Ежеквартальныйотче т эмитента эмиссионных ценных бумаг за: I квартал 2007 г

Вид материала

Документы

Содержание 9. Учет товаров и расходов на продажу 11. Оценка незавершенного производства 12. Порядок учета затрат на производство 14. Учет расходов будущих периодов 15. Учет резервов предстоящих расходов и платежей 16. Учет кредитов и займов

Подобный материал:

• Ежеквартальныйотче т эмитента эмиссионных ценных бумаг за: III квартал 2007 г. Открытое, 4266.09kb.
• Ежеквартальныйотче т эмитента эмиссионных ценных бумаг код эмитента: 03-30860-е за:, 1259.03kb.
• Ежеквартальныйотче т эмитента эмиссионных ценных бумаг за: I квартал 2005, 4823.34kb.
• Ежеквартальныйотче т эмитента эмиссионных ценных бумаг за: IV квартал 2002, 8327.04kb.
• Ежеквартальныйотче т эмитента эмиссионных ценных бумаг за: 4 квартал 2007г, 4642.25kb.
• Ежеквартальныйотче т эмитента эмиссионных ценных бумаг за: 1 квартал 2006, 7020.3kb.
• Ежеквартальныйотче т эмитента эмиссионных ценных бумаг за I квартал 2009, 2262.07kb.
• Ежеквартальныйотче т эмитента эмиссионных ценных бумаг за: II квартал 2003, 10931.27kb.
• Ежеквартальныйотче т эмитента эмиссионных ценных бумаг за: I квартал 2003, 10817.7kb.
• Ежеквартальныйотче т эмитента эмиссионных ценных бумаг за: 2 квартал 2007г, 5745.76kb.

9. Учет товаров и расходов на продажу

9.1.Товарно-материальные ценности, приобретенные специально для последующей продажи другим организациям и своим работникам принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости на счете 41 “Товары”.


9.2.В соответствии с ПБУ 10/99 передача товаров в качестве подарков или безвозмездной передачи физическим лицам (юридическим лицам) не является расходами по обычным видам деятельности, согласно пункту 12 такая выдача считается прочим расходом, поэтому отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Согласно ст.146 НК РФ безвозмездная передача права собственности на товары признается их реализацией, поэтому на стоимость переданных товаров необходимо начислить НДС (НДС начисляется исходя из их рыночной стоимости), а НДС уплаченный поставщикам необходимо поставить на возмещение (п.2 ст.171 НК РФ).


9.3.Структурные подразделения, имеющие торговые точки и осуществляющие розничную торговлю, учет товаров осуществляют по розничным (продажным) ценам. В этом случае разница между покупной стоимостью и стоимостью по продажным ценам (скидки, накидки) отражается на счете 42 “Торговая наценка”.

В структурных подразделениях занимающихся розничной торговлей и учитывающих товары по продажным ценам, по кредиту счета 90 "Продажи" отражается продажная стоимость проданных товаров в корреспонденции со счетами учета денежных средств и расчетов, а по дебету - их учетная стоимость (в корреспонденции со счетом 41 субсчет "Товары в розничной торговле") с одновременным сторнированием сумм скидок (накидок), относящихся к проданным товарам (в корреспонденции со счетом 42 "Торговая наценка").

Остаток товаров отражается в бухгалтерском балансе по покупной стоимости независимо от варианта учета товаров (по розничным (продажным) ценам или покупной стоимости).

Затраты по подготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу, включаются в покупную стоимость товаров (п.13 ПБУ 5/01).


9.4.Передача продукции собственного производства в магазины (торговые точки) отражается в бухгалтерском учете по фактической производственной себестоимости по кредиту счета 43 “Готовая продукция” в корреспонденции со счетом 79 «Внутрихозяйственные расчеты».


9.5.Учет затрат по заготовлению и приобретению товаров в бухгалтерском учете (кроме розничной торговли) отражается с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение товаров» и 16 «Отклонения в стоимости товаров» с оценкой товаров на счете 41 «Товары» по учетной цене (в качестве учетной цены принимается договорная цена товаров).


9.6.Транспортно – заготовительные расходы распределяются между фактической себестоимостью проданных товаров и остатком товаров пропорционально стоимости товаров.


9.7. Расходы по хранению товаров (при условии их хранения на складе вместе с другими материальными ценностями) распределяются пропорционально стоимости хранящихся материальных ценностей, по хранению нефтепродуктов – пропорционально объему.


9.8. При продаже товаров и ином их выбытии (кроме товаров в розничной торговле) их оценка производится по средней себестоимости.


9.9.Основной деятельностью структурного подразделения - Управления «Татнефтеснаб» является производство материально-технического снабжения, в связи с этим учет поступления материалов, оборудования, основных средств и других ценностей, предназначенных для передачи в структурные подразделения ОАО «Татнефть» осуществляется на счете 41 «Товары».

Затраты Управления «Татнефтеснаб» - это затраты, связанные с процессом заготовления, доставки материальных ценностей в структурные подразделения и учитываемые на счете 20 субсчет «Производство материально-технического снабжения». По окончании месяца указанные затраты распределяются по структурным подразделениям пропорционально стоимости полученных материальных ценностей и передаются извещением.

Полученные структурным подразделением затраты УТНС отражаются в общехозяйственных расходах на счете 26, отклонения в стоимости материальных ценностей (ТЗР) отражаются на счете 15 в корреспонденции со счетом 79.


10. Учет готовой продукции


10.1.Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе по полной фактической производственной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием в процессе производства основных средств, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов, и другие затраты на производство продукции.


10.2.Учет выпуска готовой продукции ведется без применения счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)".


10.3.Оценка готовой продукции при продаже и ином выбытии производится по средней себестоимости каждого вида продукции (п.22 ПБУ 5/01).

Расчет фактической себестоимости 1 ед. продукции за текущий период (месяц) производится с учетом остатка готовой продукции на начало месяца.

Расчет остатка готовой продукции на конец месяца производится путем сложения остатка на начало месяца и поступления готовой продукции за отчетный месяц и минуса готовой продукции выбывшей за отчетный месяц.

К_{на конец м-ца} = К_{на нач.м-ца} + К_{поступ.за м—ц} – К_{выбыло за м-ц}

где:

К_{на конец м-ца} – количество продукции на конец месяца

К_{на нач.м-ц} – количество продукции на начало месяца

К_{поступ.за м—ц} – количество продукции, поступившей за отчетный месяц

К_{выбыло за м-ц} – количество продукции, выбывшей за месяц


Фактическая себестоимость единицы товарной продукции при добыче нефти, при производстве нефтепродуктов и др. продукции отчетного периода находится по формуле:


Ф_{акт.С/С продукц.отчет.мес .}= С_{НЗП на нач.} + ∑_{Дт 20 (23,29)}

К_{прод. на нач.} + К_{прод.за отч.мес.}


где:

Ф_{акт.С/С продукц.отчет.мес.} - фактическая себестоимость 1 единицы продукции за

отчетный месяц

К_{прод. на нач.} - количество (тоннаж, шт.и др.) продукции в незавершенном

производстве на начало месяца

К_{прод.за отч.мес.} - количество (тоннаж, шт. и др.) продукции произведенной в

течение отчетного месяца

С_{НЗП на нач.} - сальдо или остаток НЗП на начало месяца.

∑_{Дт 20 (23,29)} -сумма всех затрат, связанных непосредственно с выпуском

продукции, выполнением работ и оказанием услуг, отраженных

по Дт счетов 20,23,29 текущего месяца.


10.4. Принятие к бухгалтерскому учету готовой продукции, изготовленной для продажи, в том числе и продукции, частично предназначенной для собственных нужд организации, отражается по дебету счета 43 "Готовая продукция" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство.

Если готовая продукция полностью направляется для использования в самом структурном подразделении или для дальнейшей переработки, то она на счет 43 "Готовая продукция" не приходуется, а учитывается на счете 10 "Материалы", образуя основу для изготовления другого продукта (п.82 Методических указаний по бухучету МПЗ).

В случае если готовая продукция собственного производства частично используется для собственных нужд, то в бухучете она отражается по Дт 10 «Материалы» и Кт 43 «Готовая продукция».


11. Оценка незавершенного производства


11.1. К незавершенному производству относится продукция (работы), не прошедшая всех стадий технологического процесса, а также не прошедшая испытаний и технической приемки.

Незавершенное производство отражается в балансе по фактической производственной себестоимости.

Расчет остатков незавершенного производства на конец месяца в стоимостном выражении производится по формуле:

С_{НЗП на конец} = С_{НЗП на нач.} + ∑_{Дт 20 (23,29)} - ∑_{Кт 20 (23,29)}

где:

С_{НЗП на конец} - Сальдо или остаток НЗП на конец месяца.

С_{НЗП на нач.} – Сальдо или остаток НЗП на начало месяца.

∑_{Дт 20 (23,29)} - Сумма всех затрат, связанных непосредственно с выпуском

продукции, выполнением работ и оказанием услуг, отраженных

по Дт счетов 20,23,29 текущего месяца.

∑_{Кт 20 (23,29)} - Сумма фактической себестоимости завершенной

производством продукции, выполнением работ и услуг,

отраженная по Кт счетов 20,23,29 текущего месяца.

Данный расчет остатков незавершенного производства применяется при выполнении работ, оказании услуг.


12. Порядок учета затрат на производство


12.1. Списание затрат на производство производится в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими расходами (п.6 ПБУ 1/98, п.18 ПБУ 10/99).


12.2.Учет затрат на производство ведется традиционно-калькуляционным методом, при котором исчисляется полная производственная себестоимость продукции (работ, услуг).


Учет и распределение затрат между себестоимостью нефти, газа попутного и услуг по подготовке нефти производится в соответствии с действующей Инструкцией по планированию, учету и калькулированию себестоимости добычи нефти и газа.


12.3. Суммы общехозяйственных расходов, учтенные на счете 26 "Общехозяйственные расходы", ежемесячно списываются в дебет счетов 20 "Основное производство", 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», при этом распределение расходов по видам производств и хозяйств производится пропорционально фактическим расходам на оплату труда основных производственных рабочих.


12.4.Расходы по обслуживанию основных и вспомогательных производств, учтенные на счете 25 «Общепроизводственные расходы» списываются между производствами пропорционально фактическим расходам на оплату труда основных производственных рабочих.


12.5.Выявленные в текущем месяце расходы, оформленные первичными учетными документами и не отраженные в бухгалтерском учете в предыдущих месяцах отчетного года, признаются в бухгалтерском учете в себестоимости текущего месяца, исключая перерасчеты себестоимости продукции (работ, услуг) с начала года.


12.6.Расходы, ошибочно не включенные в себестоимость предыдущих отчетных периодах, признаются в бухгалтерском учете убытками прошлых лет и отражаются в том отчетном периоде, в котором были выявлены, на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в составе прочих расходов.


12.7.Коммерческие расходы (расходы на продажу) ежемесячно в полном объеме списываются со счета 44 «Расходы на продажу» в Дт счета 90 «Продажи» без их распределения между проданной и непроданной продукцией (п.9 ПБУ 10/1999).


12.8.3атраты по производству нефтепродуктов (газопродуктов) распределяются между объектами готовой продукции пропорционально объему выручки, рассчитанной исхода из минимальной цены реализации каждого вида нефтепродукта (газопродукта) текущего месяца.

Себестоимость единицы нефтепродукта (газопродукта) определяется коэффициентным методом.


13. Учет затрат и выручки от реализации проекта «Стабилизация добычи нефти ОАО «Татнефть» за счет ввода в эксплуатацию новых добывающих скважин, оборудованных цепными приводами


13.1.Определение затрат и выручки на добывающих скважинах, оборудованных цепными приводами, задейственных в инвестпроекте, производится исходя из удельного веса добычи нефти из скважин, оборудованных цепными приводами в общей добыче нефти.


13.2.Учет затрат на производство добычи нефти из скважин, оборудованных цепными приводами, задейственных в инвестпроекте, ведется на счете 20 субсчет 08 «Производство добычи нефти из скважин, оборудованных цепными приводами, задейственных в инвестпроекте» в разрезе цехов добычи.

В состав затрат прямым способом включаются: амортизация скважин, амортизация цепных приводов, амортизация штанг, НКТ, устьевой арматуры и др. основных средств, которые напрямую привязаны к скважине, оборудованной цепным приводом затраты на капитальный и подземный ремонт скважин, амортизация штанг, НКТ, устьевой арматуры и др. основных средств, которые напрямую привязаны к скважине, оборудованной цепным приводом арендная плата за землю, налог на имущество. Остальные затраты распределяются пропорционально общему количеству добычи нефти и количеству нефти, добытой из скважин, оборудованных цепными приводами, задейственных в инвестпроекте, с помощью рассчитанного коэффициента распределения. Коэффициент распределения рассчитывается отношением количества добытой нефти из скважин, оборудованных цепными приводами, задейственных в инвестпроекте, к общему количеству нефти, добытой по НГДУ.

Коэф.расп.=

Для определения косвенных затрат, включаемых в себестоимость нефти добытой из скважин, оборудованных цепными приводами, задейственных в инвестпроекте, берется сумма всех затрат, поэлементно учтенных на счете 20 субсчет 01 «Производство добычи нефти», включая общепроизводственные, общехозяйственные расходы за исключением затрат, включаемых прямым способом (амортизации скважин, амортизации цепных приводов, амортизация штанг, НКТ, устьевой арматуры и др. основных средств , которые напрямую привязаны к скважине, оборудованной цепным приводом затрат на капитальный и подземный ремонт скважин, амортизация штанг, НКТ, устьевой арматуры и др. основных средств, которые напрямую привязаны к скважине, оборудованной цепным приводом, арендной платы за землю, налога на имущество) и умножается на коэффициент распределения. Исчисленная сумма затрат коэффициентным методом отражается в бухгалтерском учете по Дт 20-08 и Кт 20-01 по каждому элементу затрат.


13.3.По окончании отчетного периода сумма фактической себестоимости, учтенная на счете 20-08 «Производство добычи нефти из скважин, оборудованных цепными приводами, задейственных в инвестпроекте» списывается на счет 43-01 «Готовая продукция из скважин, оборудованных цепными приводами, задейственных в инвестпроекте».


13.4.Передача готовой продукции для реализации в УРНиН, производится по фактической себестоимости и отражается проводкой Дт 79 и Кт 43-02.


13.5.Выручка от продажи нефти, добытой из скважин, оборудованных цепными приводами, задейственных в инвестпроекте, за отчетный период определяется по формуле:


Выручка из скв. оборуд.цепн.привод., задейств. в инвестпроекте = (Выручка от продажи нефти в целом по обществу / количество всей проданной нефти) х количество нефти, добытой из скважин, оборудованных цепными приводами, задейственных в инвестпроекте


13.6.Сумма коммерческих расходов (расходов на продажу), связанных с продажей нефти, добытой из скважин, оборудованных цепными приводами, задейственных в инвестпроекте, определяется исходя из удельного веса выручки от продажи нефти, добытой из скважин, оборудованных цепными приводами в общей выручке от продажи нефти в целом по Обществу, и рассчитывается по формуле:


Сумма коммерческих расходов, связанных с продажей нефти из скважин, оборудованных цепными приводами, задейственных в инвестпроекте = Коммерческие расходы, связанные с продажей нефти в целом по обществу х (Выручка от продажи нефти из скважин, оборудованных цепными приводами, задейственных в инвестпроекте / Выручка от продажи нефти в целом по Обществу)


13.7.Нефть, добытая из скважин, оборудованных цепными приводами, задейственных в инвестпроекте, УСЛОВНО не используется на собственные нужды в НГДУ и не используется в давальческой схеме по выработке нефтепродуктов в УРНиН.


14. Учет расходов будущих периодов


14.1.Затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском учете на счете 97 “Расходы будущих периодов” и подлежат отнесению на издержки производства или на соответствующие источники финансирования в равномерном порядке, в течение периода, к которому они относятся.

Расходы будущих периодов формируются по следующим группам:

• платежи по арендной плате, перечисленные досрочно;
  
• платежи по страхованию (ДМС, негосударственный пенсионный фонд, страхование имущества, страхование от несчастных случаев и др.)
  
• расходы на освоение природных ресурсов (расходы на поиски и оценку месторождений, расходы на подготовку территории к ведению горных, строительных и других работ, расходы на возмещение комплексного ущерба, наносимого природным ресурсам землепользователями и др.);
  
• расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладанием (по лицензионным соглашениям);
  
• расходы, связанные с приобретением лицензий;
  
• прочие виды расходов (переходящие отпуска, расходы по капремонту, сезонные расходы по котельным и др. расходы), расходы по поддержанию патентов, не внедренных в производство.
  

14.2.Расходы будущих периодов относятся на соответствующие затратные счета равномерно в течение периода, к которому они относятся. Сроки списания определяются по каждому виду расходов будущих периодов в момент их признания в бухгалтерском учете в соответствии с заключенным договором.


14.3.Расходы межсезонного периода, связанные с содержанием котельных рассматриваются как расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам.

Указанные расходы относятся на счет 97 субсчет «Сезонные расходы по видам деятельности» с последующим их списанием равными долями в Дт сч.23 субсчет «Котельная» в течение периода осуществления деятельности котельной.


15. Учет резервов предстоящих расходов и платежей


15.1.В целях равномерного включения предстоящих расходов в затраты на производство и расходы на продажу акционерное общество создает резерв на выплату вознаграждения по итогам работы за год.

Движение зарезервированных сумм в бухгалтерском учете отражается на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Резервирование сумм отражается по Кт 96 субсчет “Резерв предстоящих расходов на выплату вознаграждения по итогам работы за год” в корреспонденции со счетами учета затрат производственной деятельности, вспомогательного производства, обслуживающего производства.

Размер ежемесячных отчислений в резерв определяется исходя из ежемесячного процента отчислений и фактического размера расходов на оплату труда, принимаемого в целях налогообложения. Процент отчислений в резерв рассчитывается по ОАО «Татнефть» путем отношения годовой плановой суммы расходов на выплату вознаграждения по итогам работы за год к плановой сумме расходов на оплату труда.

Плановая сумма расходов на выплату вознаграждения по итогам работы за год состоит из предполагаемой суммы расходов на выплату вознаграждения и суммы отчислений единого социального налога.

Начисление и отражение взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве на сумму расходов по выплате вознаграждения в бухгалтерском учете производится в том отчетном периоде, когда будут производиться начисления выплат вознаграждения по итогам работы за год работникам (т.е. в момент Дт 96 – Кт 70), по Дт счетов 20,23,25,26,29 и Кт 69. Сумма начисленных взносов от несчастных случаев включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг).


15.2.Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проводится инвентаризация резерва на выплату вознаграждения по состоянию на 31 декабря текущего года путем проверки правильности и обоснованности созданного резерва и уточнения величины переходящего остатка. В случае если уточненная сумма переходящего остатка больше, чем сальдо по счету 96 субсчет “Резерв предстоящих расходов на выплату вознаграждения по итогам работы за год”, то сумма превышения относится на затраты производства оборотами декабря месяца, в случае если сумма переходящего остатка меньше, чем сальдо по счету 96 субсчет “Резерв предстоящих расходов на выплату вознаграждения по итогам работы за год”, то начисленная сумма резерва сторнируется оборотами декабря месяца.

По окончании начисления и выплаты ежегодного вознаграждения излишне начисленная сумма резерва относится на прочие доходы.

16. Учет кредитов и займов


16.1.Основная сумма долга по полученному от заимодавца займу или кредиту учитывается обществом-заемщиком в соответствии с условиями договора займа или кредитного договора в сумме фактически поступивших денежных средств или в стоимостной оценке других вещей, предусмотренной договором (п.3 ПБУ 15/01).


16.2.По полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом причитающихся к уплате на конец отчетного периода (месяца) процентов в соответствии с порядком, установленным в договоре займа или кредитного договора.


16.3.Аналитический учет задолженности по полученным займам и кредитам, включая выданные заемные обязательства, ведется по видам займов и кредитов, видам заемных обязательств, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их (п.8 ПБУ 15/01).


16.4.Задолженность по предоставленному заемщику займу или кредиту, полученному или выраженному в иностранной валюте или условных денежных единицах, учитывается заемщиком в рублевой оценке по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату фактического совершения операции (предоставления кредита, займа, включая размещение заемных обязательств), а при отсутствии курса Центрального банка Российской Федерации - по курсу, определяемому по соглашению сторон (п.9 ПБУ 15/01).


16.5.Задолженность Общества-заемщика заимодавцу по полученным займам и кредитам в бухгалтерском учете подразделяется на краткосрочную и долгосрочную.

Краткосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения который согласно договора не превышает 12 месяцев.

Долгосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев.

Общество-заемщик осуществляет перевод долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в краткосрочную в момент, когда по условиям договора займа и (ли) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней.

16.6.Проценты по полученным займам и кредитам признаются прочими расходами того периода, в котором они произведены, кроме случаев, когда законодательством или правилами бухгалтерского учета установлен иной порядок (п.15 ПБУ 10/99).


16.7.Начисление причитающегося дохода (процентов или дисконта) по размещенным облигациям отражается в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления (п.18 ПБУ 15/01).


16.8.При выдаче векселя для получения займа денежными средствами сумма причитающихся векселедержателю к оплате процентов или дисконта включается векселедателем в состав прочих расходов.

В целях равномерного (ежемесячного) включения сумм причитающихся процентов или дисконта в состав прочих расходов по выданным векселям, необходимо их учитывать как расходы будущих периодов.


16.9.По векселям, полученным за предоставление в пользование денежных средств, сумма процентов причитающихся к получению ежемесячно начисляется в состав прочих доходов и отражается проводкой по Дт 58 субсчет «Дисконт и процент по векселям» и Кт 91 субсчет «Прочие доходы».

Сумма дисконта, причитающаяся к получению, ежемесячно равными долями включается в состав операционных доходов и отражается проводкой по Дт 58 субсчет «Дисконт и процент по векселям» и Кт 91 субсчет «Прочие доходы».