Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Московская городская телефонная сеть» Код эмитента

Вид материала

Отчет

Содержание Финансовые вложения Полученные займы (кредиты) Постоянные и временные разницы. Налог на добавленную стоимость (НДС) Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Единый социальный налог (ЕСН)

Подобный материал:

• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Московская городская телефонная, 4428.64kb.
• Ежеквартальный отчёт открытое акционерное общество «Комбинат Красный Строитель» Код, 2621.65kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Уралсвязьинформ" Код эмитента, 19863.2kb.
• Ежеквартальный отчет открытое Акционерное Общество «Смоленскмебель» Код эмитента, 1671.91kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «ВолгаТелеком» Код эмитента: 00137, 11228.92kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Воронежская энергосбытовая компания», 3258.09kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «ВолгаТелеком» Код эмитента, 8530.52kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «ВолгаТелеком» Код эмитента, 9764.1kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Московская объединенная электросетевая, 6425.03kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Уфаоргсинтез" Код эмитента, 1624.81kb.

Кассы

В ОАО МГТС существуют следующие кассы:

- в г. Москва:

Главная касса по адресу: ул. М.Дмитровка, д.5/9 (касса №1)

Операционные кассы по адресам:

Зеленый проспект д.7 (касса №2)

Брошевский пер., д.6 (касса №3)

Ул. Новый Арбат, д.2 (касса №5)

- в Московской обл., Одинцовский р-н, Звенигород-4, п.о. Ершово:

Касса филиала Пансионат «Искра»

- в Московской обл., Нарофоминский р-н, п.п. Бекасово:

Касса филиала МГТС Пансионат «Орбита»

- в г. Сочи, Адлеровский р-н, Нижне - Имеренская бухта:

Касса Сочинского филиала - пансионат «Дельфин».

3. Финансовые вложения
   
   1. Финансовые вложения ОАО МГТС, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, отражаются в бухгалтерском учете и отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости. Разница между фактической стоимостью долговых ценных бумаг и их номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно по мере начисления причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода относится на финансовые результаты в составе прочих доходов.
      

При выбытии финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, стоимость определяется по первоначальной стоимости каждой выбывающей единицы.


Финансовые вложения ОАО МГТС, по которым, в соответствии с НК РФ требуется определение их рыночной стоимости, отражаются в бухгалтерском учете и отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Указанная корректировка производится 1 раз в год. Данные о рыночной стоимости и диапазоне стоимостей (котировках), необходимые для отражения подобных операций в учете, предоставляются в бухгалтерию Финансовой дирекцией.


Для целей налогового учета корректировка оценки ценных бумаг, по которой они приняты к учету, не производится.

1. Доходы по финансовым вложениям признаются в бухгалтерском учете в составе прочих доходов:
   

• в виде процентов по ценным бумагам либо части накопленного купонного (процентного) дохода - на дату выплаты купонного (процентного) дохода или дату реализации ценной бумаги (в зависимости от того, что произошло ранее);
  
• по дисконтным векселям – на конец каждого отчетного периода (исходя из суммы дисконтного дохода и срока обращения, начиная с даты составления векселя);
  
• по процентным векселям – на момент возникновения права на получение процентов (на момент погашения векселя).
  
• по полученным дивидендам - в момент выдачи документов о распределении прибыли.
  

В налоговом учете доходы от участия в уставных капиталах других организаций определяются по моменту их поступления на расчетный счет.

3. В случае устойчивого существенного снижения стоимости финансовых вложений организация образует резерв под обесценение финансовых вложений. Резерв образуется на величину разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью таких финансовых вложений за счет финансовых результатов (в составе операционных расходов). В бухгалтерской отчетности стоимость таких финансовых вложений показывается по учетной стоимости за вычетом суммы образованного резерва под их обесценение. Проверка на обесценение финансовых вложений производится Финансовой дирекцией один раз в год.
   

3. Полученные займы (кредиты)
   
   1. Полученные займы (кредиты) учитываются в соответствии с условиями кредитного договора в момент и в сумме фактически поступивших денежных средств или в стоимостной оценке других вещей, предусмотренных договором отдельно по срочности погашения:
      

• долгосрочные (предоставленные на срок свыше 12 месяцев) в составе кредиторской задолженности на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;
  
• краткосрочные, полностью предоставленные на срок менее 12 месяцев, или часть долгосрочного кредита (при условиях погашения долга по договору частями), срок погашения которой менее 12 месяцев, в составе кредиторской задолженности на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
  

2. Задолженность организации по причитающимся к уплате процентам формируется исходя из условий договора и учитывается на отдельном субсчете 67-го или 66-го счетов в зависимости от срока погашения суммы процентов.
   

3. Долгосрочные займы (кредиты), подлежащие погашению единовременно, или часть долгосрочного займа (кредита), подлежащего погашению частями, переводятся в краткосрочные на последнее число месяца, когда по условиям договора займа (кредита) до возврата основной суммы долга или следующей части долга остается 365 дней. Вместе с этим на краткосрочную задолженность переносятся (или начинают начисляться) и проценты.
   

4. Краткосрочная (долгосрочная) задолженность, с истекшим согласно условиям договора сроком погашения, считается просроченной и отражается на отдельных субсчетах к счетам 66 и 67.
   

5. Задолженность по полученному займу (кредиту), полученному или выраженному в иностранной валюте или условных денежных единицах, учитывается в рублевой оценке по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату фактического совершения операции (предоставления кредита, займа, включая размещение заемных обязательств), а при отсутствии курса Центрального банка РФ – по курсу, определяемому по соглашению сторон.
   

6. Дополнительные затраты по займам и кредитам, полученным на инвестиционные цели, формируют стоимость инвестиционного актива, оплаченного частично или полностью из средств займа или кредита, с момента фактического начала работ на объекте и возникновения расходов по приобретению или строительству до момента его отражения в составе основных средств или фактического начала эксплуатации в размере фактически произведенных расходов.
   

К дополнительным затратам по займам и кредитам относятся расходы, связанные с оказанием заемщику юридических и консультационных услуг; осуществлением копировально-множительных работ; оплатой налогов и сборов; проведением экспертиз; потреблением услуг связи; другими затратами, непосредственно связанными с получением займов и кредитов. Вознаграждение банку за банковскую услугу, оказанную в рамках кредитных правоотношений, относится к расходам по кредиту: если сумма определена в процентах к сумме кредита, то данная сумма отражается в составе процентов по кредиту, если сумма фиксирована – то в составе дополнительных расходов.

7. Дополнительные затраты по прочим кредитам и займам, являющиеся существенными, учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов» в аналитике по кредитным договорам. Ежемесячно равными долями они относятся в состав операционных расходов в течение срока погашения полученных заемных (кредитных) обязательств.
   

Для целей настоящего пункта уровень существенности устанавливается равным 0,1 % от суммы обязательств ОАО МГТС по кредитам и займам, отраженных в бухгалтерском балансе на конец предыдущего года. Установленный уровень существенности применяется к дополнительным затратам, понесенным начиная с 01.01.2008 г.

8. Расходы в виде процентов по полученным кредитам займам принимаются на конец отчетного периода (месяца) или на дату погашения кредита (в зависимости от того, что наступило раньше) в сумме, причитающейся по договору.
   

Расходы в налоговом учете принимаются с учетом ограничений, установленных п.1 ст.269 НК РФ:

• В размере, не превышающем средний уровень процентов, увеличенный в 1,2 раза, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же отчетном квартале, что и анализируемое долговое обязательство. Под сопоставимыми, понимаются следующие условия, при которых одновременно выполняется:
  

• та же валюта;
  
• те же сроки (с точностью до 1 месяца);
  
• обеспечение того же вида и сопоставимого размера (размеры обеспечения не должны отклоняться друг от друга более чем на 20%);
  
• размеры долговых обязательств отклоняются друг от друга не более чем на 20%;
  

Средний уровень процентов рассчитывается по формуле:


СУП = ((ДО1 * ФС1 + ДО2 * ФС2 + ... + ДОn * ФСn) /

(ДО1 + ДО2 + ... + ДОn)) x 100%, где


ДО1, ДО2, ... , ДОn - размер соответствующего долгового обязательства;

ФС1, ФС2, ... , ФСn - размер фактической процентной ставки по соответствующему долговому обязательству.

• В размере, не превышающем 1,5 ставки рефинансирования по обязательствам в рублях и 22% по обязательствам в иностранной валюте, в случае отсутствия долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях.
  

Ежеквартально, Отдел платежных операций Главной бухгалтерии определяет наличие долговых обязательств, выданных на сопоставимых условиях, и способ нормирования расходов по ним, а так же оформляет соответствующую аналитическую справку (в качестве Приложения к Налоговому регистру "Учет процентов долговых обязательств").

9. Организация осуществляет привлечение заемных средств путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций.
   

1. Проценты (дисконт) по причитающимся к оплате векселям, облигациям и иным выданным заемным обязательствам учитываются в следующем порядке:
   

• по выданным векселям - сумма, указанная в векселе (вексельная сумма) отражается как кредиторская задолженность. В случае начисления процентов на вексельную сумму по выданным векселям задолженность показывается с учетом причитающихся к оплате на конец отчетного периода процентов по условиям договора. При выдаче векселя для получения займа денежными средствами сумма причитающихся векселедержателю к оплате процентов или дисконта включается векселедателем в состав прочих расходов.
  
• по размещенным облигациям – отражается номинальная стоимость выпущенных и проданных облигаций как кредиторская задолженность. Задолженность по полученным облигационным займам и кредитам показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов. Начисление процентов либо части купонного (процентного) дохода производится ежемесячно (если иное не определено в договоре) и включается в состав прочих расходов.
  

3. Постоянные и временные разницы.
   

Постоянные и временные разницы образующиеся между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету и НК РФ, выявляются путем составления налоговых регистров.

Постоянные и временные разницы отражаются на счетах бухгалтерского учета.

3. Порядок уплаты налогов.
   

1. Налог на прибыль
   

ОАО МГТС принимает следующий порядок исчисления и уплаты налога на прибыль:

• налог на прибыль исчисляется из прибыли, полученной организацией в целом;
  
• отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года;
  
• авансовые платежи исчисляются по итогам каждого отчетного (налогового) периода исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода с учетом уплаты ежемесячных авансовых платежей;
  
• исчисленная сумма уплачивается:
  
• в Федеральный бюджет по месту постановки на учет ОАО МГТС;
  
• в бюджет субъектов РФ – по месту постановки на учет, как организации в целом, так и каждого подразделения, расположенного за пределами г. Москвы, исходя из прибыли, приходящейся на них, определяемой с учетом показателей среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества за отчетный (налоговый) период, определяемых в соответствии с п.2 статьи 288 НК РФ.
  

2. Налог на добавленную стоимость (НДС)
   

НДС исчисляется и уплачивается централизованно по месту постановки на учет ОАО МГТС в качестве юридического лица.

Налоговая база по НДС формируется в целом по организации.

Подтверждением правильности составления налоговой декларации является единая книга покупок и книга продаж.

Счета-фактуры, выставленные в программе SAP/R3, имеют сквозную нумерацию по ОАО МГТС.

Счета-фактуры, выставленные в программе «Foris», и других программах по начислениям доходов имеют унифицированный для каждого подразделения номер, с соблюдением сквозной нумерации в рамках подразделения.

Все счета-фактуры регистрируются в журналах учета полученных и выданных счетов-фактур и хранятся в отделах оперативной бухгалтерии. Полные Книги покупок и Книги продаж составляются и хранятся Отделе налогового учета Главной бухгалтерии.

Перечень лиц, уполномоченных подписывать счета-фактуры, утверждается приказом по ОАО МГТС.


Поскольку в ОАО МГТС есть товары (работы, услуги), реализация которых подлежит обложению по разным налоговым ставкам, то по их реализации организован раздельный учет с помощью применения аналитических признаков в Плане счетов.

Суммы налога по всем приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе используемым при выполнении операций, освобождаемых от налога, принимаются к налоговому вычету в полном объеме, т.к. доля совокупных расходов по необлагаемым операциям заведомо не превышает 5% от общей величины совокупных расходов на производство.

3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
   

НДФЛ исчисляется и уплачивается на основании гл. 23 НК РФ.

ОАО МГТС уплачивает исчисленную и удержанную сумму налога в территориальные ИФНС по месту регистрации недвижимого имущества, где оборудованы стационарные рабочие места, принадлежащие ОАО МГТС исходя из суммы дохода, выплачиваемого сотрудникам этих подразделений.


Налог перечисляется в бюджет не позднее дня, в котором были получены наличные денежные средства на выплату дохода или сумма дохода была перечислена на банковский счета работников.


В конце года на каждого человека, получившего доход в организации, составляется справка о доходах по форме N 2-НДФЛ.

Справки о доходах направляются в налоговую инспекцию по месту регистрации ОАО МГТС ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за прошедшим годом.

4. Единый социальный налог (ЕСН)
   

ЕСН исчисляется и уплачивается на основании главы 24 НК РФ.

Налогоплательщиком ЕСН является ОАО МГТС в целом. Сумма ЕСН исчисляется и уплачивается централизованно по месту постановки на учет ОАО МГТС в Федеральный бюджет и в каждый фонд (Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальный фонд обязательного медицинского страхования).


Уплата сумм авансовых платежей по страховым взносам в бюджет ПФ РФ производится согласно ФЗ от 15.12.2001г. №167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" ежемесячно отдельными платежными поручениями по каждой из частей страховых взносов в ПФ РФ (страховая и накопительная части) в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов обособленных подразделений ОАО МГТС на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.

5. Водный налог.
   

Водный налог исчисляется и уплачивается на основании гл. 25.2. НК РФ филиалом ОАО МГТС – пансионат «Искра».


Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется Пансионатом «Искра» в Отдел налогового учета для последующей ее сдачи в налоговую инспекцию.

6. Госпошлина.
   

Государственная пошлина установлена главой 25.3 НК РФ.

Учет госпошлины ведется в следующем порядке:

• при оплате госпошлины при покупке или создании имущества - ее включают в его фактическую стоимость (п. 6 ПБУ 5/01, 7 ПБУ 6/01);
  
• при оплате госпошлины по текущей деятельности организации (заверить документы, сделать их копии и т.д.) - ее списывают на счета учета затрат;
  
• при оплате госпошлины за участие организации в судебных разбирательствах – ее относят на финансовый результат.
  

7. Налог на имущество организации
   

Налог на имущество организаций уплачивается на основании главы 30 НК РФ «Налог на имущество организаций», соответствующих региональных законов:

• г. Москвы от 05.11.2003г. № 64 «О налоге на имущество организаций» (в ред. Законов г. Москвы от 31.03.2004 N 16, от 24.11.2004 N 76, от 26.01.2005 N 4, от 26.10.2005 N 51, от 23.11.2005 N 57, от 10.10.2007 N 41, от 14.11.2007 N 44, от 15.10.2008 N 47, от 05.11.2008 N 55);
  
• Московской области от 21.11.2003 № 150/2003-ОЗ «О налоге на имущество организаций в Московской области» (в ред. Законов МО от 29.04.2004 N 59/2004-ОЗ, от 23.11.2004 N 146/2004-ОЗ, от 23.10.2007 N 185/2007-ОЗ);
  
• Краснодарского края от 26 ноября 2003 г. N 620-КЗ «О налоге на имущество организаций» (с изменениями от 22 июля 2004 г., 29 ноября 2005 г., 28 июля 2006 г., 31 января и 25 июля 2007 г.).
  

Под налогообложение попадают объекты ОС, учитываемые на балансе организации на всех 01-х счетах, за исключением земельных участков и других объектов природопользования.


В ОАО МГТС рассчитывается отдельная налоговая база по недвижимому имуществу, принадлежащему Пансионатам «Искра», «Орбита», «Дельфин», СпТУ и находящемуся в отличных от Московского региона субъектах Федерации.


Уплата налога производится по месту регистрации организации в целом в отношении всех ОС, кроме недвижимого имущества, находящегося не на территории г. Москвы, и по такому недвижимому имуществу в бюджет этих субъектов.

8. Транспортный налог
   

Транспортный налог установлен главой 28 НК РФ (ФЗ от 24.07.2002г. № 110-ФЗ) и соответствующими законами Субъектов РФ (Законы):

• г. Москвы от 09.07.2008 N 33;
  
• Краснодарского края от 26.11.2003 № 639-КЗ (в ред. Законов Краснодарского края от 03.11.2004 N 785-КЗ, от 29.11.2005 N 946-КЗ, от 28.07.2006 N 1088-КЗ);
  
• Московской области от 16.11.2002г. № 129/2002-О3 (в ред. Законов МО от 21.11.2003 N 152/2003-ОЗ, от 31.12.2003 N 171/2003-ОЗ, от 08.07.2004 N 87/2004-ОЗ, от 19.11.2004 N 143/2004-ОЗ, от 13.10.2005 N 217/2005-ОЗ, от 09.03.2006 N 29/2006-ОЗ, от 19.09.2008 N 120/2008-ОЗ).
  

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется централизованно в ОАО МГТС.

Авансовые платежи исчисляются по истечении отчетного периода в размере ¼ произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2.1, ст.362, гл. 28 НК РФ).

• По транспортным средствам, зарегистрированным на территории г. Москвы, на основании п.1 ст.3 Закона г. Москвы от 09.07.2008 N 33 авансовые платежи по транспортному налогу в течение налогового периода (года) не производятся. Уплата налога производится ОАО МГТС не позднее 5-го февраля года, следующего за истекшим периодом.
  
• По транспортным средствам, зарегистрированным на пансионаты «Орбита» и «Искра» на основании п.1 ст.2 Закона Московской области от 16.11.2002г. № 129/2002-03 по истечении отчетного периода (1-й квартал, 2-й квартал, 3-й квартал) осуществляется исчисление и уплата авансовых платежей, не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным. Уплата налога производится не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
  
• По транспортным средствам, зарегистрированным на пансионат «Дельфин» на основании п.1, ст. 3 Закона Краснодарского края от 28.07.2006 N 1088-КЗ по истечении отчетного периода (1-й квартал, 2-й квартал, 3-й квартал) осуществляется исчисление и уплата авансовых платежей, не позднее 5-го числа второго месяца, следующего за отчетным. Уплата налога производится не позднее 1-го марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
  

Уплата авансовых и налоговых платежей по транспортному налогу производится ОАО МГТС в бюджеты Субъектов РФ.

Налоговые декларации предоставляются ОАО МГТС по всем принадлежащим ему транспортным средствам в территориальные ИФНС по месту регистрации транспортных средств.

9. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
   

На основании п.2.1 статьи 346.26 с 01.01.2008 г. к ОАО МГТС, как к налогоплательщику, отнесенному к категории крупнейших, ЕНВД не применяется.

10. Прочие налоги и сборы.
    

Прочие налоги и сборы (земельный налог, арендная плата за землю, плата за загрязнение окружающей среды, налог на операции с ценными бумагами и пр.) исчисляются и уплачиваются на основании действующего законодательства РФ согласно внутренним рекомендациям по порядку их начисления подразделениями ОАО МГТС в соответствующие территориальные налоговые инспекции.


Главный бухгалтер ОАО МГТС


Кудратова В.А.


«Согласовано»

Заместитель генерального директора ОАО МГТС -

Финансовый директор


Шароватов Д.В.