Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Московская городская телефонная сеть» Код эмитента

Вид материала

Отчет

Содержание Общие положения Бухгалтерская отчетность. Порядок проведения инвентаризации. Сроки проведения инвентаризации Порядок проведения инвентаризации Инвентаризация материально-производственных запасов и оборудования к установке (далее материальных ценностей или МЦ) Инвентаризация нематериальных активов (НМА) и результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических раб Инвентаризация объектов незавершенного капитального строительства Инвентаризация незавершенных капитальных вложений в объекты интеллектуальной собственности (НМА и НИОКР)

Подобный материал:

• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Московская городская телефонная, 4428.64kb.
• Ежеквартальный отчёт открытое акционерное общество «Комбинат Красный Строитель» Код, 2621.65kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Уралсвязьинформ" Код эмитента, 19863.2kb.
• Ежеквартальный отчет открытое Акционерное Общество «Смоленскмебель» Код эмитента, 1671.91kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «ВолгаТелеком» Код эмитента: 00137, 11228.92kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Воронежская энергосбытовая компания», 3258.09kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «ВолгаТелеком» Код эмитента, 8530.52kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «ВолгаТелеком» Код эмитента, 9764.1kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Московская объединенная электросетевая, 6425.03kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Уфаоргсинтез" Код эмитента, 1624.81kb.

1. Общие положения
   
   1. Настоящая учетная политика ОАО МГТС составлена в соответствии с требованиями бухгалтерского и гражданского законодательства РФ, Налогового кодекса РФ (НК РФ) в целях стандартизации и унификации учетного процесса, составления бухгалтерской и налоговой отчетности.
      

2. Ведение бухгалтерского и налогового учета возлагается на бухгалтерскую службу ОАО МГТС, возлагаемую Главным бухгалтером, а так же на бухгалтерии филиалов.
   

3. Учет организован в автоматизированной форме с применением корпоративной информационной системы управления (далее – системы) SAP/R3.
   

2. Рабочий план счетов и формы первичных документов,
   

1. Учет ведется согласно рабочему плану счетов (Приложение № 1), разработанному на основе стандартного плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденного Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. № 94н (в редакции Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н, от 18.09.2006 N 115н), с наполнением его отдельными субсчетами, позволяющими получать отчетность по требованиям бухгалтерского и налогового законодательства по российским и международным стандартам, требованиям раздельного учета затрат.
   

Налоговый учет в организации основывается на первичных документах бухгалтерского учета. В качестве учетных регистров для налогового учета используются регистры бухгалтерского учета. Отдельные операции, как например начисление налоговой амортизации, ведутся на отдельных налоговых счетах Плана счетов, номера которых начинаются с буквы «N». Операции, требующие дополнительных перерасчетов, ведутся путем составления налоговых регистров (Приложение №2).

2. Все хозяйственные операции, осуществляемые ответственными исполнителями организации, оформляются первичными учетными документами, которые служат основанием для их отражения в корпоративной информационной системе. Они принимаются к учету, если составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Госкомстатом России.
   

При необходимости, в унифицированные формы первичной учетной документации могут быть внесены дополнительные реквизиты, что оформляется отдельным распорядительным документом ОАО МГТС. Унифицированная форма, с внесенными в нее дополнительными реквизитами, включается в Приложение № 3 к Учетной политике на следующий календарный год.


Для проведения отдельных операций, для которых унифицированные формы не предусмотрены, с учетом соблюдения требования содержания формой определенных обязательных реквизитов, разрабатываются внутренние формы первичной учетной документации (Приложение №3)

.

3. Бухгалтерская отчетность.
   

Бухгалтерская отчетность ОАО МГТС состоит:

• из внешних форм отчетности, составленных по правилам, указанным в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (Приказ МФ РФ от 06.07.99г. №43н, в редакции Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н), Приказе МФ РФ от 22.07.2003г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в редакции Приказов Минфина РФ от 31.12.2004 N 135н, от 18.09.2006 N 115н), Приказе Госкомстата и МФ РФ от 14.11.2003 №475/102н «О кодах показателей годовой бухгалтерской отчетности организаций, данные по которым подлежат обработке в органах государственной статистики» (Приложение №4);
  
• внутренних форм отчетности, раскрывающих движение и остатки по отдельным статьям баланса и отдельным видам хозяйственных операций (Приложение №5).
  

Бухгалтерская отчетность ОАО МГТС формируется в целом по организации на основании данных главной книги, с применением системы SAP/R3.

1. Порядок проведения инвентаризации.
   

1. Общие положения
   

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности в ОАО МГТС проводится инвентаризация имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.


Для проведения инвентаризации создаются постоянно действующие и рабочие инвентаризационные комиссии, функции которых определяются на основании внутренних распорядительных документов.

2. Сроки проведения инвентаризации
   

Инвентаризация основных средств, малоценных основных средств (введенных в эксплуатацию) и драгоценных металлов, содержащихся в основных средствах и оборудовании, проводится не реже одного раза в 3 года.

Инвентаризация также проводится на момент переоценки основных средств по решению Генерального директора ОАО МГТС.

Инвентаризация незавершенного строительства, нематериальных активов, материально-производственных запасов, финансовых вложений, незавершенного производства и расходов будущих периодов за отчетный год проводится на дату, указанную в приказе по ОАО МГТС, но не ранее 1 октября отчетного года.

Инвентаризация денежных средств и документов, бланков строгой отчетности в кассе предприятия, дебиторской и кредиторской задолженности проводится по состоянию на конец отчетного года.

3. Порядок проведения инвентаризации
   

Инвентаризация активов и обязательств компании проводится на основании и в сроки устанавливаемые приказами Генерального директора ОАО МГТС. Приказы оформляются по унифицированной форме № ИНВ-22. Проекты приказов о проведении инвентаризации готовит Отдел методологии Главной бухгалтерии. Он же ведет регистрацию приказов в журнале учета контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации (унифицированная форма №ИНВ-23).

Инвентаризация проводится в соответствии с правилами, установленными Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», настоящей учетной политикой и отдельными распорядительными документами ОАО МГТС.

Данные результатов проведенных в отчетном году инвентаризаций обобщаются в ведомости учета результатов, выявленных инвентаризацией (унифицированная форма № ИНВ-26).

0. Протоколы, описи и ведомости, в которых зафиксированы результаты инвентаризации, подлежат хранению в организации в течение 5 лет. В случае возникновения споров, разногласий, следственных и судебных дел, не урегулированных до истечения указанного срока, протоколы, описи и ведомости сохраняются до вынесения окончательного решения.
   
1. 
   
2. По активам, находящимся в подотчете у материально ответственных лиц (далее МОЛ) филиалов ОАО МГТС, а так же обязательствам, возникшим по договорам, заключенным филиалами ОАО МГТС, функции, закрепленные в настоящем пункте учетной политики за отделами Департамента оперативного учета Главной бухгалтерии, выполняют работники бухгалтерий этих филиалов.
   

1. Инвентаризация материально-производственных запасов и оборудования к установке (далее материальных ценностей или МЦ)
   

0. В период проведения инвентаризации должно быть приостановлено движение материальных ценностей, находящихся на складах организации и в подотчете у МОЛ. В случае крайней необходимости, поступление и выбытие МЦ во время проведения инвентаризации может осуществляться в присутствии членов инвентаризационной комиссии и отражаться в специальных формах ОАО МГТС № ИНВ-35 «Товарно-материальные ценности, поступившие во время инвентаризации» и ИНВ-36 «Товарно-материальные ценности, отпущенные во время инвентаризации» (Приложение №3).
   

0. Перед проведением инвентаризации должны быть составлены инвентаризационные описи по унифицированной форме № ИНВ-3. Подготовка инвентаризационных описей производится на основании данных о наличии МЦ, содержащихся в системе SAP/R3:
   

• Отделом задач управления материальными потоками Центра компетенций корпоративной информационной системы управления – по материально-производственным запасам (за исключением описей по спецодежде);
  
• Отделом учета материально-производственных запасов Главной бухгалтерии – по специальной одежде и обуви;
  
• Отделом учета капитальных вложений – по оборудованию к установке.
  

Печать инвентаризационных ведомостей производится соответствующими отделами Главной бухгалтерии.


В случае проведения инвентаризации по материальным ценностям, находящимся на отдельно взятом складе или закрепленным за отдельно взятым материально-ответственным лицом (например, в случае смены МОЛ), формирование и печать ведомостей осуществляется работниками Главной бухгалтерии.

0. 
   
1. Начиная с момента формирования инвентаризационных описей, и до момента отражения в системе SAP/R3 результатов инвентаризации, проводить в системе движение по складам запрещается.
   

0. Подразделение, сформировавшее описи, составляет реестр всех описей и передает его в Отдел мониторинга учетных процессов Главной бухгалтерии для проверки на полноту формирования описей и для сверки данных бухгалтерского учета с данными, отраженными в инвентаризационных описях по графе «По данным бухгалтерского учета».
   

0. Сформированные описи распечатываются в двух экземплярах в Отделе учета материально-производственных запасов (описи по материально-производственным запасам) и в Отделе учета капитальных вложений (описи по оборудованию) Главной бухгалтерии (далее - в Отделах учета ГБ) и передаются членам инвентаризационных комиссий, утвержденным приказом Генерального директора ОАО МГТС.
   

0. Перед началом инвентаризации члены комиссий берут с материально-ответственных лиц расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии, все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие - списаны в расход.
   

0. Инвентаризационные комиссии в сроки, установленные приказом, проводят инвентаризацию. В проведении инвентаризации принимают непосредственное участие все члены комиссии. Инвентаризация проводится путем выявления фактического наличия МЦ, и последующего сличения его с данными бухгалтерского учета, указанными в инвентаризационных описях. Данные о фактическом наличии заносятся членами инвентаризационной комиссии в графу «Фактическое наличие» инвентаризационной описи. При выявлении материальных ценностей, не отраженных в описи, комиссия должна включить их в инвентаризационную опись.
   

0. По окончании инвентаризации члены инвентаризационной комиссии и материально-ответственные лица подписывают инвентаризационные описи. Оформленные описи передаются в Отделы учета ГБ.
   

0. Бухгалтера Отделов учета ГБ проверяют полученные описи на правильность их оформления и ставят в них свою подпись. По материальным ценностям, по которым в описях зафиксировано расхождение между фактическим наличием и данными бухгалтерского учета, составляется сличительная ведомость по унифицированной форме № ИНВ-19 (в двух экземплярах), которая передается на подпись членам комиссии и материально-ответственному лицу.
   

0. После поступления в Отделы учета ГБ всех инвентаризационных описей, работниками этих отделов составляются реестры описей с подведением итогов по инвентаризируемым счетам.
   

0. По результатам проведенной инвентаризации работники Отделов учета ГБ – члены инвентаризационных комиссий оформляют протоколы заседаний инвентаризационных комиссий, в которых обобщаются и фиксируются результаты проведенной инвентаризации. Протоколы подписываются председателями и членами комиссий и передаются на хранение в Отделы учета ГБ. Инвентаризационные описи и сличительные ведомости передаются на хранение: один экземпляр – в Отделы учета ГБ, второй экземпляр – Материально-ответственному лицу.
   
1. 
   

2. Инвентаризация основных средств
   

Инвентаризация основных средств осуществляется в порядке, аналогичном порядку, описанному в пункте 3.1.


Малоценные основные средства, стоимость которых списана на расходы единовременно, в соответствии с правилами, действовавшими на дату их ввода в эксплуатацию, подлежат инвентаризации в порядке, предусмотренном для основных средств.


Малоценные основные средства, находящиеся на складах организации или в подотчете у материально-ответственных лиц, не введенные в эксплуатацию на дату проведения инвентаризации, подлежат инвентаризации в порядке, определенном для материально-производственных запасов.


В ОАО МГТС для инвентаризации основных средств используются инвентаризационные описи по унифицированной форме № ИНВ-1, с включенными в нее дополнительными графами (Приложение №3).

Инвентаризационные описи формируются и распечатываются централизованно Дирекцией по информационным технологиям (в двух экземплярах).

В случае проведения инвентаризации по основным средствам, закрепленным за отдельно взятым материально-ответственным лицом (например, в случае смены МОЛ), формирование и печать ведомостей осуществляется работниками:

• Отдела учета внеоборотных активов – по основным средствам;
  
• Отдела учета материально-производственных запасов – по малоценным основным средствам.
  

В случае выявления в ходе инвентаризации расхождений фактического наличия основных средств и данных бухгалтерского учета, бухгалтерами, указанных выше отделов, оформляются сличительные ведомости по унифицированной форме № ИНВ-18.

3. Инвентаризация нематериальных активов (НМА) и результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (НИОКР).
   

В ОАО МГТС для инвентаризации НМА и НИОКР используются инвентаризационные описи по унифицированной форме № ИНВ-1а, с включенными в нее дополнительными графами (Приложение №3).

0. Инвентаризационные описи формируются и распечатываются (в двух экземплярах) Отделом учета внеоборотных активов, на основании данных, содержащихся в картотеке НМА и НИОКР в системе SAP/R3.
   
1. Распечатанные описи передаются инвентаризационной комиссии, назначенной приказом Генерального директора.
   

Инвентаризационная комиссия в сроки, установленные приказом, проводит инвентаризацию.


До начала инвентаризации члены комиссии берут с каждого лица, за которым, в соответствии с действующими в ОАО МГТС правилами, закреплена ответственность за учет и сохранность документации по НМА и НИОКР (МОЛ), расписку о том, что к началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на НМА и НИОКР сданы в бухгалтерию, все НМА и НИОКР оприходованы, а выбывшие - списаны.

0. При проведении инвентаризации комиссия проверяет:
   

• наличие документов, подтверждающих права организации на НМА и НИОКР;
  
• правильность и своевременность отражения НМА и НИОКР в бухгалтерском учете (правильность формирования первоначальной стоимости, установления срока полезного использования, наличие карточек учета и правильность их ведения);
  

• актуальность НМА и НИОКР и соответствие оставшегося срока полезного использования этих объектов реальным потребностям ОАО МГТС.
  

При выявлении НМА и НИОКР, не отраженных в бухгалтерском учете, комиссия должна включать их в инвентаризационную опись.

0. По окончании инвентаризации члены комиссии и МОЛ подписывают инвентаризационные описи. Оформленные описи передаются в Отдел учета внеоборотных активов Главной бухгалтерии.
   
1. 
   
2. Работники бухгалтерии проверяют полученные описи на правильность их оформления и ставят в них свою подпись. По НМА и НИОКР, по которым в описях зафиксировано расхождение между фактическим наличием и данными бухгалтерского учета, составляется сличительная ведомость по унифицированной форме № ИНВ-18 (в двух экземплярах), которая передается на подпись членам комиссии и МОЛ.
   

0. После поступления в Отдел учета внеоборотных активов всех инвентаризационных описей, работниками этих отделов составляются реестры описей с подведением итогов по инвентаризируемым счетам.
   
1. 
   
2. По результатам проведенной инвентаризации работники Отдела учета внеоборотных активов – члены инвентаризационных комиссий оформляют протоколы заседаний инвентаризационных комиссий, в которых обобщаются и фиксируются результаты проведенной инвентаризации.
   

В случае выявления существенного изменения продолжительности периода, в течение которого организация предполагает использовать нематериальный актив (более чем на 12 месяцев),

в протоколе заседания инвентаризационной комиссии отражаются рекомендации о пересмотре срока полезного использования этого актива.

0. Протоколы подписываются председателями и членами комиссий и передаются на хранение в Отдел учета внеоборотных активов. Инвентаризационные описи и сличительные ведомости передаются на хранение: один экземпляр – в Отдел учета внеоборотных активов, второй экземпляр – МОЛ.
   
1. 
   

4. Инвентаризация объектов незавершенного капитального строительства
   

В ОАО МГТС для инвентаризации объектов незавершенного капитального строительства используются инвентаризационные описи по форме ОАО МГТС № ИНВ-38 (Приложение №3).

0. 
   
1. Инвентаризационные описи формируются и распечатываются (в одном экземпляре) Отделом учета капитальных вложений Главной бухгалтерии на основании данных, содержащихся в системе SAP/R3.
   

Распечатанные описи передаются членам инвентаризационной комиссии - работниками Инвестиционного департамента Финансовой Дирекции, Департамента нового строительства и реконструкции сети Технической дирекции (в производственный отдел), а так же др. подразделений, ответственные за объекты незавершенного капитального строительства, для дальнейшего их заполнения.


Работники Инвестиционного департамента Финансовой Дирекции, Департамента нового строительства и реконструкции сети Технической дирекции и др. подразделений при получении инвентаризационных описей:

1. выявляют законченные строительством объекты, фактически введенные в эксплуатацию полностью или частично, приемка и ввод в действие которых не оформлены надлежащими документами;
   
2. выявляют:
   

• законченные, но не введенные в эксплуатацию объекты;
  
• прекращенные строительством объекты;
  
• проектно-изыскательские работы по неосуществленному строительству;
  

3. проверяют состояние законсервированных и временно прекращенных строительством объектов, если таковые имеются;
   
4. прорабатывают предложения по дальнейшему использованию (целесообразности использования) объектов, указанных в п.2-3;
   
5. заполняют графу «Местоположение объекта», определяют процент выполненных работ по объекту в целом, заполняют графу «Фактическая стоимость»;
   
6. обеспечивают заполнение граф «ФИО, должность и подпись ответственного за объект»;
   
7. в графе «Комментарии ответственного подразделения» указывают предполагаемую дату ввода в эксплуатацию, в противном случае – причины задержки оформления сдачи в эксплуатацию указанных объектов, причины прекращения строительства или консервации объекта;
   
8. выявляют объекты, подлежащие списанию, на основании данных проведенной инвентаризации;
   
9. проверяют наличие и состояние строящихся объектов с данными, указанными в заполненных инвентаризационных описях;
   
10. при выявлении расхождений между данными бухгалтерского учета и данными первичных учетных документов (графой «Фактическая стоимость по данным ответственных за объект») инвентаризационная комиссия отражает выявленную разницу в графе «Выявленные расхождения» инвентаризационной описи (положительную – в случае, если сумма по данным первичных документов превышает сумму по данным бухгалтерского учета, отрицательную – если наоборот). Отдельная сличительная ведомость по выявленным расхождениям не оформляется;
    
11. подписывают описи и передают описи в Отдел учета капитальных вложений.
    

Отдел учета капитальных вложений составляет реестры инвентаризационных ведомостей с подведением итогов по инвентаризируемым счетам.

По результатам проведенной инвентаризации работники Отдела учета капитальных вложений – члены инвентаризационных комиссий оформляют протоколы заседаний инвентаризационных комиссий, в которых обобщаются и фиксируются результаты проведенной инвентаризации. Протоколы подписываются председателями и членами комиссий и передаются на хранение в Отдел учета капитальных вложений.

5. Инвентаризация незавершенных капитальных вложений в объекты интеллектуальной собственности (НМА и НИОКР)
   

В ОАО МГТС для инвентаризации незавершенных капитальных вложений в НМА и НИОКР используются инвентаризационные описи по форме ОАО МГТС № ИНВ-38/2 (Приложение №3).

0. 
   
1. Инвентаризационные описи формируются и распечатываются (в одном экземпляре) Отделом учета капитальных вложений на основании данных, содержащихся в системе SAP/R3.
   
2. Распечатанные описи передаются инвентаризационной комиссии, назначенной приказом Генерального директора.
   

Инвентаризационная комиссия в сроки, установленные приказом, проводит инвентаризацию. Инвентаризация проводится путем сличения первичных учетных документов, предоставляемых ответственным по договору на приобретение/создание НМА/НИОКР лицом, с данными бухгалтерского учета.

Кроме того, инвентаризационная комиссия выявляет объекты незавершенных вложений, по которым работы фактически приостановлены или закончены, но не оформлены надлежащими документами и прорабатывают предложения по дальнейшему использованию (целесообразности использования) указанных объектов.


Ответственное лицо, ставя свою подпись в инвентаризационной описи, подтверждает правильность и полноту отражения всех сумм затрат по данному объекту НМА или НИОКР. В случае если данный объект принят на учет более года назад, в графе «Комментарии» ответственное лицо по договору (или в случае его отсутствия - бухгалтер) дают пояснения и указывают предполагаемую дату завершения работ по договору.


При выявлении расхождений между данными бухгалтерского учета и данными первичных учетных документов инвентаризационная комиссия отражает выявленную разницу в графе 10 инвентаризационной описи (положительную – в случае, если сумма по данным первичных документов превышает сумму по данным бухгалтерского учета, отрицательную – если наоборот). Отдельная сличительная ведомость по выявленным расхождениям не оформляется.

0. По окончании инвентаризации члены комиссии подписывают инвентаризационные описи. Оформленные описи передаются в Отдел учета капитальных вложений Главной бухгалтерии.
   
1. 
   
2. Работники бухгалтерии проверяют полученные описи на правильность их оформления и оставляют в бухгалтерии для хранения.
   

0. После поступления в Отдел учета капитальных вложений всех инвентаризационных описей, работниками этого отдела составляются реестры описей с подведением итогов по инвентаризируемым счетам.
   
1. 
   
2. По результатам проведенной инвентаризации работники Отдела учета капитальных вложений – члены инвентаризационных комиссий оформляют протоколы заседаний инвентаризационных комиссий, в которых обобщаются и фиксируются результаты проведенной инвентаризации. Протоколы подписываются председателями и членами комиссий и передаются на хранение в Отдел учета капитальных вложений.
   
3.