «агро плюс», 49.5kb.
2.2. Система налогообложения по налогу на добавленную стоимость на бетонном заводе ООО «ОВЕН»
Согласно учетной политике ООО «ОВЕН» налоговый учет ведется в налоговых регистрах (см. приложение 3).
ООО «ОВЕН» применяет общий режим налогообложения.
ООО «ОВЕН» является налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.
Предприятие ООО «ОВЕН» является Российским предприятием и осуществляет свою деятельность только на территории РФ.
Ее объектом налогообложения признается реализация товаров (работ и услуг).
Налоговая ставка – 18% (в соответствии с ФЗ от 07.2003 г. №117-ФЗ).
ООО «ОВЕН» имеет обособленное подразделение, которое зарегистрировано по месту нахождения подразделения в инспекцию по налогам и сборам по Рузскому району Московской области.
Декларацию по налогу на добавленную стоимость обособленного и основного подразделения предприятие предоставляет в ИФНС по г.Одинцово №5032, т.е по месту нахождения головного офиса.
По данным бухгалтерского учета ООО «ОВЕН» ежемесячно выручка от реализации продукции предприятия превышает 2 млн. рублей, вследствие чего отчетным налоговым периодом предприятия является месяц (статья 163 ч.1 НК РФ). Налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость предприятие подает ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.
Необходимо рассмотреть место налога на добавленную стоимость на предприятии ООО «ОВЕН»
Таблица 7
Суммы налога, предъявленные предприятию и уплаченные ООО «ОВЕН» за 2005-2006 годы
| | Период | 2006г | | | 2005г | | | |
| | Вид налога | 1кв | 2кв | 3кв | 1кв | 2кв | 3кв | 4кв |
| 1 | Налог на прибыль | убыток | убыток | 416 565 | убыток | убыток | 608 214 | -274866 |
| 2 | Налог на имущество | 36 529 | 37 699 | 4 009 450 | 9 689 | 12 385 | 20 369 | 40 457 |
| 3 | НДС | 3 208355 | 8 565190 | 12 919481 | 336 418 | 2 600025 | 5 541747 | 4 270458 |
| 4 | НДФЛ | 76 789 | 76 861 | 107 161 | 25 575 | 41 345 | 73 537 | 64 940 |
| 5 | ЕСН | 119 701 | 116 813 | 167 666 | 37 137 | 62 907 | 120 627 | 104513 |
Источник: данные налоговой отчетности за 2005-2006 гг ООО «Овен»
Самым большим налогом среди всех налогов предприятия является налог на прибыль в 3 квартале 2006 года и составляет 4 009 450 рублей. В июне 2006 предприятие приобрело оборудование по производству бетона - итальянский завод simem, который установлен в г. Руза.
Из приведенных данных можно сказать, что налог на добавленную стоимость занимает наиболее значимое место в системе всех налогов предприятия ООО «ОВЕН». Основной вид деятельности предприятия является производство и реализация, а основной доход предприятие получает от реализации своей продукции.
На величину суммы налога на добавленную стоимость влияют:
- спрос на продукцию;
- цена на продукцию;
- отсутствие налоговых льгот.
Спрос на продукцию
За счет роста спроса на продукцию происходит соответственно и рост производительности предприятия, за счет это высокие объемы продаж, которые способствуют росту дохода от реализации.
Цена на продукцию
Рост цен на продукцию так же служит фактором увеличения дохода от продаж. Выручка от продаж растет, соответственно и налогооблагаемая база увеличивается.
Отсутствие налоговых льгот
Отсутствие налоговых льгот не дает возможности снизить налогооблагаемую базу предприятия.
Суммы налога на добавленную стоимость приведены в таблице 8.
Таблица 8
Изменение НДС на предприятии ООО «ОВЕН» за 2005-2006 годы.
| | 2005 г | | | | 2006 г | | |
| Период | 1кв | 2кв | 3кв | 4кв | 1кв | 2кв | 3кв |
| НДС (руб.) | 336 418 | 2 600025 | 5 541774 | 4 270458 | 3 208355 | 8 565190 | 12 919481 |
Источник: данные налоговой отчетности за 2005-2006 гг ООО «Овен»
Из приведенных данных видно, что налог на добавленную стоимость на предприятии ООО «ОВЕН» неуклонно растет.
Самой малой суммой налога на добавленную стоимость, предъявленной предприятию и оплаченной им является налог в 1 кв. 2005 г и составляет всего 336 418 рублей.
Далее идет рост сумм налога. На рост сумм налога на добавленную стоимость влияет:
Внутренние факторы:
- открытие завода во 2 квартале 2005 года по производству бетона, за счет чего увеличение объема выпускаемой продукции;
- рост объема производства за счет спроса на продукцию;
Внешние факторы:
-развитость строительной индустрии;
-качество продукции;
-реклама.
Расширение производства способствует большим затратам предприятием для производства продукции за счет чего и увеличивается налог на добавленную стоимость.
Согласно законодательству РФ до 2008 года действует база переходного периода, т.е. весь не оплаченный ранее налог на добавленную стоимость покупателями в 2005 году будет входить в 2006-2007году (до 2008 г.) в налогооблагаемую базу.
Метод определения выручки предприятия ООО «ОВЕН», согласно учетной политике на 2005год, до 01.01.2006 года определялся по оплате.
С 01.01.2006 года согласно учетной политике предприятия на 2006 год ООО «ОВЕН» для целей налогообложения перешла на метод определения выручки по отгрузке - метод начисления (см. приложение 3).
При таком способе при исчислении налога на добавленную стоимость корректируется сумма дохода исходя из фактической оплаты реализованной продукции и услуг. При этом способе обязательства у ООО «ОВЕН» по уплате налогов возникает независимо от факта получения денег от покупателей. Датой возникновения налогового обязательства у ООО «ОВЕН» считается день отгрузки товара покупателю.
На предприятии ООО «ОВЕН» по итогам отчетного периода часто встречается, что налог на добавленную стоимость получается к возмещению.
Это возникает по двум причинам:
-когда у предприятия ООО «ОВЕН» налоговые вычеты меньше общей суммы налога, исчисленной в бюджет по реализованной продукции предприятия покупателю в отчетном налоговом периоде;
-на расчетный счет ООО «ОВЕН» поступило много авансовых платежей от покупателей.
В этом случае предприятие подает в ИФНС РФ по г.Одинцово по итогам отчетного месяца декларацию по налогу на добавленную стоимость и налог на добавленную стоимость не оплачивает в бюджет, а сумма, подлежащая возмещению из бюджета, показывается в налоговой декларации в разделе 2.1. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет в № п/п 18.
Но бюджет в этом случае не осуществляет возмещение денежных средств, т.е. не перечисляет их на расчетный счет ООО «ОВЕН», а по итогам следующего отчетного месяца, если сумма налога на добавленную стоимость выше суммы к возмещению за предыдущий период, то предприятие оплачивает налог в бюджет как разницу между начисленным к уплате в бюджет налог на добавленную стоимость за минусом суммы налога, которая была исчислена к возмещению.
Предприятие ООО «ОВЕН» имеет право на налоговые вычеты (ФЗ от 29 декабря 2000 г.№116-ФЗ РФ). Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные и предъявленные предприятию ООО «ОВЕН» за приобретенные товары, работы и услуги. Налоговые вычеты производятся на основании предъявленных поставщиком счетов-фактур предприятию ООО «ОВЕН».
Счет-фактура-это документ, который служит основанием для того, чтобы принять к вычету сумму налога на добавленную стоимость, предъявленную покупателю поставщиком товаров.
Для производства бетонной продукции предприятие использует сырье и материалы, такие как: песок, цемент, щебень, суперпластификатор и релаксол, все это сырье и материалы предприятие ООО «ОВЕН» приобретает у своих постоянных поставщиков, которые сопровождаются первичными документами, такими как накладные и счет-фактура (см. приложение 4).
После производства продукции, при ее реализации предприятие ООО «ОВЕН» выставляет покупателю счет-фактуру и накладную на бетонную продукцию по ставке 18% (см. приложение 5). Так же предприятие ООО «ОВЕН» выставляет покупателям счет-фактуру на услуги по ставке 18% (см. приложение 6).
В конце отчетного месяца бухгалтер на основании всех полученных счетов-фактур формирует книгу покупок. Книга покупок отражает все входящие счета-фактуры, полученные от поставщиков, которые служат для принятия к вычету входного НДС (см. приложение 7).
На основании всех выставленных счетов-фактур, бухгалтер формирует книгу продаж. Книга продаж отражает все выставленные предприятием ООО «ОВЕН» счета-фактуры покупателям и заказчикам, на основании которых исчисляется НДС к уплате в бюджет (см. приложение 8).
Покупатели и заказчики так же вносят предприятию ООО «ОВЕН» предоплату за продукцию, в этом случае согласно законодательству, предприятие выставляет самостоятельно для своей организации счет-фактуру с предоплаты (см. приложение 9), которая отражается как в книге покупок, так и в книге продаж.
Таким способом на предприятии ООО «ОВЕН» ведется учет полученных и выставленных счетов-фактур, на основании которых формируется книга покупок, книга продаж, которые используются для расчета налога на добавленную стоимость.