Кодекс Республики Казахстан
Вид материала | Кодекс |
- Кодекс республики казахстан, 12117.19kb.
- Методические рекомендации по применению норм Трудового кодекса Республики Казахстан, 311.11kb.
- Кодекс Республики Казахстан о браке (супружестве) и семье Проект "Казахстанская правда", 1997.24kb.
- Кодекс Республики Казахстан от 09. 01. 2007 n 212-3 "Экологический Кодекс Республики, 3232.63kb.
- Таможенный кодекс Республики Казахстан Кодекс Республики Казахстан от 5 апреля 2003, 18586.35kb.
- Кодекс Республики Казахстан о таможенном деле в Республике Казахстан, 7496.68kb.
- Таможенный кодекс республики казахстан , 5101.77kb.
- Постановление Правительства Республики Казахстан от 19 февраля 2011 года №160 сапп, 6810.67kb.
- Правительства Республики Казахстан Постановление Правительства Республики Казахстан, 10646.92kb.
- Постановление Правительства Республики Казахстан от 19 февраля 2011 года №160 сапп, 4624.55kb.
Пункт дополнен подпунктом 7-1 в соответствии с Законом РК от 20.02.06 г. № 127-III (введено в действие с 01.01.07 г.)
7-1) доходы от уступки требования долга, полученные специальной финансовой компанией по сделке секьюритизации в соответствии с законодательством Республики Казахстан о секьюритизации;
8) инвестиционные доходы, полученные в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном страховании и направленные на увеличение активов Государственного фонда социального страхования;
9) инвестиционные доходы, полученные паевыми и акционерными инвестиционными фондами в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестиционных фондах на счета в кастодианах и находящиеся на них;
См.: Письмо НК МФ РК от 11 апреля 2007 года № НК-УМ-1-17/3562, Письмо территориального НК № 166, Письмо НК МФ РК от 17 ноября 2005 года № НК-УМ-5-16/10787
10) Исключен в соответствии с Законом РК от 07.07.06 г. № 177-III (введено в действие с 01.01.2007 г.) (см. стар. ред.)
Пункт дополнен подпунктом 11 в соответствии с Законом РК от 05.06.06 г. № 146-III (введено в действие с 01.01.2007 г.)
11) доход, полученный юридическим лицом - участником регионального финансового центра города Алматы от оказания финансовых услуг. Перечень финансовых услуг, указанных в настоящем подпункте, определяется Правительством Республики Казахстан.
См.: Письмо НК МФ РК от 18 мая 2007 года № НК-УМ-1-17/5401
Пункт дополнен подпунктом 12 в соответствии с Законом РК от 05.07.06 г. № 158-III
12) стоимость имущества, легализованного в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об амнистии в связи с легализацией имущества.
В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)
2. При переходе на иной метод оценки товарно-материальных запасов, чем тот, который применялся налогоплательщиком в предыдущем налоговом периоде, совокупный годовой доход налогоплательщика подлежит увеличению на сумму положительной разницы и уменьшению на сумму отрицательной разницы, полученной в результате применения нового метода оценки.
Переход на иной метод оценки товарно-материальных запасов производится налогоплательщиком с начала налогового периода.
См.: Письмо НК МФ РК от 5 сентября 2006 года № НК-УМ-1-17/8166
§ 2. Вычеты
Статья 92. Вычеты
1. Расходы налогоплательщика, связанные с получением совокупного годового дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.
См.: Письма НК МФ РК
2. Настоящим Кодексом определены случаи отнесения на вычеты расходов в пределах норм.
Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с получением совокупного годового дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены, за исключением расходов будущих периодов. Расходы будущих периодов подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.
См.: Письмо территориального НК № 366, Письмо территориального НК № 164, Письмо территориального НК № 159, Письмо территориального НК № 44, Письмо НК по г. Алматы от 30 декабря 2005 года № 04.3-07/1085, Письмо НК по г. Алматы от 23 декабря 2005 года № 04.3-07/18795, Письмо НК по г. Алматы от 15 декабря 2005 года № 04.3-07/18400, Письмо НК МФ РК от 18 июля 2005 года № НК-УНП-5-17/6656, Письмо НК МФ РК от 27 августа 2005 года № НК-УНА-3-18/8127 «Перечень лжепредприятий», Письмо НК МФ РК от 4 марта 2005 года № НК-УМ-5-16/1977, Письма НК МФ РК от 25 февраля 2003 года № НК-УМ-07-1-21/1463, от 20 марта 2003 года № НК-УМ-07-1-21/2192 «Расходы рекламного агентства по проведению рекламной кампании», от 21 марта 2003 года № НК-УМ-07-1-21\2249 от 4 апреля 2003 года № НК-УНП-17-5-18/2646
3. Потери, понесенные естественными монополистами, подлежат вычету в пределах норм, установленных законодательством Республики Казахстан.
См.: Письмо НК МФ РК от 6 мая 2006 года НК-УМ-1-17/4183
4. В случае, если одни и те же затраты предусмотрены в нескольких статьях расходов, то при расчете налогооблагаемого дохода указанные затраты вычитаются только один раз.
5. Вычету подлежат присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки, связанные с получением совокупного годового дохода, за исключением подлежащих внесению в государственный бюджет.
См.: Письмо территориального НК № 26, Письмо НК МФ РК от 8 июля 2004 года № НК-УМА-07-4-30/5603, Письмо НК МФ РК от 8 июня 2004 года № НК-УМ-08-1-18/4571
Статья дополнена пунктом 6 в соответствии с Законом РК от 31.01.06 г. № 125-III (введено в действие с 01.01.2007 г.)
6. Вычету подлежат членские взносы субъектов частного предпринимательства, уплаченные налогоплательщиком в объединения субъектов частного предпринимательства в соответствии с законом Республики Казахстан о частном предпринимательстве, в пределах одного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, на одного работника, исходя из списочной численности работников в среднем за год.
В статью 93 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 16.05.03 г. № 416-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)
Статья 93. Вычеты сумм компенсаций при служебных командировках и по представительским расходам
1. К компенсациям при служебных командировках, подлежащим вычету, относятся:
1) фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь;
См.: Письмо территориального НК № 324, Письмо НК МФ РК от 6 сентября 2006 года № НК-УМ-1-13/8184
2) фактически произведенные расходы на наем жилого помещения, включая оплату расходов за бронь;
См.: Письмо НК МФ РК от 25 марта 2007 года № НК-УНА-5-19/2849, Письмо территориального НК № 198, Письмо территориального НК № 129
В подпункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 07.07.06 г. № 177-III (введены в действие с 01.01.2007 г.) (см. стар. ред.)
3) суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке, в размере не более шести месячных расчетных показателей в сутки в пределах Республики Казахстан;
4) суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке за пределами Республики Казахстан, в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан;
См.: Письмо территориального НК № 143
Пункт дополнен подпунктом 5 в соответствии с Законом РК от 07.07.06 г. № 177-III (введено в действие с 01.01.2007 г.)
5) расходы, произведенные налогоплательщиком при оформлении въездной визы (стоимость визы, консульских услуг, обязательное медицинское страхование).
См.: Письмо территориального НК № 128, Письмо НК МФ РК 22 сентября 2006 года № НК-УМН-3-16/8737, Письмо НК МФ РК от 4 июля 2006 года НК-УМ-1-17/6169, Письмо территориального НК № 88, Письмо территориального НК № 78, Письмо НК по г. Алматы от 4 января 2006 года № 04.3-07/13, Письмо НК по г. Алматы от 8 ноября 2005 года № 04.3-07-16472, Письмо НК МФ РК от 2 сентября 2005 года № НК-УМ-08-3-22/8234, Письмо НК МФ РК от 26 июня 2004 года № НК-УМ-08-5-18/5244, Письмо МГД РК от 1 июля 2002 года № ДРН-2-2-17/6602 «О доходах работников в виде командировочных расходов сверх установленных норм», Письмо МГД РК от 11 июля 2002 года № ДРН-2-1-21/7026
2. К представительским расходам относятся расходы налогоплательщика по приему и обслуживанию лиц, производимые в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседание совета директоров для проведения общего собрания акционеров. К представительским расходам относятся расходы по проведению официального приема указанных лиц, их транспортное обеспечение, расходы на питание во время переговоров, а также расходы по оплате услуг переводчиков, не состоящих в штате организации.
Не относятся к представительским расходам и не подлежат вычету расходы на организацию банкетов, досуга, развлечений или отдыха.
Представительские расходы относятся на вычеты в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан.
См.: Письмо территориального НК № 78, Письмо НК МФ РК от 21 апреля 2006 года № НК-УМ-1-17/3622, Письмо НК МФ РК от 28 декабря 2005 года № НК-УМ-5-16/12361, Письмо НК МФ РК от 18 августа 2005 года № НК-УМ-1-17/7850, Письмо НК МФ РК от 2 июня 2004 года № НК-УМ-08-5-18/4389, Письмо НК МФ РК от 11 марта 2003 года № НК-УМ-07-3-21/1830, Письмо МГД РК от 6 июня 2002 года № ДМ-1-1-22/5672, Письмо МГД РК от 11 июля 2002 года № ДРН-2-1-21/7026
В статью 94 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)
Статья 94. Вычеты по вознаграждению
1. Вычетами по вознаграждению являются:
1) вознаграждение по полученным кредитам (займам), в том числе в виде финансового лизинга, за исключением вознаграждения по кредитам (займам), полученным на строительство и выплачиваемым в период строительства;
См.: Письмо НК МФ РК от 1 мая 2007 года № НК-УМ-1-17/4810, Письмо НК МФ РК от 1 ноября 2006 года № НК-УМ-1-17/10087, Письмо НК МФ РК от 17 августа 2006 года № НК-УМН-2-16/7676, Письмо территориального НК № 231, Письмо территориального НК № 172, Письмо территориального НК № 75, Письмо НК МФ РК от 21 декабря 2005 года № НК-УМН-3-16/11963, Письмо НК МФ РК от 21 декабря 2005 года № НК-УМ-1-17/11896, Письмо НК по г. Алматы от 30 ноября 2005 года № 04.3-07/17583, Письмо НК по г. Алматы от 16 ноября 2005 года № 04.3-07-16896, Письмо НК МФ РК от 15 апреля 2005 года № НК-УМ-1-17/3428
2) Исключен в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II
3) дисконт либо купон (с учетом дисконта либо премий), выплачиваемый эмитентом владельцам долговых ценных бумаг в соответствии с условиями выпуска и размещения;
Пункт дополнен подпунктом 3-1 в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.)
3-1) выплаты по векселю;
4) вознаграждение по вкладам (депозитам).
Вычет по вознаграждению производится в пределах, установленных настоящей статьей.
См.: Письмо НК МФ РК от 23 апреля 2003 г. № НК-УМ-07-1-21/3237 «Касательно учета в целях налогообложения вознаграждений по депозитам», Письмо НК МФ РК от 1 октября 2002 г. № 07-1-21/9438
2. Вычет по вознаграждению производится в пределах суммы, исчисляемой как:
сумма вознаграждения, выплачиваемая налогоплательщиком резиденту за налоговый период,
плюс
сумма, исчисляемая как произведение отношения среднегодовой суммы собственного капитала к среднегодовой сумме обязательств, предельного коэффициента и суммы вознаграждения, выплачиваемой налогоплательщиком нерезиденту за налоговый период.
См.: Письмо территориального НК № 325, Письмо территориального НК № 46, Письмо НК МФ РК от 13 февраля 2006 года № НК-УМ-1-17/1219, Письмо НК МФ РК от 13 февраля 2006 года НК-УМ-l-17/1210, Письмо НК по г. Алматы от 5 декабря 2005 года № 04.3-07/17808, Письмо НК МФ РК от 14 июля 2005 года № НК-УМН-3-15/6532, Письмо НК МФ РК от 10 ноября 2004 года № НК-УМ-08-1-16/9180, Письмо НК МФ РК от 28 октября 2004 года № НК-УМ-08-1-18/8779, Письмо НК МФ РК от 7 апреля 2004 года № НК-УМ-08-1-21/2721 «Об исчислении сумм вознаграждения, подлежащих отнесению на вычеты», Письмо МГД РК от 6 июня 2002 года № ДМ-1-2-18/5682 «Касательно налогового учета операций, осуществляемых с применением индексации»
3. Для целей пункта 2 настоящей статьи:
1) среднегодовая сумма собственного капитала равна средней арифметической сумм собственного капитала на конец каждого месяца отчетного налогового периода;
2) среднегодовая сумма обязательств равна средней арифметической максимальных сумм обязательств, по которым выплачивается вознаграждение, в течение каждого месяца отчетного налогового периода;