Примітки до висновку незалежного аудитора
| Вид материала | Документы |
- Висновок незалежного аудитора щодо річної фінансової звітності товариства з обмеженою, 232.26kb.
- Висновок незалежного аудитора І фінансова звітність відкритого акціонерного товариства, 143.67kb.
- Аудиторськийвисново, 252.61kb.
- Зміст, 200.84kb.
- Зміст, 238.61kb.
- Розділ XV "Недорогоцінні метали та вироби з них" див, 3130.95kb.
- Планирование внешнего аудита 8 4 Аудиторский риск, 382.35kb.
- Програма підготовки до складання кваліфікаційного іспиту для одержання сертифіката, 436.17kb.
- Програма підготовки до складання кваліфікаційного іспиту для одержання сертифіката, 396.21kb.
- Програма зовнішнього незалежного оцінювання з математики Мета зовнішнього незалежного, 341.89kb.
Примітки до висновку незалежного аудитора
- Інформація стосовно адекватності бухгалтерського обліку банку
На нашу думку, система бухгалтерського обліку Банку, є адекватною і в цілому відповідає національним стандартам бухгалтерського обліку та вимогам нормативно-законодавчих актів Національного банку України.
Інформація стосовно основних принципів, на яких грунтується процес обліку операцій ЗАТ „А-БАНК”, складання фінансової звітності, визнання конкретних активів та зобов'язань, розкрита Банком у Примітці 1 «Облікова політика». Зазначена примітка складена з урахуванням вимог нормативно-законодавчих актів Національного банку Украіни.
У звітному періоді в процесі своєї діяльності ЗАТ „А-БАНК” (далі – Банк) керувався Законами України „Про банки та банківську діяльність”, „Про платіжні системи та переказ коштів в Україні”, „Про господарські товариства”, „Про оподаткування прибутку підприємств”, „Про податок на додану вартість”, „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”, „Про фінансовий лізинг”, „Про фінансові послуги та державне регулювання ринку фінансових послуг”, „Про цінні папери і фондову біржу”, „Про Національну депозитарну систему та особливості електронного обігу цінних паперів в Україні”, Господарським кодексом України, Цивільним кодексом України, нормативно-правовими актами Національного банку України, Статутом ЗАТ „А-БАНК” та іншими внутрішніми положеннями банку.
Протягом звітного періоду активи Банку, крім придбаних цінних паперів, обліковувалися за історичною (первісною) вартістю, зобов’язання Банку відображалися за поточною собівартістю, тобто за сумою коштів, яка необхідна для погашення зобов’язання на поточний момент.
У звітному періоді:
- при проведенні операцій з іноземною валютою Банк керувався П(С)БО 21 «Вплив змін валютних курсів»;
при визнанні доходів та витрат Банк керувався П(С)БО 15 «Дохід» та МСБО 30 «Розкриття інформації у фінансових звітах банків та подібних фінансових установ». Банк здійснював облік доходів та витрат згідно з Правилами бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України, затвердженими Постановою Правління Національного банку України від 18 червня 2003 року №255 із змінами і доповненнями;
- при обліку операцій з цінними паперами в портфелі банку на продаж Банк керувався Інструкцією з бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами в банках України, затвердженою Постановою Правління Національного банку України №358 від 03.10.2005 року;
- облік кредитних та депозитних операцій банку в цілому відповідав вимогам Інструкції з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України, затвердженої Постановою Правління Національного банку України від 15.09.2004 № 435 та вимогам внутрішньобанківських документів;
- формування резерву на покриття можливих збитків за кредитними операціями, формування резерву під кореспондентські рахунки, формування резерву під прострочені та сумнівні до одержання доходи у Банку виконувалося відповідно до вимог Постанови Правління Національного банку України №279 від 06.07.2000р. з останніми змінами та доповненнями і розробленого на його основі внутрішньобанківських Положень;
- формування резерву під дебіторську заборгованість у Банку проводилося відповідно до вимог Постанови Правління Національного банку України №505 від 13.12.2002р. в останній редакції;
- при списанні кредитної заборгованості за рахунок страхового резерву Банк керувався Законом України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.1997р. в останній редакції та «Порядком погашення безнадійної заборгованості за рахунок страхового резерву», що розроблений у Банку;
- при визнанні та обліку нематеріальних активів банк керувався П(С)БО 8 «Нематеріальні активи» та Інструкцією з бухгалтерського обліку основних засобів і нематеріальних активів банків України, затвердженої Постановою Правління Національного банку України №480 від 20.12.2005р. в останній редакції;
- при визнанні та обліку основних засобів Банк керувався П(С)БО 7 «Основні засоби» та нормами Інструкції з бухгалтерського обліку основних засобів і нематеріальних активів банків України, затвердженої Постановою Правління Національного банку України №480 від 20.12.2005р. в останній редакції;
- податковий облік Банку відокремлений від фінансового обліку і ввівся згідно Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств”. У зв`язку з тим, що податкове законодавство передбачає інші вимоги, щодо обліку доходів та витрат, ніж правила фінансового обліку виникають відстрочені податкові активи і зобов'язання. Облік поточного податку на прибуток, відстрочених податкових активів і зобов'язань відповідав П(С)БО 17 "Податок на прибуток" та вимогам Інструкції про порядок відображення в бухгалтерському обліку банками України поточних і відстрочених податкових зобов'язань та податкових активів, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 19 березня 2003 р. N 121.
- Інформація стосовно відповідності обсягу активів і зобов'язань банку за строками погашення та якості управління активами та пасивами Банку
Фактичний стан збалансованості активів і пасивів за строками погашення за 2007 рік Банком розкрито у примітці 33 (у таблиці 33.1) «Ризик ліквідності».
Інформація щодо розподілу активів та пасивів Банку за строками базується на основі даних статистичної форми N 631 "Звіт про структуру активів та пасивів за строками", затвердженої постановою Правління Національного банку України від 19.03.2003 N 124 і зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 07.05.2003 за N 353/7674 (із змінами).
Розподіл активів і пасивів за строками проводився Банком за принципом обережності: тобто активи сумнівного характеру виключалися з потоку надходження коштів або переносилися на “далекі” строки, а зобов'язання перед клієнтами з простроченим строком повернення, відображалися у терміну "до запитання".
Щодо відповідності обсягу активів і зобов'язань банку за строками погашення зазначимо, що у всіх часових проміжках строку погашення активів та зобов`язань "чистий розрив" є позитивною величиною, тобто активи відповідного строку погашення перевищують зобов'язання по тому ж строку, за винятком строку погашення «вiд 366(367) до 548(549)». У цьому часовому проміжку спостерігається значне перевищення суми зобов`язань (на 596168 тис.грн.) над відповідною сумою активів, що зумовлює підвищення ризику ліквідності Банку.
На нашу думку, система управління активами і пасивами Банку є адекватною. Банком контролюється дотримання нормативних вимог НБУ за показниками миттєвої (Н4), поточної (Н5), короткострокової (Н6) ліквідності на підставі Інструкції "Про порядок регулювання діяльності банків в Україні". Банком контролюється дотримання норми обов'язкового резерву на кореспондентському рахунку в НБУ на підставі "Положення про порядок формування обов'язкових резервів для банків України".
Банком також встановлені внутрішні нормативи неузгодженостей між строками розміщення активів та залучення пасивів та систематично контролюється їх дотримання.
1.3. Інформація стосовно якості кредитного портфеля та портфеля цінних паперів, стану дебіторської заборгованості Банку
1.3.1. Кредитний портфель Банку
Інформація стосовно кредитного портфелю розкрито Банком у пояснювальній Примітці 6 «Кредити та заборгованість клієнтів».
Станом на кінець звітного періоду сума наданих Банком кредитів за вирахуванням резервiв становила 614037,0 тис.грн. або 78,4% від загальної суми сукупних активів Банку.
У звітному періоді відбувся значний приріст кредитного портфелю Банку – кредитний портфель збільшився майже у 34 рази і склав 635547,0 тис.грн. Значний приріст портфелю спостерігався на фоні зменшення питомої ваги суми резерву під заборгованість за кредитами. Так у 2006 році резерви складали 52% від суми виданих кредитів, у 2007 році цей показник значно зменшився і станом на 31.12.2007р. склав 3,4%.
На нашу думку, якість кредитного портфелю оцінено Банком адекватно, у відповідності до вимог нормативних актів Національного банку України. Ризики неповернення кредитів враховано Банком шляхом формування адекватної цим ризикам суми резерву. При визначенні чистого кредитного ризику для розрахунку резерву сума валового кредитного ризику за кожною кредитною операцією зменшується на вартість предметів застави (гарантій та застави майна і майнових прав). Вартість предмета застави приймається до розрахунку резервів під кредитні ризики з урахуванням встановлених коефіцієнтів залежно від категорії заборгованості.
Якість кредитного портфеля Банку станом на кінець дня 31.12.2007р. може бути оцінено нами як задовільна.
1.3.2. Портфель цінних паперів Банку
Інформація стосовно портфелю цінних паперів розкрито Банком у пояснювальній Примітці 5 «Цінні папери в портфелі банку на продаж».
Станом на кінець звітного періоду сума інвестицій в цінні папери в портфелі Банку на продаж за вирахуванням резервiв становила 22623,0 тис.грн. або 2,9% від загальної суми сукупних активів Банку. Сума резервів пiд знецiнення цiнних паперiв у портфелi банку на продаж у 2007 році склала 2936,0 тис.грн. (13% від суми фінансових інвестицій).
Банк не мав цінних паперів у портфелях до погашення, в торговому портфелі, інвестицій в дочірні та асоційовані компанії.
На нашу думку, якість портфелю цінних паперів оцінено Банком адекватно, у відповідності до вимог нормативних актів Національного банку України. Ризики втрати економічної вигоди від утримання цінного папера враховано Банком шляхом формування адекватної цим ризикам суми резерву. Розрахунок резерву за цінними паперами здійснюється з урахуванням виду цінного папера і методу визначення його балансової вартості.
Якість портфеля цінних паперів Банку станом на кінець дня 31.12.2007р. може бути оцінено нами як задовільна.
1.3.3. Дебіторська заборгованість Банку
Інформація щодо дебіторської заборгованості розкрита Банком в пояснювальній Примітці 11 «Інші активи».
Станом на кінець звітного періоду сума дебіторської заборгованості за вирахуванням резервiв становила 140,0 тис.грн. або 0,02% від загальної суми сукупних активів Банку. Вся сума дебіторської заборгованості віднесена Банком до 1 групи ризику. Резерв не створювався.
На нашу думку, дебіторська заборгованість класифікована Банком у відповідності до вимог нормативних актів Національного банку України.
Стан дебіторської заборгованості Банку станом на кінець дня 31.12.2007р. може бути оцінений нами як добрий.
1.4. Інформація стосовно достатності резервів та капіталу банку.
Достатність резервів Банку під заборгованість за кредитними операціями.
Резерви сформовано згідно з вимогами Положення про порядок формування і використання резерву для відшкодування можливих витрат за кредитними операціями банків», затвердженого постановою Правління Національного банку України № 279 від 06.07.2000 р.
На нашу думку, обсяг сформованих резервів є достатнім для покриття кредитних ризиків.
Достатність резервів Банку під нараховані доходи.
Резерви під прострочені нараховані доходи сформовано згідно з вимогами Правил бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України”, затверджених Постановою Правління Національного банку України від 18.06.2003 р. № 255.
На нашу думку, обсяг сформованих резервів під нараховані доходи є достатнім для покриття ризиків неотримання доходів.
Достатність резервів Банку під цінні папери.
Резерви під цінні папери сформовано згідно з вимогами Положення про порядок формування резерву під операції банків України з цінними паперами, затвердженого Постановою НБУ від 02.02.2007р. №31.
На нашу думку, обсяг сформованих резервів під операції Банку з цінними паперами є достатнім для покриття ризику втрати економічної вигоди від утримання цінного папера.
Достатність резервів Банку під дебіторську заборгованість.
Резерви під дебіторську заборгованість сформовано згідно з вимогами Положення про порядок формування і використання банками резервів для відшкодування можливих втрат від дебіторської заборгованості, затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 13.12.2002 р. № 505.
На нашу думку, обсяги сформованих резервів під дебіторську заборгованість є достатнім для відшкодування можливих втрат від дебіторської заборгованості.
Зазначимо, що в результаті втрати ліквідності, платоспроможності та стабільності Банку в грудні 2004 року, до ЗАТ „Український кредитний банк” (правонаступником якого є Банк) з боку Національного банку України були застосовані адекватні заходи впливу за порушення банківського законодавства. Зокрема, в результаті невиконання Банком вимог кредиторів, недотримання нормативу обов’язкового резервування коштів на рахунку в НБУ, порушення ряду економічних нормативів, - Комісією Головного управління НБУ по м. Києву та Київській області з питань нагляду та регулювання діяльності банківських установ приймався ряд Рішень щодо зупинення здійснення Закритим акціонерним товариством „Український кредитний банк” окремих банківських та інших операцій (№ 05046 від 26.01.2005 року; № 05126 від 15.03.2005 року; № 05261 від 10.06.2005 року; № 05286 від 23.06.2005 року; № 06035 від 16.01.2006 року).
Постановою Правління Національного банку України від 16 жовтня 2006 року за № 398 «Про призначення тимчасової адміністрації у ЗАТ «Український кредитний банк» (м. Київ) в Банку була призначена тимчасова адміністрація строком на 1 рік (з 17.10.2006 до 17.10.2007). Тимчасовим адміністратором ЗАТ «Український кредитний банк» було призначено фізичну особу – незалежного експерта (за договором з Національним банком України) Бондаря Юрія Миколайовича. З дня призначення тимчасового адміністратора повноваження Загальних зборів, Спостережної Ради і Правління Банку перейшли до Тимчасового адміністратора.
У звітному році повноваження Тимчасового адміністратора припинили дію та перейшли до відповідних керівних, виконавчих та контрольних органів згідно Статуту Банку.
Банком були вжиті відповідні заходи для покращення його показників, Національний банк України в звітному році поновив дію Банківської Ліценції ЗАТ «А-БАНК» №16 та Дозволу №16-1 на право здійснення операцій.
Статутний капітал Банку не змінився протягом звітного року і складав 125560,0 тис.грн. В результаті отриманому за результатами діяльності в 2007 році прибутку 3 390 тис. грн. Банк збільшив суму Власного капіталу. Загальні резерви та резервні фонди Банку в повному обсязі були спрямовані на погашення збитків минулих років. На кінець звітного року залишився непокритим збиток в сумі 2 045 тис. грн.
За звітний рік обсяг регулятивного капіталу Банку збільшився на 31 112 тис. грн. (31,91%) і склав 128 620 тис. грн. Основний капітал збільшився на 31 819 тис. грн. Додатковий капітал зменшився на 706 тис. грн.
Зростання ризикових активів за методикою НБУ за рік склало 596 518 тис. грн., або у 4,8 рази, і їхній загальний обсяг на кінець року був на рівні 719 654 тис. грн. Дане зростання головним чином було обумовлено розвитком активних операцій банку, а саме збільшенням обсягів кредитування фізичних осіб.
Вищенаведене зростання активів супроводжувалося одночасним хеджуванням ризиків - зростання страхових фондів за рік склало 7 538 тис. грн.
У результаті значного зростання активів Банку рівень нормативу платоспроможності (Н2) у порівнянні з минулим роком зменшився на 61,32% і станом на кінець дня 31.12.2007р. був на рівні 17,87% (при нормі не нижче 10%).
Значення показника достатності капіталу (Н3) Банку протягом 2007 року знаходилося на рівні вище нормативного (не менше ніж 4%) і станом на кінець дня 31.12.2007р. становило 15,59%.
Протягом року існуючий обсяг капіталу дозволяв Банку виконувати всі нормативні вимоги Національного банку України щодо ризиків і достатності капіталу.
Таким чином, на нашу думку, обсяг капіталу Банку є достатнім.
Структура капіталу ЗАТ «А-БАНК» за методикою Національного банку
(тис. грн.)
| Статті | На кінець дня 31.12.2007 | На кінець дня 31.12.2006 |
| | | |
| Основний капітал (1 рівня) | 122 197 | 90 378 |
| 5000 - Зареєстрований статутний капітал | 125 560 | 125 560 |
| 5010 – Емісійні різниці | 41 | 41 |
| 5020 - Загальні резерви | - | 14 881 |
| 5021 - Резервні фонди | - | 11 471 |
| 5031 – Непокриті збитки минулих років | (2 045) | - |
| 4300 - Нематеріальні активи | (353) | (751) |
| 4309 - Знос нематеріальних активів | 319 | 651 |
| 4310 - Капітальні інвестицїї за нематеріальними активами | (16) | - |
| Збиток поточного року (з урахуванням нарахованих доходів), в т.ч.: | (1 308) | (61 474) |
| результат поточного року (6 кл. мінус 7 кл. плюс 5040); | 3 390 | (28 396) |
| нараховані доходи за активними операціями | (4 698) | (33 078) |
| | | |
| Додатковий капітал (2 рівня) | 6 423 | 7 129 |
| 5100 - Результати переоцінки основних засобів, на які отримано дозвіл на включення до капіталу | 3 075 | 3 075 |
| 1591 - Резерви під станд.заборг.інших банків | 8 | 10 |
| 1593 - Резерви під станд.заборг.по кор.рахунк.банків | - | 1 |
| 2401 - Резерви під станд.заборг.за кредитами | 3 339 | 3 |
| Субординований капітал, на який отримано дозвіл на включення до капіталу, з урахуванням амортизації | - | 4 040 |
| Відвернення | - | - |
| Регулятивний капітал | 128 620 | 97 508 |
| Активи, зважені коефіцієнтами ризику | 719 654 | 123 136 |
| Норматив адекватності регулятивного капіталу | 17,87% | 79,19% |
1.5. Інформація стосовно оцінки ризиків банківських операцій та операцій з інсайдерами/пов'язаними особами
З метою забезпечення стабільної діяльності банків та своєчасного виконання ними зобов'язань перед вкладниками, запобігання неправильному розподілу ресурсів і втраті капіталу через ризики, що притаманні банківській діяльності, а також задля оцінки ризиків банківських операцій Національний банк України вимагає дотримуватися певних нормативів (нормативів ліквідності: миттєва ліквідність (Н4), поточна ліквідність (Н5), короткострокова ліквідність (Н6); нормативів кредитного ризику: максимального розміру кредитного ризику на одного контрагента (Н7), великих кредитних ризиків (Н8), максимального розміру кредитів, гарантій та поручительств, наданих одному інсайдеру (Н9), максимального сукупного розміру кредитів, гарантій та поручительств, наданих інсайдерам (Н10); нормативів інвестування: інвестування в цінні папери окремо за кожною установою1 (Н11), загальної суми інвестування (Н12); нормативів ризику загальної відкритої (довгої/короткої) валютної позиції банку (Н13)).
У Таблиці наведено стан виконання ЗАТ «А-БАНК» нормативів НБУ на кінець звітного року та протягом звітного періоду:
| | Норматив | Нормативне значення | Середньозважене значення за грудень місяць, (коп.та сота частка од.валют) | Примітка (факт порушення протягом звітного періоду) |
| 1 | миттєва ліквідність (Н4) | Не <20% | 548.44 | не порушувався |
| 2 | поточна ліквідність (Н5) | Не <40% | 502.39 (на 03.01.08) | не порушувався |
| 3 | короткострокова ліквідність (Н6) | Не <20% | 505.82 (на 03.01.08) | не порушувався |
| 4 | максимального розміру кредитного ризику на одного контрагента (Н7) | Фактич.знач. Не >25% | 10.07 (на 03.01.08) | норматив порушувався у січні місяці 2007 року |
| 5 | великих кредитних ризиків (Н8) | Не>800% | 10.07 (на 03.01.08) | норматив порушувався у січні місяці 2007 року |
| 6 | максимального розміру кредитів, гарантій та поручительств, наданих одному інсайдеру (Н9) | Не >5% | 0.00 | не порушувався |
| 7 | максимального сукупного розміру кредитів, гарантій та поручительств, наданих інсайдерам (Н10) | Не >30% | 0.00 | не порушувався |
| 8 | інвестування в цінні папери окремо за кожною установою1 (Н11) | Не >15% | 0.00 | не порушувався |
| 9 | загальної суми інвестування (Н12) | Не >60% | 0.00 | не порушувався |
| 10 | норматив ризику загальної відкритої (довгої/короткої) валютної позиції банку (Н13) | Не >30% | 2.9594 | не порушувався |
| 11 | норматив ризику загальної довгої відкритої валютної позиції банку (Н13-1) | Не >20% | 1.8799 | не порушувався |
| 12 | норматив ризику загальної короткої відкритої валютної позиції банку Н13-2 | Не >10% | 2.4983 | не порушувався |
Оцінка кредитного ризику.
Протягом звітного періоду Банком було досягнуто значного покращення загальної якості кредитного портфелю за рахунок:
- задовільної роботи з проблемною заборгованістю за кредитами;
- значного приросту портфелю.
Станом на кінець дня 31.12.2007 року питома вага суми сформованих резервів за кредитними операціями у загальній сумі наданих кредитів склала 3,4%, що є досить помірним показником.
Кредитний ризик Банку може бути оцінений як помірний.
Оцінка валютного ризику.
Інформацію щодо валютного ризику розкрито Банком у Примітці 32 «Валютний ризик».
Зазначимо, станом на кінець дня 31.12.2007 року:
- 51,4% активів Балансу Банка і 41,6% зобов`язань Балансу Банка складають залишки у національній валюті;
- 48,2% активів Балансу Банка і 58,0% зобов`язань Балансу Банка складають залишки у валюті долар США.
Відкриті валютні позиції по долару США і євро є незначними. Тому майбутні можливі зміни обмінного курсу гривні до основних іноземних валют не можуть суттєво впливати на балансову вартість монетарних активів та зобов’язань і загальний фінансовий стан Банку.
Валютний ризик Банку може бути оцінений як помірний.
Оцінка процентного ризику.
Інформацію щодо процентного ризику розкрито Банком у Примітці 34 «Процентний ризик».
Середні процентні ставки по коштах, залучених у клієнтів у гривнях складають 0,1 % річних, залучених у банків – 16,4% річних, по долару США – 11,5 % річних (кошти банків), по євро – 10,0% річних (кошти банків), і в цілому не перевищують розмір процентних ставок по доходних активах Банку. Процентні ставки по доходних активах і по зобов’язаннях Банку є фіксованими і не залежать від можливих змін ринкової процентної ставки.
Процентний ризик Банку може бути оцінений як помірний.
Оцінка географічного ризику.
Інформацію щодо географічного ризику розкрито Банком у Примітці 31 «Географічний ризик».
Зазначимо, 99,9% активів і 98,0% зобов`язань Банку складаються з операцій з українськими контрагентами.
На нашу думку, географічний ризик Банку є помірний.
Оцінка ризику операцій з інсайдерами.
Інформацію щодо операцій з пов’язаними сторонами розкрито Банком у Примітці 35 «Операції пов’язаних сторін».
На кінець року залишків за операціями, що призводять до виникнення балансових/позабалансових зобов'язань інсайдерів/пов'язаних осіб перед Банком не було.
На нашу думку, ризик операцій банку з інсайдерами незначний.
1.6. Інформація стосовно адекватності процедур внутрішнього аудиту та заходів контролю Банку
На нашу думку, запроваджені Банком процедури внутрішнього контролю в цілому є адекватними. Порядок створення і організація роботи служби внутрішнього аудиту Банку в цілому відповідає нормативним актам Національного банку України.
Зазначимо, протягом п’яти місяців 2007 року під час діяльності тимчасової адміністрації та у період стабілізації діяльності Банку Служба внутрішнього аудиту не функціонувала. Повноваження служби внутрішнього аудиту відновились після призначення на посаду керівного органу - головного аудитора служби внутрішнього аудиту Спостережною Радою банку та узгодження цієї кандидатури Комісією Головного управління Національного банку України по м. Києву і Київській області з питань нагляду та регулювання діяльності банків, відповідно до прийнятого рішення від 9 серпня 2007 № 0733.
Директор
ТОВ Аудиторська фірма «АленАудит» О.В. Іонова