Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Московская городская телефонная сеть» Код эмитента

Вид материала

Отчет

Содержание Инвентаризация объектов незавершенного производства (НЗП) Инвентаризация прочих активов и обязательств Правила документооборота и технология обработки учетной информации. Методы оценки активов и обязательств. Инвентарный объект Первоначальная стоимость Для целей налогового учета Срок полезного использования (СПИ) Объекты, требующие государственной регистрация прав собственности Капитальные вложения в неотделимые улучшения арендованного имущества. Амортизационная премия В бухгалтерском учете В налоговом учете Модернизация малоценных ОС Ремонт основных средств Нематериальные активы (НМА).

Подобный материал:

• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Московская городская телефонная, 4428.64kb.
• Ежеквартальный отчёт открытое акционерное общество «Комбинат Красный Строитель» Код, 2621.65kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Уралсвязьинформ" Код эмитента, 19863.2kb.
• Ежеквартальный отчет открытое Акционерное Общество «Смоленскмебель» Код эмитента, 1671.91kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «ВолгаТелеком» Код эмитента: 00137, 11228.92kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Воронежская энергосбытовая компания», 3258.09kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «ВолгаТелеком» Код эмитента, 8530.52kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «ВолгаТелеком» Код эмитента, 9764.1kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Московская объединенная электросетевая, 6425.03kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Уфаоргсинтез" Код эмитента, 1624.81kb.

Инвентаризация объектов незавершенного производства (НЗП)


В ОАО МГТС для инвентаризации НЗП используются инвентаризационные описи по форме ОАО МГТС № ИНВ-41 (Приложение №3).

0. 
   
1. Инвентаризационные описи формируются и распечатываются (в одном экземпляре) Отделами Главной бухгалтерии по направлениям учета. Сведения для заполнения описей предоставляются Отделом финансовой отчетности по РСБУ Главной бухгалтерии. Описи формируются отдельно по каждому виду НЗП, с разбивкой по заказам и видам затрат.
   
2. Распечатанные описи передаются инвентаризационной комиссии, назначенной приказом Генерального директора.
   

Инвентаризационные комиссии в сроки, установленные приказом, проводят инвентаризацию НЗП. При проведении инвентаризации проверке подлежат товарно-материальные ценности, участвующие в процессе производства, а также прочие расходы сформировавшие остаток незавершенного производства (заработная плата, амортизация и т.п.). При этом товарно-материальные ценности инвентаризируются путем выявления их фактического наличия, а прочие расходы путем сличения данных учетных документов (контроллинговых отчетов и т.п.) с данными бухгалтерского учета. В случае выявления расхождений составляется сличительная ведомость по форме ОАО МГТС № ИНВ-41-С (Приложение №3).


Оформленные описи и ведомости передаются в Отделы Департамента оперативного учета Главной бухгалтерии по направлениям учета, где на их основании составляются реестры с подведением итогов по инвентаризируемым счетам.


По результатам проведенной инвентаризации Отделы Департамента оперативного учета ГБ оформляют протоколы заседаний инвентаризационных комиссий, в которых обобщаются и фиксируются результаты проведенной инвентаризации. Протоколы подписываются председателями и членами комиссий и передаются в Отделы Департамента оперативного учета ГБ по направлениям для хранения.

7. Инвентаризация прочих активов и обязательств
   

При необходимости порядок проведения инвентаризации прочих видов активов и обязательств утверждается отдельными распорядительными документами организации.

3. Правила документооборота и технология обработки учетной информации.
   

Подразделения, входящие в состав ОАО МГТС, не являются юридическими лицами. Руководители подразделений действуют на основании доверенности Генерального директора и наделены организационно определенными управленческими функциями.

Ввод документов в систему SAP/R3 осуществляют ответственные исполнители, назначенные руководителями подразделений.

Обработку введенных в систему первичных документов осуществляют сотрудники отделов Департамента оперативного учета Главной бухгалтерии по направлениям учета и бухгалтерий пансионатов.

Операции по закрытию периода в бухгалтерском и налоговом учете (начисление амортизации, формирование себестоимости на затратных счетах, выявление финансового результата, расчет НДС, налога на прибыль, налога на имущество, транспортного налога и др.) и формированию Главной книги ОАО МГТС осуществляются сотрудниками Департамента финансовой отчетности и Департамента методологии бухгалтерского учета и налогообложения Главной бухгалтерии.

На основании Главной книги сотрудниками Департамента финансовой отчетности Главной бухгалтерии и Финансовой Дирекции ОАО МГТС формируется внутренняя и внешняя отчетность организации по российским и международным стандартам.

Годовая отчетность организации рассматривается Правлением и Советом директоров, и утверждается общим собранием акционеров ОАО МГТС с приложением аудиторского заключения.


Порядок документооборота в организации основан на принципах разделения бизнес-процессов организации по направлениям учета и утверждается отдельными распорядительными документами.

3. Методы оценки активов и обязательств.
   

1. Основные средства (ОС).
   

Учет основных средств организации ведется в единой картотеке, которая структурирована в соответствии со Справочником кодов оборудования (Приложение №6).

1. Инвентарный объект
   

ОС принимаются к учету по первоначальной стоимости простого или сложного инвентарного объекта.


Инвентарным объектом основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета признается простой объект, состоящий из одного или нескольких сочлененных предметов, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функции и имеющий одинаковый срок полезного использования его составляющих. Если же функция, выполняемая объектом одна, но срок полезного использования его составных частей разный, то такой объект считается сложным, ему присваивается общий номер (технический номер, без присвоения инвентарного номера), а каждой составной части сложного объекта, имеющей разный срок полезного использования, присваивается отдельный инвентарный номер, а так же дополнительный технический номер.

2. Первоначальная стоимость
   

Первоначальная стоимость для целей бухгалтерского и налогового учета отражается в картотеке ОС в разных областях оценки. Стоимость ОС для разных областей оценки формируется из:

• суммы расходов на его приобретение и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования (идентичные для бухгалтерского и налогового учета);
  

• сумм переоценок, проведенных начиная с 01.01.2004г.; процентов по кредитам, полученным на приобретение оборудования (которые в бухгалтерском учете учитываются в стоимости ОС, а в налоговом – либо не учитываются (как переоценка), либо учитываются в составе прочих расходов).
  

Для достижения большего соответствия между бухгалтерской и налоговой областями оценки, в налоговом учете принимается, порядок учета таможенных пошлин и сборов по ввозимому оборудованию, аналогичный порядку в бухгалтерском учете: таможенные пошлины и сборы включаются в стоимость основных средств.


Линейно-кабельные сооружения, получаемые ОАО МГТС без возмещения их стоимости, отражаются в учете по фактическим затратам на их сооружение, понесенным передающей стороной, которые принимаются в качестве их рыночной стоимости.


При приобретении активов по договорам, предусматривающим исполнение обязательств не денежными средствами, они отражаются в учете по стоимости товаров (работ, услуг), передаваемых ОАО МГТС в оплату стоимости приобретаемых активов.

3. Малоценные ОС
   

Для целей бухгалтерского учета объекты ОС, удовлетворяющие требованиям п.4 ПБУ 6/01, относящиеся к классам (подклассам, ...):

• «Инструменты и механизмы»,
  
• «Инвентарь производственный и хозяйственный»,
  
• «Машины и оборудование», подкласс
  

• «Аппараты телефонные и устройства абонентские»
  
• «Модемы»
  

• «Средства основные материальные прочие», подклассы:
  

• «Мебель»
  
• «Средства и системы обеспечения безопасности (охранные, пожаротушения, защиты от НСД, гражданской обороны и охраны труда)»
  
• «Библиотечный фонд»,
  

и стоимостью не более 20 000 рублей за единицу, отражаются в бухгалтерском учете в составе материально-производственных запасов.


В отношении таких объектов, при их постановке на учет, движении и списании, применяются формы первичных учетных документов, предназначенные для учета материалов (№ М-11, Акт на списание ОС до 20000 руб., приведенные в Приложении № 3 к Учетной политике), а не формы по учету основных средств (№ ОС-1, N ОС-4 и т.д.).

При вводе в эксплуатацию указанных в настоящем пункте объектов стоимостью не более 20 000 рублей за единицу они подлежат отнесению в состав материальных расходов.

Для учета сохранности таких объектов организуется их оперативный учет с аналитикой по материально-ответственным лицам и местам хранения в стоимостном и количественном выражении.


По остальным классам ОС стоимостной критерий в бухгалтерском учете не применяется.


Для целей налогового учета амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 рублей. Объекты стоимостью 20 000 рублей и менее, вводимые в эксплуатацию с 01.01.2008 г, по всем классам, кроме «Сооружения связи линейно-кабельные» и «Машины и оборудование», подкласс «Машины и оборудование рабочие (системы связи)», основными средствами не являются, и их стоимость относится в состав материальных расходов в момент ввода в эксплуатацию.

4. Срок полезного использования (СПИ)
   

Срок полезного использования объекта ОС устанавливается в момент принятия его к учету техническими службами организации. СПИ выбирается с учетом требований нормативных документов, «Справочника норм амортизационных отчислений» (Приложение № 7) и «Таблицы соответствия классов, норм амортизационных отчислений, амортизационных групп и кодов ОКОФ» (Приложение № 8), разработанными в ОАО МГТС на основании Постановления Правительства РФ от 01.01.2002г. №1.

При приобретении объекта ОС, бывшего в эксплуатации, СПИ для целей бухгалтерского и налогового учета определяется путем вычитания из нормативного СПИ срока его фактического использования у предыдущего собственника (на основании документов по передаче). В случае невозможности получения от продавца документально подтвержденных сведений о моменте создания ОС, сроке и интенсивности его эксплуатации, определение СПИ производится назначенной Генеральным директором комиссией, при этом СПИ не должен превосходить нормативный СПИ. Износ, начисленный исходя из определенного таким образом срока полезного использования, учитывается в расходах по обычным видам деятельности.

5. Переоценка ОС
   

Переоценка групп однородных объектов ОС в ОАО МГТС проводится централизованно по решению Генерального директора один раз в 3 года на начало отчетного года.

Суммы дооценки (уценки) стоимости объектов основных средств не признаются доходом (расходом), учитываемым для целей налогообложения, и не принимаются при определении налоговой восстановительной стоимости амортизируемого имущества и как следствие при начислении налоговой амортизации.

6. Амортизация
   

Стоимость объектов ОС, находящихся в собственности ОАО МГТС, в бухгалтерском учете погашается путем начисления амортизации линейным способом с отражением на балансовом счете 02 «Амортизация основных средств».


Начисление амортизации по амортизируемому имуществу в налоговом учете также производится линейным методом в порядке, установленном ст.259.1 НК РФ.


Амортизация по безвозмездно полученным ОС в бухгалтерском и налоговом учете начисляется в общем порядке.

Начисление налоговой амортизации по оборудованию, эксплуатируемому в круглосуточном режиме, осуществляется с применением специального коэффициента 2. Коды оборудования, по отношению к которым применяется указанный коэффициент, приведены в Приложении 9.

7. Объекты, требующие государственной регистрация прав собственности
   

Завершенные капитальные вложения в объекты недвижимости, отличные от линейно-кабельных сооружений (ЛКС), по которым получена разрешительная документация на эксплуатацию, оформляются актами приемки - передачи основных средств и принимаются на учет:

• на учет на 01-й счет - если документально подтвержден факт подачи документов на государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество;
  
• на счет 08802200 «Вложения в ОС, не прошедшие гос. регистрации» в случае если отсутствует подтверждение подачи документов на государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество. Такие объекты переводятся на учет на 01-й счет с даты документального подтверждения факта подачи документов на государственную регистрацию;
  

Завершенные капитальные вложения в объекты недвижимости - ЛКС, по которым получена разрешительная документация на эксплуатацию, оформляются актами приемки - передачи основных средств и принимаются на учет на 01-й счет не зависимо от факта подачи документов на государственную регистрацию объектов недвижимости.


Амортизация по таким объектам начисляется:

• в бухгалтерском учете - с месяца, следующего за месяцем начала фактической эксплуатации (п. 22 Положения «О порядке начисления амортизационных отчислений по основным фондам народного хозяйства» от 29 декабря 1990 г. N ВГ-9-Д);
  
• в налоговом учете - с месяца, следующего за месяцем подачи документов на государственную регистрацию.
  

Завершенные капитальные вложения в объекты недвижимости, по которым либо не получена разрешительная документация на эксплуатацию, либо не оформлены акты приемки - передачи основных средств, относятся к незавершенным капитальным вложениям и учитываются на 08-м счете. Амортизация по таким объектам в бухгалтерском и налоговом учете не начисляется.

8. Капитальные вложения в неотделимые улучшения арендованного имущества.
   

К основным средствам в бухгалтерском учете, а так же к амортизируемому имуществу в целях налогового учета относятся капитальные вложения в форме неотделимых улучшений в арендованные объекты основных средств, в случае если в соответствии с условиями договора аренды эти капитальные вложения являются собственностью ОАО МГТС. Такие капитальные вложения амортизируются в целях бухгалтерского и налогового учета в следующем порядке:

по ОС, переданным в аренду

• капитальные вложения, стоимость которых ОАО МГТС возмещает арендатору, амортизируются аналогично собственным основным средствам в течение СПИ;
  
• капитальные вложения, стоимость которых ОАО МГТС не возмещает арендатору, амортизирует арендатор;
  

по ОС, полученным в аренду:

• капитальные вложения, произведенные ОАО МГТС с согласия арендодателя, стоимость которых возмещается арендодателем, амортизируются у арендодателя;
  
• капитальные вложения, произведенные ОАО МГТС с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются в организации в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом СПИ, определяемого для арендованных объектов основных средств в соответствии с Классификацией основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации;
  

9. Амортизационная премия
   

В целях расчета налога на прибыль ОАО МГТС в состав косвенных расходов отчетного (налогового) периода включает расходы на капитальные вложения в амортизируемые основные средства (амортизационную премию) в размере:

• 30 процентов первоначальной стоимости основных средств и 30 процентов расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции, технического перевооружения основных средств (далее - амортизационная премия) по объектам, относящимся к амортизационным группам с третьей по седьмую (включительно) и приобретенным начиная с 01.12.2008 или модернизированным (реконструированным) начиная с 01.01.2009;
  
• 10 процентов первоначальной стоимости основных средств и 10 процентов расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции, технического перевооружения основных средств по объектам, относящимся амортизационным группам с первой по вторую и с восьмой по десятую (включительно) и приобретенным начиная с 01.12.2008 или модернизированным (реконструированным) начиная с 01.01.2009.
  

Амортизационная премия не применяется к объектам, полученным безвозмездно, полученным в счет компенсации потерь, выявленным в результате инвентаризации, а так же к капитальным вложениям в неотделимые улучшения арендованного имущества.


Расходы в виде амортизационной премии включаются в состав расходов того отчетного (налогового) периода, на который приходится дата начала амортизации либо дата изменения первоначальной стоимости основных средств.

Первоначальная (восстановительная) стоимость объектов ОС, для целей расчета налоговой амортизации, уменьшается на сумму амортизационной премии.

10. Модернизация ОС
    

Амортизация объектов ОС, начиная с месяца, следующего за месяцем проведения модернизации, начисляется по следующим правилам:


В бухгалтерском учете амортизация начисляется исходя

из остаточной стоимости, увеличенной на затраты на модернизацию и нового (пересмотренного) оставшегося СПИ не зависимо от того, произошло увеличение СПИ в результате модернизации или нет.


В налоговом учете амортизация начисляется исходя из:

• для объектов 1-10-й амортизационных групп (далее АГ):
  

• имеющих не нулевую остаточную стоимость на момент модернизации - первоначальной стоимости объекта за минусом амортизационной премии, примененной в момент ввода в эксплуатацию и суммы расходов на модернизацию за минусом амортизационной премии;
  
• имеющих нулевую остаточную стоимость на момент модернизации - суммы затрат на модернизацию, за минусом амортизационной премии;
  

• для объектов особой (11-й) АГ:
  

• имеющих не нулевую остаточную стоимость на момент модернизации - остаточной стоимости объекта на 01.01.2002 г, увеличенной на сумму затрат на модернизацию, за минусом амортизационной премии, примененной к сумме затрат на модернизацию;
  
• имеющих нулевую остаточную стоимость на момент модернизации - суммы затрат на модернизацию, за минусом амортизационной премии, примененной к сумме затрат на модернизацию;
  

Так же, амортизация начисляется исходя из нормы амортизации, рассчитанной от:

• для объектов 1-10-й АГ:
  

• при модернизации без увеличения СПИ - установленного при вводе в эксплуатацию СПИ;
  
• при модернизации с увеличением СПИ - установленного в результате модернизации нового СПИ (в пределах старой амортизационной группы);
  

• для объектов 11-й АГ:
  

• имеющих не нулевую остаточную стоимость на момент модернизации - оставшегося СПИ объекта на 01.01.2002г.;
  
• имеющих нулевую остаточную стоимость на момент модернизации - СПИ объекта равного 7 годам.
  

После проведения модернизации объекта, отнесенного к 11-й АГ, группа этого объекта не изменяется, не зависимо от того, увеличен СПИ в результате модернизации или нет.


Модернизация малоценных ОС:

Расходы на проведение модернизации объектов, стоимость которых списана единовременно в состав материальных расходов при вводе в эксплуатацию, в бухгалтерском и налоговом учете подлежат единовременному включению в состав материальных расходов не зависимо от их суммы.

11. Ремонт основных средств
    

Затраты по ремонту основных средств оцениваются в размере фактически произведенных расходов (при проведении работ собственными силами или подрядным способом) без создания для этих целей ремонтного фонда и отражаются в бухгалтерском и налоговом учете в том отчетном периоде, к которому они относятся, раздельно по видам ремонта - текущему и капитальному. Резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета не создаются

12. Выбытие ОС
    

При выбытии основных средств формирование бухгалтерской остаточной стоимости осуществляется на отдельном счете 01999000 «Результат от выбытия ОС».


Поскольку порядок формирования первоначальной (восстановительной) стоимости объектов ОС в бухгалтерском и налоговом учете различен, а также различны суммы начисленной бухгалтерской и налоговой амортизации, в налоговом учете остаточная стоимость формируется отдельно по специально созданным областям оценки.

По основным средствам, реализованным с убытком, формируется техническое основное средство на сумму убытка, который признается далее в расходах в порядке, установленном НК РФ.

Убыток от реализации амортизируемого имущества, в отношении которого использовался коэффициент 0,5, учитывается для целей налогообложения прибыли в составе расходов равномерно в течение срока, который определяется как разница, между сроком полезного использования, скорректированным на коэффициент 0,5 и фактическим сроком эксплуатации амортизируемого имущества до даты его реализации.

2. Нематериальные активы (НМА).
   

1. Срок полезного использования НМА определяется из срока действия патента, свидетельства или ожидаемого срока использования этого объекта, в течение которого организация может получать экономические выгоды.
   

В случае выявления существенного изменения продолжительности периода, в течение которого ОАО МГТС предполагает использовать нематериальный актив (более чем на 12 месяцев), срок полезного использования для целей бухгалтерского учета подлежит корректировке. Для целей налогового учета корректировка не производится.