Geum.ru

Курсовая работа По дисциплинам: «Банковские операции» и«Учет в банках» Тема: «Профессиональная деятельность банка на рынке ценных бумаг»

Вид материалаКурсовая
Бухгалтерские проводки операций с ценными бумагами
Список литературы
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7   8

Бухгалтерские проводки операций с ценными бумагами



При приобретении ценной бумаги стоимость ценной бумаги и признанных существенными затрат, связанных с ее приобретением, отражается бухгалтерской записью:

Дебет — соответствующих балансовых счетов второго порядка по учету вложений в ценные бумаги

Кредит — счетов по учету денежных средств, № 47407, 47408, 30602, а в части затрат, связанных с приобретением, также № 47422, 50905.

Начисление ПКД по долговым обязательствам отражается бухгалтерской записью:

Дебет — лицевого счета “ПКД начисленный” соответствующих балансовых счетов второго порядка по учету вложений в долговые обязательства

Кредит — счета № 50407 (при наличии неопределенности признания дохода) либо счета по учету доходов (при отсутствии неопределенности получения дохода).

Наличие или отсутствие неопределенности в получении дохода признается в соответствии с приложением 3 к настоящим Правилам.

Начисление дисконта по долговым обязательствам отражается бухгалтерской записью:

Дебет — лицевого счета “Дисконт начисленный” соответствующих балансовых счетов второго порядка по учету вложений в долговые обязательства

Кредит — счета № 50407 (при наличии неопределенности признания дохода) либо счета по учету доходов (при отсутствии неопределенности получения дохода).

Наличие или отсутствие неопределенности в получении дохода признается в соответствии с приложением 3 к настоящим Правилам.

Выплата процентов (погашение купона) по обращающимся долговым обязательствам отражается бухгалтерскими записями:

Дебет — счета по учету денежных средств, № 30602 — на полную сумму, выплаченную эмитентом

Кредит — соответствующего балансового счета второго порядка по учету вложений в долговые обязательства:

лицевой счет “ПКД начисленный” — на сумму ПКД, начисленного в соответствии с пунктом 4.2 настоящего Порядка,

лицевой счет выпуска (отдельной ценной бумаги или партии) — на сумму, входящую в цену приобретения.

По долговому обязательству, для которого получение дохода признается неопределенным, ранее начисленный ПКД относится на доходы бухгалтерской записью:

Дебет — счета № 50407

Кредит — счета по учету доходов.

Частичное погашение номинала по обращающимся долговым обязательствам отражается бухгалтерскими записями:

Дебет — счета по учету денежных средств, № 30602 — на сумму частичного погашения, выплаченную эмитентом

Кредит — соответствующего балансового счета второго порядка по учету вложений в долговые обязательства:

лицевой счет “Дисконт начисленный” — на сумму дисконта, начисленного в соответствии с пунктом 4.3 настоящего Порядка,

лицевой счет выпуска (отдельной ценной бумаги или партии) — на сумму, входящую в цену приобретения.

По долговому обязательству, для которого получение дохода признается неопределенным, ранее начисленный дисконт относится на доходы бухгалтерской записью:

Дебет — счета № 50407

Кредит — счета по учету доходов.

Выбытие ценной бумаги в бухгалтерском учете отражается с учетом следующего.

4.6.1. Начисление ПКД по долговому обязательству отражается в соответствии с пунктом 4.2 настоящего Порядка.

По долговому обязательству, для которого получение дохода признается неопределенным, ранее начисленный ПКД относится на доходы бухгалтерской записью:

Дебет — счета № 50407

Кредит — счета по учету доходов.

Начисление дисконта по долговому обязательству отражается в соответствии с пунктом 4.3 настоящего Порядка.

По долговому обязательству, для которого получение дохода признается неопределенным, ранее начисленный дисконт относится на доходы бухгалтерской записью:

Дебет — счета № 50407

Кредит — счета по учету доходов.

По дебету счета № 61210 отражаются:

а) стоимость ценной бумаги (включая ПКД и дисконт по долговым обязательствам, начисленные в соответствии с подпунктами 4.6.1 и 4.6.2 настоящего пункта) в корреспонденции с соответствующим балансовым счетом второго порядка;

б) затраты по выбытию (реализации) ценной бумаги, относящиеся к данному договору (сделке), в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, № 47422, 30602;

в) положительные разницы переоценки ценных бумаг “имеющихся в наличии для продажи”, приходящиеся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги (в соответствии с выбранным методом оценки стоимости).

В соответствии с пунктом 3.4 настоящего Порядка при выбытии (реализации) ценных бумаг “имеющихся в наличии для продажи” их стоимость списывается по дебету счета № 61210 с учетом переоценки. Одновременно с бухгалтерскими записями, указанными в подпунктах 4.6.3 и 4.6.5 настоящего пункта, суммы переоценки, приходящиеся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги, подлежат отнесению на счета по учету доходов или расходов следующими бухгалтерскими записями:

суммы положительной переоценки

Дебет балансового счета № 10603

Кредит счета по учету доходов (по соответствующим символам операционных доходов от операций с приобретенными ценными бумагами);

суммы отрицательной переоценки

Дебет счета по учету расходов (по соответствующим символам операционных расходов по операциям с приобретенными ценными бумагами)

Кредит балансового счета № 10605.

По кредиту счета № 61210 отражаются:

а) сумма, поступившая по погашению ценных бумаг либо их стоимость по цене реализации, определенной условиями договора (сделки), в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, № 30602, 47407, 47408;

б) отрицательные разницы переоценки ценных бумаг “имеющихся в наличии для продажи”, приходящиеся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги (в соответствии с выбранным методом оценки стоимости).

Отнесение финансового результата от выбытия ценной бумаги на счета по учету доходов или расходов от перепродажи (погашения) ценных бумаг отражается бухгалтерскими записями:

а) положительный финансовый результат

Дебет — счета № 61210

Кредит — счета по учету доходов;

б) отрицательный финансовый результат

Дебет — счета по учету расходов

Кредит — счета № 61210.

В бухгалтерском учете подлежат отражению операции по каждому договору (сделке) вне зависимости от места и способа их совершения (непосредственно на бирже, через брокера или самостоятельно по внебиржевому договору (сделке). Отражение в бухгалтерском учете сальдированных результатов операций по договорам (сделкам) на приобретение и реализацию ценных бумаг, а также реинвестированной посредником выручки от реализации не допускается.

При невыполнении эмитентом обязательств по погашению долговых обязательств в установленный срок долговые обязательства переносятся на счет по учету долговых обязательств, не погашенных в срок, в соответствии с пунктом 3.6 настоящего Порядка. При этом осуществляются бухгалтерские записи:

а) на сумму начисленных, но не полученных ПКД и дисконта, не отнесенных ранее на доходы:

Дебет — счета № 50407

Кредит — лицевого счета “ПКД начисленный” и лицевого счета “Дисконт начисленный”;

б) на сумму не погашенного в установленный срок долгового обязательства:

Дебет — счета № 50505

Кредит — счетов № 501—503.

ЗАДАЧА



Банк учел балансовую стоимость приобретенной ценной бумаги стоимость которой 50000 руб.


322.01(А) – 50 000 руб.
501.04-10 (А) – 50000 руб.

460-473.01-07(А) 50 000 руб.
502.05-11 (А) – 50000 руб.




506.05-08 (А) – 50000 руб.




507.05-08 (А) – 50000 руб.




50116 (А) – 50000 руб.




50214 (А) – 50000 руб.

Заключение



В последнее время российский рынок ценных бумаг переживает бурное развитие. Коммерческие банки играют на нем одну из важнейших ролей. Они могут выступать на рынке ценных бумаг в качестве финансовых посредников и профессиональных участников.

Наиболее разработаны в методическом отношении и наиболее регламентированы операции коммерческих банков по эмиссии собственных ценных бумаг. Коммерческие банки могут выступать в качестве эмитентов собственных акций, облигаций, векселей, депозитных и сберегательных сертификатов и других ценных бумаг.

Банковская деятельность достаточно жестко контролируется Центральным Банком РФ и является объектом тщательного анализа других заинтересованных организаций. Банки постоянно публикуют результаты своей финансовой деятельности, отчетные балансы, отчитываются перед Центральным Банком РФ по широкому кругу показателей. Это позволяет проводить объективную рейтинговую оценку их работы, что повышает надежность банковских акций.

Эмиссии банковских облигаций в России пока широко не практикуются. Это объясняется тем, что инвесторы пока не способны на долгосрочное инвестирование средств. Но я думаю, что с развитием рынка ценных бумаг и стабилизацией экономики в целом банковские облигации займут значительное место на финансовом рынке.

Банковские векселя в настоящее время уже пользуются большой популярностью. Многие банки выпускают не только просто чисто финансовые векселя (как аналог депозитного займа), но и используют векселя для совершения разнообразных торгово-финансовых операций. Вексельное обращение в России имеет весьма хорошие перспективы развития.

Список литературы




  1. О банках и банковской деятельности в РСФСР. Закон РСФСР от 2 декабря 1990 г. № 395 (с изменениями и дополнениями от 13 декабря 1991 г. №2003, от 24 июня 1992 г. №3119-1
  2. «О рынке ценных бумаг» Федеральный закон от 22.04.96 № 39-Ф3 (ред. от 26.11.98) принят ГД ФС РФ 20.03.96
  3. Рынок ценных бумаг/ Под ред. В.А.Галапова. - М.: Финансы и статистика. - 2007. - 349с.;
  4. Фельдман А.А. Российский рынок ценных бумаг. - М.: Атлантика-Пресс, 2008. - 176с.,
  5. Чекидов Б.М. Развитие банковских операций с ценными бумагами. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 336с.
  6. Гражданский кодекс Российской Федерации, ч. I и II. – СПб.: Дело, 1995-1996.
  7. Жуков Е.Ф. Рынок ценных бумаг: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2008.
  8. Молчанов А.В. Коммерческий банк в современной России: теория и практика. – М.: Финансы и статистика, 2008.
  9. Рынок ценных бумаг и его финансовая структура: Учебное пособие /Под ред. В.С. Торкановского. – СПб.: Комплект, 2004.
  10. Финансы и кредит: Учебник /Авт коллектив под руководством А.Ю. Козака. – Екатеринбург: ПИПП, 1994.
  11. Ценные бумаги: Учебник /Под ред. В.И. Колесникова, В.С. Торкановского. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 416 с.: ил.




1 Статья 844 Гражданского кодекса

2 ст. 877 Гражданского кодекса

3 ст.145 Гражданского кодекса