Ежеквартальный отчет закрытого акционерного общества «Коммерческий банк ДельтаКредит» (указывается полное фирменное наименование (для некоммерческой организации наименование) эмитента)
| Вид материала | Отчет |
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Торговый дом Казанский Центральный, 1457.94kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество по газификации и эксплуатации газового, 1313.36kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Онежский лесопильно-деревообрабатывающий, 1587.27kb.
- Ежеквартальный отчет открытого акционерного общества «Бамтрансвзрывпром» (указывается, 1856.43kb.
- Отчет Открытого акционерного общества «Коршуновский горно-обогатительный комбинат», 1881.15kb.
- Ежеквартальный отчет кузбасское Открытое акционерное общество энергетики и электрификации, 3117.48kb.
- Ежеквартальный отчет кузбасское открытое акционерное общество энергетики и электрификации, 3649.54kb.
- Ежеквартальный отчет Открытое акционерное общество «Мосэнергосбыт» (указывается полное, 2362.33kb.
- Ежеквартальный отчет Открытое акционерное общество "Новгородский завод стекловолокна", 1287.33kb.
- Ежеквартальный отчет Открытое акционерное общество «Учалинский горно-обогатительный, 1522.02kb.
4. Учет финансовых требований и обязательств
Финансовые требования Банка возникают как в денежной форме ( валюте РФ и иностранной валюте), так и в форме требований по поставке ценных бумаг.
Требования и обязательства принимаются к учету (отражаются в балансе Банка):
- в денежной форме в валюте РФ в сумме фактически возникших требований,
- в денежной форме в иностранной валюте - в рублевом эквиваленте по официальному курсу на дату постановки требований и обязательств в иностранной валюте на учет с последующей переоценкой в установленном порядке.
- требования и обязательства по поставке котируемых ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ по рыночным ценам (с последующей переоценкой в установленном порядке), а для прочих ценных бумаг - по цене приобретения
- требования и обязательства, выраженные в условных единицах по курсу, закрепленному в договоре, с последующей переоценкой в установленном порядке.
Бухгалтерский учет операций по учету финансовых требований и обязательств осуществляется в соответствии c:
- Положением от № 205-П от 5 декабря 2002г «О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ»;
- Указанием Банка России № 887-У от 27 декабря 2000г «О порядке бухгалтерского учета операций кредитных организаций на ОРЦБ».
- Положением Банка России № 55 от 21 марта 1997г “О порядке ведения бухгалтерского учета сделок покупки-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях” (далее – Положение Банка России № 55)
. Определение основных принципов учета сделок финансовых требований и обязательств :
- Учет сделок купли-продажи различных финансовых активов ( ценных бумаг, иностранной валюты и денежных средств), по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки, ведется на счетах главы Г ”Срочные сделки” Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях с даты заключения до наступления первой по срокам даты расчетов;
- В учете сделки делятся на сделки с резидентами и нерезидентами, а также на срочные и наличные в соответствии с критериями, устанавливаемыми Положением Банка России № 55 Сделка, исполнение которой (дата расчетов по которой) осуществляется не позднее второго рабочего дня после дня ее заключения, учитывается Банком как “наличная”. Сделка, исполнение которой (дата расчетов по которой) осуществляется сторонами не ранее третьего рабочего дня после дня ее заключения, учитывается банком как “срочная”.
- При совершении сделки, по которой даты исполнения сторонами своих обязательств не совпадают, датой исполнения сделки (датой расчетов по сделке) считается дата исполнения всех обязательств по сделке (т.е. дата, на которую обязательства каждой из сторон по условиям сделки считаются выполненными).Требования и обязательства по сделкам с разными сроками исполнения учитываются на отдельных счетах второго порядка главы «Г». Счета для учета требований и обязательств определяются по срокам от даты заключения сделки до даты исполнения соответствующего требования или обязательства
- По мере изменения сроков, оставшихся до даты исполнения сделки, производится перенос сумм требований и обязательств, на соответствующий счет второго порядка. Если дата переноса требований (обязательств) с одного счета второго порядка главы «Г» на другой счет приходится на выходной день, то названный перенос производится в первый рабочий день, следующий за данным нерабочим днем.
- В соответствии со ст. 190 ГК РФ срок заключенных сделок исчисляется в календарных датах. Также в соответствии со ст. 191 ГК РФ течение срока, определенного периодом времени, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которым определено его начало.
- Учет сделок покупки-продажи финансовых активов с поставкой в день заключения сделки ведется с учетом особенностей: а) учет на счетах раздела Г “Срочные сделки” не ведется, б) балансовый учет ведется на счетах 47407 и 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам».
- Аналитический учет ведется Банком в разрезе контрагентов по сделкам и по видам сделок (контрактов) в соответствии со сложившейся мировой и российской банковской практикой.
Требования и обязательства по финансовым активам, имеющим рыночные или официально устанавливаемые цены (курсы), учитываются на счетах по этим ценам (курсам) и подлежат переоценке:
- в день заключения сделки - на сумму разницы между курсом (ценой) сделки и официальным курсом, установленным Банком России, для иностранных валют к рублю, рыночной (биржевой) ценой на ценные бумаги на дату заключения сделки;
- в день изменения официальных курсов иностранных валют к рублю, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги - на сумму разницы между последним официальным курсом (рыночной ценой, учетной ценой) и вновь установленным официальным курсом (рыночной ценой, учетной ценой).
5. Учет внутрибанковских операций (доходы, расходы, формирование и распределения прибыли, налоги)
5.1. Определение момента признания доходов и расходов.
Принцип отражения доходов и расходов целей бухгалтерского учета по ”кассовому” методу, то есть доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и совершения расходов согласно п. 1.12.4 части № 205-П «О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ». Принцип отражения доходов и расходов для целей налогового учета – по методу “начислений”. Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления (выплат) денежных средств, оказания работ, услуг или передачи имущественных прав.
Доходы (расходы), относящиеся к нескольким отчетным периодам, распределяются Банком самостоятельно, с учетом принципа равномерности их формирования.
Для обеспечения преемственности данных бухгалтерского и налогового учета Банк ведет раздельный учет доходов, увеличивающих и не увеличивающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
5.2. Формирование финансовых результатов.
Определение периодичности списания доходов и расходов будущих периодов по хозяйственным операциям на доходы и расходы отчетного периода.
На счетах учета расходов будущих периодов по хозяйственным операциям - балансовый счет 61403 отражаются фактически уплаченные суммы, но относящиеся к будущим периодам, а именно: арендная плата, уплаченная арендодателю вперед:
- подписка на периодическую печать и другие источники информации; ремонт основных средств, ремонт помещений;
- арендная плата телефонных, телекоммуникационных и других каналов связи;
- плата за сопровождение программных продуктов;
- суммы заработной платы, выплаченные в конце года в части, относящейся к следующему году;
- расходы на обучение кадров, распределяемые равномерно между отчетными периодами в течение всего срока действия договора с учебным заведением;
- расходы на проведение аудиторских проверок;
- другие аналогичные расходы, произведенные авансом.
При наступлении периода, к которому относятся такие расходы, они
будут списываться полностью или частично на расходы отчетного периода.
На счетах учета доходов будущих периодов по хозяйственным операциям балансовый счет 61304 отражаются фактически поступившие суммы, но относящиеся к будущим периодам, а именно:
- арендная плата, полученная в виде аванса;
- коммунальные платежи, полученные в виде аванса;
- эксплуатационные услуги;
- суммы, полученные за информационно-консультационные услуги;
- другие аналогичные доходы, полученные авансом.
При наступлении периода, к которому относятся такие доходы, они
будут списываться на доходы, в той их части, которая относится к отчетному периоду. Определение периодичности списания доходов и расходов на прибыль и убытки отчетного периода.
Ежемесячно, в последний рабочий день отчетного месяца , остатки со счетов по учету доходов и расходов переносятся на счета по учету прибыли отчетного года или убытков отчетного года следующими проводками:
Д-т 701 Доходы - по соответствующим статьям доходов
К-т 70301 "Прибыль отчетного года"
- на сумму списываемых доходов
Д-т 70401 “Убытки отчетного года"
К-т 702 "Расходы - по соответствующим статьям расходов”
- на сумму списываемых расходов
Прибыль или убыток определяется нарастающим итогом в течение отчетного года.
В балансе банка в течение года на отчетные даты финансовый результат показывается выведением единого остатка по счетам 70301 “Прибыль отчетного года” или 70401 “Убытки отчетного года” следующей проводкой:
Д-т 70301 "Прибыль отчетного года"
К-т 70401 "Убытки отчетного года"
на сумму меньшего остатка по счетам
После сдачи Банком годового бухгалтерского отчета остаток счета «Прибыль отчетного года» переносится на счет «Прибыль предшествующих лет» - а остаток счета «Убытки отчетного года» переносится на счет «Убытки предшествующих лет» следующими проводками:
Д-т 70301 "Прибыль отчетного года"
К-т 70302 "Прибыль предшествующих лет"
- на сумму переносимой прибыли
Д-т 70402 “Убытки предшествующих лет"
К-т 70401 “Убытки отчетного года"
- на сумму переносимых убытков.
После утверждения годового отчета акционерами Банка и принятия решения о полном распределении прибыли прошлого года счет «Прибыль предшествующих лет» закрывается отнесением в дебет суммы остатка, числящегося на счете, в корреспонденции со счетом «Использование прибыли предшествующих лет» следующей проводкой:
Д-т 70302 “Прибыль предшествующих лет"
К-т 70502 “Использование прибыли предшествующих лет"
- на сумму прибыли, использованной в течении предшествующего года.
5.3. Определение периодичности распределения прибыли банка, порядка создания и использования фондов банка.
Банк производит распределение прибыли по итогам года на основании решения Общего собрания акционеров . В соответствии с учредительными документами Банка и действующим законодательством РФ за счет прибыли, оставшейся после уплаты обязательных платежей в бюджет, Банк может:
- выплачивать дивиденды по акциям;
- увеличивать уставный капитал Банка, путем выпуска дополнительных акций, (капитализации собственных средств).
- Создавать следующие фонды:
- Резервный фонд;
- Фонд накопления;
- Фонды специального назначения: фонд производственного развития и фонд потребления.
В случае получения Банком убытка по результатам его деятельности производятся только обязательные платежи в бюджет.