Елкин Станислав Евгеньевич доцент, к э. н. Экономический анализ: Учеб методический комплекс./ Авт и сост.: С. Е. Елкин. Омск.: Типография ои ргтэу, 2011 г. ХХ с учебно-методический комплекс

Вид материала

Содержание

Вопросы для подготовки к экзамену
9. Учебно-методическое обеспечение дисциплины 9.1. Литература
9.2. Методическое обеспечение дисциплины
Зп = чр•от

Подобный материал:

1 ... 6 7 8 9 10 11 12 13 14

Вопросы для подготовки к экзамену

Предмет, метод и содержание экономического анализа.
Характеристика традиционных методов и приемов экономического анализа
Характеристика математических методов экономического анализа
Информационная база экономического анализа. Краткая характеристика форм бухгалтерской отчетности.
Организация и планирование аналитической работы
Анализ динамики и структуры валовой и товарной продукции. Анализ качественного состава продукции. Анализ выполнения плана поставок и ритмичности выпуска.
Факторный анализ объема производства. Анализ взаимосвязи валовой, товарной и реализованной продукции.
Особенности анализа товарооборота.
Анализ динамики и структуры расходов, связанных с производством и реализацией продукции, их факторный анализ.
Факторный анализ затрат на 1 рубль товарной или реализованной продукции.
Анализ динамики издержек обращения и их уровня по отношению к товарообороту в фактических и в сопоставимых ценах. Расчет относительной экономии издержек обращения при изменении товарооборота.
Факторный анализ издержек обращения и уровня издержек обращения. Метод процентных чисел.
Анализ формирования прибыли. Факторный анализ прибыли от продаж в производстве.
Валовой доход в торговле и его факторный анализ.
Факторный анализ прибыли от продажи в торговле.
Анализ использования прибыли
Виды показателей рентабельности и деловой активности организации.
Факторный анализ рентабельности.
Факторный анализ оборачиваемости товарных запасов. Метод процентных чисел.
Оценка динамики и структуры баланса. Аналитический баланс.
Анализ финансовой устойчивости предприятия.
Оценка ликвидности активов и их группировка по степени ликвидности.
Анализ ликвидности баланса и платежеспособности.
Методики комплексного анализа хозяйственной деятельности.
Методы рейтингового анализа.

9. Учебно-методическое обеспечение дисциплины

9.1. Литература

Основная литература:

Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. – М.: ИНФРА-М, 2003
Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. – М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2004
Экономический анализ в торговле.: Учебное пособие/ под. ред. М.И. Баканова. – М.: Финансы и статистика, 2004

Дополнительная литература:

Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности: Учебное пособие. – М.: Издательство «Дело и сервис», 2000
БасовскийЛ.Е. Экономический анализ: Учебное пособие. – М.: ИНФРА –М, 2003
Вакуленко Т.Г., Фомина Л. Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений - СПб.: Издательский дом Герда, 2003.
Гинзбург А.И. Экономический анализ: Учебник- СПб: Питер, 2003
Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Изд-во “Бухгалтерский учет”, 2002.
Журавлев В.В., Савруков Н.Т. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий: Конспект лекций. – СПб Политехника, 2001
Ковалев В.В. Финансовый анализ: Методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2001.
Ковалев В.И. (Электронный ресурс): Учебное пособие – Омск: Типография И.П. Долгов Р.Н., 2005
Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник для вузов. – Минск: Высшая школа, 2004
Крылов Э.И., Власова В.М. Анализ финансовых ресурсов, рентабельности и себестоимости продукции: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2005
Прыкин Б.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов.- М.: ЮНИТИ, 2000
Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: Учебник. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003
Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятия: Учебное пособие. – М.: Академический проект, 2002
Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2003.

9.2. Методическое обеспечение дисциплины

При подготовке к занятиям и выполнения самостоятельной работы студенты могут использовать:

- учебник «Экономический анализ»

- раздаточный материал

- глоссарий и др.

Раздаточный материал ^²

Таблица 1.2.

Структура бухгалтерского баланса организации

Актив

Пассив

1.Внеоборотные активы

в том числе

нематериальные активы
основные средства
незавершенное строительство
долгосрочные вложения в материальные ценности
долгосрочные финансовые вложения
отложенные налоговые активы

2.Оборотные активы

в том числе

запасы
налог на добавленную стоимость
дебиторская задолженность

- со сроком погашения после 12 мес.

- со сроком погашения до 12 мес.

краткосрочные финансовые вложения
денежные средства

3.Капитал и резервы

в том числе

уставный капитал
(собственные акции, выкупленные у акционеров)
добавочный капитал
резервный капитал
нераспределенная прибыль (убыток)

4.Долгосрочные обязательства

в том числе

займы и кредиты
отложенные налоговые обязательства

5.Краткосрочные обязательства

в том числе

займы и кредиты
кредиторская задолженность
прочие краткосрочные обязательства

Баланс

Таблица 1.3.

Структура отчета о прибылях и убытках

Наименование показателя		Содержание
1		2
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом косвенных налогов)		Средства от продажи продукции, товаров, работ, услуг в соответствии с обычными видами деятельности (одним или несколькими), в том числе ЦБ - для профессиональных участников рынка ЦБ
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг		Затраты на производство реализованной продукции - для производителей; покупная стоимость товаров - для предприятий торговли; покупная стоимость ЦБ – для организаций - профессиональных участников рынка ЦБ
Валовая прибыль		Выручка минус себестоимость проданных Т, П, Р, У
Коммерческие расходы		Затраты, связанные с реализацией продукции - для производителей; издержки обращения - для торговли
Управленческие расходы		Затраты на содержание аппарата управления, учитываемые на счете «Общехозяйственные расходы» в случае прямого их отнесения в соответствии с учетной политикой на «Продажи» Для профессиональных участников рынка ЦБ – издержки, связанные с их деятельностью
1	2
Прибыль (убыток) от продаж	Рассчитывается как выручка за вычетом всех расходов организации по основным видам деятельности.
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	По облигациям, депозитам, государственным ЦБ и т.п., за средства на счете в банке
Проценты к уплате	По договорам кредита и займа, по проданным облигациям и т.д.
Доходы от участия в других организациях	Дивиденды по акциям, проценты по вкладам учредителей в уставный капитал
Прочие операционные доходы	Доходы и расходы в связи со сдачей в аренду и продажей основных средств и прочего имущества, от участия в совместной деятельности по договору простого товарищества (+прибыль; -убыток), остаточная стоимость,
Прочие операционные расходы	проданных основных средств, оплата услуг кредитных организаций, услуги по обслуживанию ценных бумаг, налоги, относимые на финансовый результат
Внереализационные доходы	Поступление и выплаты штрафов, пеней, неустоек, прибыль или убыток прошлых лет, выявленная в отчетном году, положительные и отрицательные курсовые разницы
Внереализационные расходы	от переоценки имущества, выраженного в иностранной валюте, задолженность, взыскание которой невозможно, судебные расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения	Бухгалтерская прибыль от всех видов деятельности и операций. Может отличаться от налогооблагаемой прибыли, если доходы и расходы организации различны для целей бухгалтерского учета и для налогообложения.
Отложенные налоговые активы	Положительная или отрицательная разница между реальным налогом на прибыль и условным налогом, исчисленным с балансовой (бухгалтерской) прибыли, равная произведению ставки налога на налогооблагаемую временную разницу*
Отложенные налоговые обязательства

1	2
Текущий налог на прибыль	Сумма налога на прибыль, сформированную в соответствии с учетной политикой и скорректированную в соответствии с налоговым законодательством, прочие платежи из прибыли в бюджет и внебюджетные фонды
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	Прибыль после уплаты налогов и платежей в бюджет
Справочно
Постоянные налоговые обязательства (активы)	Произведение налоговой ставки и сальдо постоянных разниц, т.е. сумм, которые отражаются в бухгалтерском учете, но не учитываются в налоговом

Таблица 1.4.

Структура отчета о движении денежных средств

Остаток денежных средств на начало отчетного года

Движение денежных средств по текущей деятельности

Средства, полученные от покупателей, заказчиков

Прочие доходы

Денежные средства, направленные

на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов
на оплату труда
на выплату дивидендов, процентов
на расчеты по налогам и сборам
на прочие расходы

Чистые денежные средства от текущей деятельности

Движение денежных средств по инвестиционной деятельности

Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов

Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений

Полученные дивиденды

Полученные проценты

Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям

Приобретение дочерних организаций

Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений

Займы, предоставленные другим организациям

Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности

Движение денежных средств по финансовой деятельности

Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг

Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями

Погашение займов и кредитов (без процентов)

Погашение обязательств по финансовой аренде

Чистые денежные средства от финансовой деятельности

Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов

Остаток денежных средств на конец отчетного периода

Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю

Таблица 3.1.

Динамика валовой продукции

Год	Валовая продукция в сопоставимых ценах, тыс. руб.	Темпы прироста, %
Год	Валовая продукция в сопоставимых ценах, тыс. руб.	базисные	цепные
1995	684365	100,0	100,0
1996	753164	110,1	110,1
1997	874591	127,8	116,1
1998	792458	115,8	90,6
1999	735732	107,5	92,8

Таблица 3.2.

Динамика товарной продукции

Группы продукции	Объем в натуральных единицах			Товарная продукция в тыс. руб.		Удельный вес в % к общему объему в руб.		Прирост к прошлому году, %
Группы продукции	единицы измерения	прошлый год	отчетный год	прошлый год	отчетный год	прошлый год	отчетный год	в натуральных единицах	в стоимостном выражении
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Товарная продукция - всего		х	х	121642	137000	100	100	х	12,63
в том числе
Молоко	литр	1208	1950	22952	31200	18,87	22,77	61,42	35,94
Масло слив.	кг	968	1137	46464	57987	38,20	42,33	17,46	24,80
Маргарин	упак.	654	325	24852	13975	20,43	10,20	-50,31	-43,77
Майонез	упак.	488	511	2196	2555	1,81	1,86	4,71	16,35
Сыр	кг	2110	3052	18990	24416	15,61	17,82	44,64	28,57
Сг. молоко	бан.	884	763	6188	6867	5,09	5,01	-13,69	10,97

Таблица 3.3.

Взаимосвязь показателей производства и реализации

№	Показатели	Сумма, тыс. руб.		Прирост
№	Показатели	прошлый год	отчетный год	абсолютный	в %
1	Валовая продукция	986357	1214933	228576	123,2
2	Товарная продукция	684532	910067	225535	132,9
3	Коэффициент товарности (п.2 / п.1),%	69,4%	74,9%	5,5%	107,9
4	Реализованная продукция	645461	710569	65108	110,1
5	Коэффициент реализации (п.4 / п.2),%	94,3%	78,1%	№	82,8

Таблица 3.4.

Анализ влияния факторов методом разниц

Фактор	Формула	Сумма
Изменение валовой продукции	ВПКт₀Кр₀	149577,6
Изменение коэффициента товарности	КтВП₁Кр₀	63084,6
Изменения коэффициента реализации	КрВП₁Кт₁	-147554,1
Общее изменение реализованной продукции	РП	65108,0

Таблица 3.5.

Динамика товарооборота с учетом фактора цен по группам товаров

Наименование показателей	Предшествующий период	Отчетный период	Абсолютное изменение (гр2-гр.1)	Индекс цен в долях единицы	В сопоставимых ценах (гр.2/гр.4)	Изменения без влияния цен		Влияние цен
Наименование показателей	Предшествующий период	Отчетный период	Абсолютное изменение (гр2-гр.1)	Индекс цен в долях единицы	В сопоставимых ценах (гр.2/гр.4)	абсолютное (гр.5-гр.1)	относительное (гр.6/гр.1*100)	абсолютное (гр.2-гр.5)	относительное (гр.8/гр.1* 100)
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9
Товарооборот
- всего	16216	17897	1681	1,29	13820,6*	-2395,36	-14,77	4076,36	25,14
в том числе
Ткани	1510	1398	-112	1,2	1165,0	-345,00	-22,85	233,00	15,43
Галантерея	4800	5779	979	1,22	4736,9	-63,11	-1,31	1042,11	21,71
Обувь	1667	1560	-107	1,32	1181,8	-485,18	-29,11	378,18	22,69
Хозтовары	5113	5598	485	1,6	3498,8	-1614,25	-31,57	2099,25	41,06
Платья	3126	3562	436	1,1	3238,2	112,18	3,59	323,82	10,36

*Товарооборот - всего по гр.5 находится суммированием величин по строкам (группам товаров). Индекс инфляции (гр. 4) в строке всего находится путем деления товарооборота - всего по графе 2 на аналогичную величину по графе 5.

Таблица 3.6.

Динамика и структура расходов, связанных с производством и реализацией продукции

Элементы расходов	Прошлый период		Отчетный период		Отклонения
	сумма,	удельный	сумма,	удельный	в абсолютном выражении	в % к прошлому периоду	в удельных весах
	тыс. руб.	вес, %	тыс. руб.	вес, %	в абсолютном выражении	в % к прошлому периоду	в удельных весах
Материальные расходы	3325	20,6	3891	22,5	566	17,0	1,9
Расходы на оплату труда	6429	39,8	6325	36,5	-104	-1,6	-3,3
Амортизация	1027	6,4	1089	6,3	62	6,0	-0,1
Отчисления на социальные нужды	2443	15,1	2404	13,9	-39	-1,6	-1,2
Прочие расходы*	2933	18,2	3612	20,9	679	23,2	2,7
Итого	16157	100,0	17321	100,0	1164	43,0	0,0

Таблица 3.7.

Исходные данные для факторного анализа расходов, связанных с производством и реализацией продукции

№, Показатель и формула его определения	Сумма, тыс. руб.	Факторы изменения затрат
№, Показатель и формула его определения	Сумма, тыс. руб.	Объем выпуска	Структура продукции	Переменные расходы на ед.	Постоянные расходы
1	2	3	4	5	6
1. По плану на плановый выпуск продукции:		План	План	План	План
2. По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции:		Факт	План	План	План
3. По плановому уровню на фактический выпуск продукции:		Факт	Факт	План	План
4 .Фактические при плановом уровне постоянных расходов:		Факт	Факт	Факт	План
5. Фактические:		Факт	Факт	Факт	Факт

Таблица 3.11.

Факторы изменения общепроизводственных и общехозяйственных расходов

Статья расходов	фактор изменения затрат	Расчет влияния
Зарплата управленческих работников	Изменение численности работников и средней зарплаты (изменение окладов, выплата премий, доплаты)	ЗП = ЧР•ОТ ΔЗПчр =ΔЧР*ОТпл ΔЗПот = ЧРф • ΔОТ
Содержание основных фондов: Амортизация Освещение, отопление, водоснабжение и др.	Изменение стоимости основных средств и норм амортизации Изменение количества потребленных услуг и их стоимости	А=ОС• НА ΔАос = ΔОС * Напл ΔАна = ОСф • ΔHA М = К • Ц ΔМк = ΔК * Цпл ΔМ = Кф *ΔЦ
Затраты на текущий ремонт основных средств	Изменение объема работ и их стоимости	3P = V•Ц ΔЗРv = ΔV • Цпл ΔЗР = Vф* ΔЦ
Содержание легкового транспорта	Изменение количества машин и затрат на содержание одной машины	3 = KM • ЗС ΔЗкм =ΔКМ * ЗСпл ΔЗзс = КМф • Δ3C
Расходы по командировкам	Количество командировок, средняя продолжительность, средняя стоимость одного дня командировки	РК = К • Д * СД ΔРК, = ΔК * Дпл * СДпл ΔРКд = Кф * ΔД * СДпл ΔРКсд = Кф * Дф * ΔСД
Оплата простоев	Количество человеко-дней простоя и уровень оплаты за один день простоя	ОП = ДП * ОД ΔОПдп = ΔДП * ОДпл ΔОПод = ДПф • ΔОД
Потери от порчи и недостачи материалов и продукции	Количество материалов и их стоимость	ПМ = К • Ц ΔПМк = ΔК • Цпл ΔПМц = Кф * Ц
Налоги и отчисления от зарплаты	Изменение суммы начисленной зарплаты и процентных ставок обложений по каждому виду	Н=ФЗП • ПСТ ΔНфзп = ΔФЗП * ПСТпл ΔНпст = ФЗПф • ΔПСТ
Расходы на охрану труда	Изменение объема намеченных мероприятий и их стоимости	P = V • С ΔPv = ΔV * Спл ΔРс = Vф * ΔС
И т.д.

Таблица 4.1.

Структура и динамика прибыли организации

Показатель	Прошлый период		Отчетный период		Отклонения
	тыс.	в %	тыс.	в %	тыс.	в удел.	в % к
	руб.	к п.4	руб.	к п.4	руб.	весах	базе
1.Прибыль от продаж*	5863	93,14%	2351	77,13%	-3512	-16,00%	-59,90%
2.Результат от прочих операций*	254	4,03%	899	29,49%	645	25,46%	253,94%
3.Внереализационный результат*	178	2,83%	-202	-6,63%	-380	-9,45%	-213,48%
4.Прибыль до налогообложения	6295	100,00%	3048	100,00%	-3247	0,00%	-51,58%

Таблица 4.2.

Исходные и расчетные данные для факторного анализа прибыли от продаж

	Всего				В том числе
Показатель					А				Б
	база		отчет		База		Отчет		База		Отчет
	1		2		3		4		5		6
1. Выпуск продукции, шт.					100		150		200		100
2. Цена единицы продукции, руб.	х		х		100		200		400		300
3. Расходы фактические, руб.	69000		45000		9000		15000		60000		30000
Дополнительные показатели для факторного анализа (расчетные)
4. Выручка фактическая, руб.	90000	60000		10000		30000		80000		30000
5. Выручка условно-расчетная, руб.	х	55000		х		15000		х		40000
6. Прибыль от продаж, руб.	21000	15000		1000		15000		20000		0
7.Средняя себестоимость единицы продукции, руб.	х	х		90		100		300		300
8. Расходы условно-расчетные, руб.	х	43500		х		13500		х		30000

Таблица 4.3.

Влияние факторов на прибыль от продаж

Факторы	Сумма, руб.	В % к итогу
0. Общее изменение прибыли	-6000	100%
1. Фактор отпускных цен	5000	-83,3%
2. Фактор объема продукции	-7761	129,3%
3. Фактор структуры продукции,	-406	6,8%
4. Фактор себестоимости единицы продукции,	-1500	25,0%
5. Фактор структуры в себестоимости,	-1333	22,2%
6. Прочие факторы	0	0,0%

Таблица 4.4.

Состав и динамика доходов от ценных бумаг и депозитов

Вид ценных бумаг	Прошлый год				Отчетный год
Вид ценных бумаг	Количество	Стоимость, тыс. руб.	Доход, тыс. руб.	Удельный вес, %	Количество	Стоимость, тыс. руб.	Доход, тыс. руб.	Удельный вес, %
Акции	300	3000	1050	36,8	350	3500	1400	36,3
Облигации	400	4000	900	31,6	500	6000	1200	31,1
Депозиты	-	200	80	2,7	-	300	100	2,6
И т.д.		…	…	…		…	…	…
ИТОГО		9000	2850	100		11 100	3860	100

Blog

Содержание

Вопросы для подготовки к экзамену

9. Учебно-методическое обеспечение дисциплины

9.1. Литература

9.2. Методическое обеспечение дисциплины