Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України
| Вид материала | Документы |
- Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, затверджена, 1219.86kb.
- Назва реферату: Інструкція про застосування Плану рахунків бух обліку Розділ, 1071.17kb.
- Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу,, 2733.59kb.
- План рахунків, які приміняються в банківській системі нака, 710.35kb.
- Примітка Облікова політика Примітка Основна діяльність, 1902.66kb.
- Про затвердження спрощеного Плану рахунків бухгалтерського обліку, 75.46kb.
- План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань І господарських, 145.59kb.
- План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань І господарських, 112.69kb.
- Правила бухгалтерського обліку доходів І витрат банків України, затверджених постановою, 460.93kb.
- Назва реферату: Нове в бухгалтерському обліку Розділ, 762kb.
Клас 9. Позабалансові рахунки
| 90 | Зобов’язання і вимоги за всіма видами гарантій | |
| 900 | Гарантії, поручительства, акредитиви та акцепти, що надані банкам | |
| 9000 | А | Гарантії, що надані банкам Призначення рахунку: облік усіх видів гарантій і поручительств, що надані банкам. За цим рахунком здійснюється облік як простих гарантій, так і гарантій, для яких отримані контргарантії, що обліковуються за рахунками 9015 або 9036. За дебетом рахунку проводяться суми гарантій і поручительств, що надані банкам. За кредитом рахунку проводяться суми невикористаних гарантій і поручительств після закінчення строку їх дії; суми гарантій і поручительств, що визнані сумнівними; суми виплачених гарантій і поручительств. |
| 9001 | А | Підтверджені акредитиви Призначення рахунку: облік підтверджених банком непокритих безвідкличних акредитивів. Цей рахунок не використовується банком, що відкрив акредитив (банком-емітентом). За дебетом рахунку проводяться суми підтверджених акредитивів. За кредитом рахунку проводяться суми невикористаних акредитивів після закінчення строку їх дії; сумнівних підтверджених акредитивів (виконання яких є ймовірним), які переносяться на рахунок 9090; або виплачених акредитивів. |
| 9002 | А | Акцепти, що надані банкам Призначення рахунку: рахунок відкривається в банку, який акцептує платіжний документ на користь іншого банку. За цим рахунком також обліковуються акцепти, що видані банком бенефіціара за дорученням банків кореспондентів на виконання акредитивів. За дебетом рахунку проводяться суми акцептованих документів. За кредитом рахунку проводяться суми невикористаних акцептів після закінчення строку їх дії; сумнівних акцептів, які переносяться на рахунок 9090; або виплачених зобов’язань за акцептами. |
| 9003 | А | Авалі, що надані банкам Призначення рахунку: облік авалів, що надані банкам. За дебетом рахунку проводяться суми наданих авалів. За кредитом рахунку проводяться суми списання авалів після оплати векселя платником або в разі виконання зобов’язання за наданим авалем. |
| 901 | Гарантії, що отримані від банків | |
| 9010 | П | Прості гарантії, що отримані від банків Призначення рахунку: облік простих гарантій і поручительств, що отримані від банків, для яких не існує пов’язаної гарантії або поручительства, виданих іншому контрагенту. За кредитом рахунку проводяться суми отриманих гарантій і поручительств. За дебетом рахунку проводяться суми використаних гарантій і поручительств; суми невикористаних гарантій після закінчення строку їх дії. |
| 9015 | П | Контргарантії, що отримані від банків Призначення рахунку: облік гарантій, що отримані від банків, для яких існує пов’язана гарантія, видана іншому контрагенту і яка обліковується за рахунками 9000 або 9020. За кредитом рахунку проводяться суми отриманих контргарантій. За дебетом рахунку проводяться суми використаних контргарантій, суми невикористаних контргарантій після закінчення строку їх дії. |
| 902 | Гарантії, що надані клієнтам | |
| 9020 | А | Гарантії, що надані клієнтам Призначення рахунку: облік наданих клієнтам (крім банків) гарантій. Гарантії, що надані банкам як забезпечення кредитів, отриманих клієнтами, позичальниками цих банків, проводяться як гарантії, що надані клієнтам. За цим рахунком здійснюється облік як простих гарантій, так і гарантій, для яких існує відповідна отримана контргарантія, що обліковується за рахунком 9015 або 9036. За дебетом рахунку проводяться суми гарантій, що надані клієнтам. За кредитом рахунку проводяться суми невикористаних гарантій після закінчення їх дії; суми гарантій, що стали сумнівними і які переносяться на рахунок 9091; суми використаних гарантій. |
| 9023 | А | Авалі, що надані клієнтам Призначення рахунку: облік авалів, що надані клієнтам (крім банків). За дебетом рахунку проводяться суми наданих авалів. За кредитом рахунку проводяться суми списання авалів після оплати векселя платником або в разі виконання зобов’язання за наданим авалем. |
| 903 | Гарантії, що отримані від клієнтів | |
| 9030 | П | Прості гарантії, що отримані від Уряду України |
| 9031 | П | Прості гарантії, що отримані від клієнтів, крім Уряду України Призначення рахунків: облік простих гарантій і поручительств, що отримані від Уряду України або клієнтів. Для цих гарантій і поручительств немає гарантії, що видана іншому контрагенту. За кредитом рахунків проводяться суми отриманих гарантій і поручительств. За дебетом рахунків проводяться суми невикористаних гарантій після закінчення їх строку дії; суми використаних гарантій і поручительств. |
| 9036 | П | Контргарантії, що отримані від клієнтів Призначення рахунку: облік контргарантій і поручительств, що отримані від клієнтів. Для цих гарантій і поручительств існує пов’язана гарантія, що видана іншому контрагенту та яка обліковується за рахунком 9000 або 9020. За кредитом рахунку проводяться суми отриманих контргарантій і поручительств. За дебетом рахунку проводяться суми використаних контргарантій і поручительств; суми невикористаних гарантій після закінчення строку їх дії. |
| 909 | Сумнівні гарантії та поручительства | |
| 9090 | А | Сумнівні гарантії, що надані банкам |
| 9091 | А | Сумнівні гарантії, що надані клієнтам Призначення рахунків: облік наданих банком гарантій, за якими існує реальна ймовірність їх виконання. За дебетом рахунків проводяться суми гарантійних зобов’язань, що стали сумнівними. За кредитом рахунків проводяться суми виконаних гарантійних зобов’язань; суми сумнівних гарантійних зобов’язань після закінчення строку їх дії. |
| 91 | Зобов’язання з кредитування, що надані та отримані | |
| 910 | Зобов’язання з кредитування, що надані банкам | |
| 9100 | А | Зобов’язання з кредитування, що надані банкам Призначення рахунку: облік кредитних ліній та інших зобов’язань перед банками. За дебетом рахунку проводяться суми зобов’язань з кредитування. За кредитом рахунку проводяться суми виконаних зобов’язань (використана частина кредитів, що переходить на балансові рахунки за призначенням); суми невикористаних зобов’язань після закінчення строку дії кредитного договору. |
| 911 | Зобов’язання з кредитування, що отримані від банків | |
| 9110 | П | Зобов’язання з кредитування, що отримані від банків Призначення рахунку: облік усіх видів зобов’язань з кредитування, що отримані від банків. За кредитом рахунку проводяться суми отриманих зобов’язань з кредитування. За дебетом рахунку проводяться суми виконаних (використана частина кредитів, що переходить на балансові рахунки за призначенням), суми невикористаних зобов’язань після закінчення строку їх дії. |
| 9111 | П | Зобов’язання з кредитування, що отримані від міжнародних та інших фінансових організацій Призначення рахунку: облік усіх видів зобов’язань з кредитування, що отримані від міжнародних та інших фінансових організацій. За кредитом рахунку проводяться суми отриманих зобов’язань з кредитування. За дебетом рахунку проводяться суми виконаних зобов’язань (використана частина кредитів, яка переходить на балансові рахунки за призначенням); суми невикористаних зобов’язань після закінчення строку їх дії. |
| 912 | Зобов’язання з кредитування, що надані клієнтам | |
| 9122 | А | Непокриті акредитиви Призначення рахунку: облік непокритих безвідкличних акредитивів у банку-емітенті. Цей рахунок також використовується в разі акцепту банком-емітентом або за його дорученням платіжних документів за акредитивом. За дебетом рахунку проводяться суми відкритих непокритих акредитивів; суми акцептів щодо акредитивів. За кредитом рахунку проводяться суми виконаних акредитивів; суми сплачених зобов’язань за ними. |
| 9129 | А | Інші зобов’язання з кредитування, що надані клієнтам Призначення рахунку: облік зобов’язань з кредитування клієнтів. За дебетом рахунку проводяться суми виданих зобов’язань. За кредитом рахунку проводяться суми виконаних зобов’язань; суми невикористаних зобов’язань після закінчення строку дії кредитного договору. |
| 92 | Зобов’язання і вимоги за операціями з валютою та банківськими металами | |
| 920 | Валюта та банківські метали, що куплені, але не отримані | |
| 9200 | А | Валюта та банківські метали, що куплені за умовами спот Призначення рахунку: облік сум купленої національної, іноземної валюти та банківських металів, розрахунки за якими відстрочуються з часу укладення договору на строк не більший, ніж звичайний для валютного ринку (як правило, не більше двох операційних днів). За дебетом рахунку проводяться суми купленої, але не отриманої валюти та вартість банківських металів. За кредитом рахунку проводяться суми отриманої валюти та банківських металів; суми заборгованості, що визнана сумнівною. |
| 9201 | А | Валюта та банківські метали, що куплені за форвардними контрактами з метою хеджування Призначення рахунку: облік купленої національної, іноземної валюти та банківських металів між датою укладення договору та датою здійснення поставки за умовами форвард, за договорами, укладеними з метою хеджування. За дебетом рахунку проводяться суми купленої валюти та банківських металів. За кредитом рахунку проводяться суми отриманої валюти та банківських металів; суми заборгованості, що визнана сумнівною. |
| 9202 | А | Валюта та банківські метали, що куплені за форвардними контрактами за іншими операціями Призначення рахунку: облік купленої національної, іноземної валюти та банківських металів між датою укладення договору і датою здійснення поставки за спекулятивними операціями за умовами форвард, тобто, які не кваліфікуються як операції хеджування. За дебетом рахунку проводяться суми купленої валюти та банківських металів. За кредитом рахунку проводяться суми отриманої валюти та банківських металів; суми заборгованості, що визнана сумнівною. |
| 9203 | А | Валюта та банківські метали до отримання за купленими опціонними контрактами з метою хеджування Призначення рахунку: облік купленої національної, іноземної валюти та банківських металів між датою укладення договору і датою можливої реалізації опціонів, що куплені з метою хеджування. За дебетом рахунку проводяться суми купленої валюти та банківських металів. За кредитом рахунку проводяться суми валюти та банківських металів після їх отримання або після закінчення строку дії договору. |
| 9204 | А | Валюта та банківські метали до отримання за іншими опціонними контрактами Призначення рахунку: облік купленої національної, іноземної валюти та банківських металів між датою укладення договору і датою можливої реалізації опціонів, що куплені за спекулятивними опціонами як купленими, так і проданими. За дебетом рахунку проводяться суми купленої валюти та банківських металів. За кредитом рахунку проводяться суми валюти та банківських металів після їх отримання або після закінчення строку дії договору. |
| 9205 | А | Дисконт/премія до отримання за форвардними валютними контрактами Призначення рахунку: облік неамортизованої різниці між спотовими і форвардними курсами іноземної валюти за форвардними контрактами валютного обміну, що укладені з метою хеджування. За дебетом рахунку проводяться суми різниці між спотовими і форвардними курсами. За кредитом рахунку проводиться списання суми різниці між спотовими і форвардними курсами в разі закриття форвардного контракту. |
| 9206 | А | Хеджовані процентні доходи майбутніх періодів в іноземній валюті Призначення рахунку: облік сум процентів, що мають бути отримані за кредити в іноземній валюті, але які ще не нараховані на відповідних балансових рахунках і які є предметом операції хеджування (продані на строк). За дебетом рахунку проводяться суми ще не нарахованих на балансі процентів до отримання на дату укладення договору хеджування. За кредитом рахунку проводяться суми процентів, що переносяться на баланс на час їх нарахування. |
| 9207 | А | Витрати майбутніх періодів, що хеджовані Призначення рахунку: облік сум процентів, що мають бути сплачені за отримані кредити та депозити в іноземній валюті, але які ще не нараховані і є предметом операції хеджування (куплені на строк). Рахунок ведеться в гривнях за курсом, зазначеним у договорі хеджування. За дебетом рахунку проводяться суми ще не нарахованих на балансі витрат за процентами до виплати на дату укладення договору хеджування. За кредитом рахунку проводяться суми процентів, що переносяться на рахунки витрат на час їх нарахування. |
| 921 | Валюта та банківські метали, що продані, але не відправлені | |
| 9210 | П | Валюта та банківські метали, що продані за умовами спот Призначення рахунку: облік проданої національної, іноземної валюти та банківських металів між датою укладення договору і датою здійснення поставки за операціями спот. За кредитом рахунку проводяться суми проданої, але невідправленої валюти та банківських металів. За дебетом рахунку проводяться суми поставленої валюти та банківських металів. |
| 9211 | П | Валюта та банківські метали, що продані за форвардними контрактами з метою хеджування Призначення рахунку: облік проданої національної, іноземної валюти та банківських металів між датою укладення договору і датою здійснення поставки за умовами форвард. На цих рахунках також обліковується форвардна частина свопових контрактів з обміну валют. За кредитом рахунку проводяться суми проданої валюти та банківських металів. За дебетом рахунку проводяться суми поставленої валюти та банківських металів. |
| 9212 | П | Валюта та банківські метали, що продані за форвардними контрактами за іншими операціями Призначення рахунку: облік проданої національної, іноземної валюти та банківських металів між датою укладення договору і датою здійснення поставки за спекулятивними операціями за умовами форвард, тобто за операціями, які не кваліфікуються як операції хеджування. За кредитом рахунку проводяться суми проданої валюти та банківських металів. За дебетом рахунку проводяться суми поставленої валюти та банківських металів. |
| 9213 | П | Валюта та банківські метали до відправлення за купленими опціонними контрактами з метою хеджування Призначення рахунку: облік проданої національної, іноземної валюти та банківських металів між датою укладення договору і датою можливої реалізації опціонів, що куплені з метою хеджування. За кредитом рахунку проводяться суми проданої валюти та банківських металів. За дебетом рахунку проводяться суми валюти та банківських металів після їх сплати або після закінчення строку дії договору. |
| 9214 | П | Валюта та банківські метали до відправлення за іншими опціонними контрактами Призначення рахунку: облік проданої національної, іноземної валюти та банківських металів між датою укладення договору і датою можливої реалізації опціонів за спекулятивними опціонами як купленими, так і проданими. За кредитом рахунку проводяться суми проданої валюти та банківських металів. За дебетом рахунку проводяться суми валюти та банківських металів після їх сплати або після закінчення строку дії договору. |