Ежеквартальныйотче т эмитента эмиссионных ценных бумаг за: I квартал 2007 г
| Вид материала | Документы |
- Ежеквартальныйотче т эмитента эмиссионных ценных бумаг за: III квартал 2007 г. Открытое, 4266.09kb.
- Ежеквартальныйотче т эмитента эмиссионных ценных бумаг код эмитента: 03-30860-е за:, 1259.03kb.
- Ежеквартальныйотче т эмитента эмиссионных ценных бумаг за: I квартал 2005, 4823.34kb.
- Ежеквартальныйотче т эмитента эмиссионных ценных бумаг за: IV квартал 2002, 8327.04kb.
- Ежеквартальныйотче т эмитента эмиссионных ценных бумаг за: 4 квартал 2007г, 4642.25kb.
- Ежеквартальныйотче т эмитента эмиссионных ценных бумаг за: 1 квартал 2006, 7020.3kb.
- Ежеквартальныйотче т эмитента эмиссионных ценных бумаг за I квартал 2009, 2262.07kb.
- Ежеквартальныйотче т эмитента эмиссионных ценных бумаг за: II квартал 2003, 10931.27kb.
- Ежеквартальныйотче т эмитента эмиссионных ценных бумаг за: I квартал 2003, 10817.7kb.
- Ежеквартальныйотче т эмитента эмиссионных ценных бумаг за: 2 квартал 2007г, 5745.76kb.
23.Внутрихозяйственные расчеты
23.1.Информация обо всех видах расчетов между структурными подразделениями, выделенных на отдельные балансы, расчеты между исполнительным аппаратом общества и структурными подразделениями, в частности: расчетов по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по передаче продукции, по передаче объектов основных средств, по передаче работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности и т.п. отражается по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (Инструкция по применению Плана счетов).
23.2.Формирование конечного финансового результата деятельности в структурных подразделений отражается на счете 99 «Прибыли и убытки».
Конечный финансовый результат слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные.
Передача сальдо по счету 99 субсчет «Финансовый результат для передачи в ОАО «ТН» в управление бухгалтерского учета и отчетности исполнительного аппарата производится ежеквартально для формирования конечного финансового результата – в целом по акционерному обществу.
Документом для отражения данной операции на счете 79 «Внутрихозяйственные расчеты» служит извещение, подписываемое главным бухгалтером структурного подразделения.
23.3.На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года структурные подразделения отражают начисленные штрафы, пени по бюджетным и внебюджетным платежам в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам». Указанные платежи по извещению ежемесячно передаются структурными подразделениями в управление бухгалтерского учета и отчетности исполнительного аппарата для формирования конечного финансового результата – в целом по акционерному обществу.
В бухгалтерском учете делаются проводки:
Дт 99 Кт 68 начисленные штрафы, пеня
Дт 79 Кт 99 передана в УБУиО сумма штрафов, пеней
Дт 68 Кт 79 (51) погашение задолженности с бюджетом
23.4.Передача одним структурным подразделением другому имущества или других активов производится через управление бухгалтерского учета и отчетности исполнительного аппарата, путем выписки извещения в 3-х экземплярах с приложением первичных документов (накладная на внутреннее перемещение, акта приема-передачи и т. п.).
Передача собственных оказанных услуг, выполненного объема работ, собственной продукции производится по фактической себестоимости.
В случае если фактическая себестоимость на момент передачи не сформирована, то разница между фактической и плановой себестоимостью передается в следующем месяце. Указанная разница в бухгалтерском учете отражается на счете 97 «Расходы будущих периодов» или 98 «Доходы будущих периодов».
По планово-учетным ценам (плановой себестоимости) без плановых накоплений производится передача услуг, работ, оказываемых между нефтегазодобывающими управлениями (НГДУ), когда передаваемые услуги непосредственно относятся на затраты производства по добыче нефти или выработке нефтепродуктов. В этом случае разница между фактической и плановой себестоимостью списывается на собственное потребление для производственных нужд.
Передача покупных материальных ценностей, товаров производится по фактической себестоимости.
Передача объектов основных средств производится по первоначальной стоимости с указанием суммы накопленного износа. По переданным объектам передается и добавочный капитал.
К извещению на передачу объектов основных средств прикладывается история данного объекта (дата ввода, сумма дооценки, уценки и т.д.).
24.Учет с подотчетными лицами
24.1.Порядок выдачи наличных денежных средств работникам Общества под отчет регулируется правилами ведения кассовых операций.
По суммам, выданным в подотчет на административно-хозяйственные и операционные расходы, представляются документы, подтверждающие их расход и окончательный расчет по ним не позднее одного календарного месяца со дня их выдачи.
По суммам, выданным под отчет на служебные командировки представляются документы, подтверждающие их расход и окончательный расчет по ним не позднее 3-х рабочих дней со дня возвращения из командировки.
25.Учет курсовых разниц
25.1.По операциям в иностранной валюте отрицательные и положительные курсовые разницы, образующиеся в связи с изменением официального курса иностранных валют по отношению к российскому рублю, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за который составлена бухгалтерская отчетность, и подлежат зачислению на финансовые результаты как прочие доходы или прочие расходы (кроме случаев, предусмотренных законодательством) (п.4-6,12 ПБУ 3/2006).
25.2.Курсовые разницы учитываются по счету 91 «Прочие доходы и расходы». Аналитический учет ведется по каждому виду курсовых разниц (валютный счет, касса, подотчетные лица и т. д.), а в отношении курсовых разниц, связанным с дебиторской и кредиторской задолженностью, по каждому долгу.
25.3.Пересчет стоимости денежных знаков в кассе, средств в расчетах в банках, денежных и платежных документов, краткосрочных ценных бумаг, средств в расчетах (включая по заемным обязательствам) с юридическими и физическими лицами, выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности.
Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, выраженной в иностранной валюте, может производиться, кроме того, по мере изменения курсов иностранных валют, котируемых ЦБ РФ (п.7 ПБУ 3/2006).
Для составления бухгалтерской отчетности пересчет стоимости вышеперечисленных активов и обязательств в рубли производится по курсу ЦБ РФ, действующему на отчетную дату (последний календарный день отчетного периода) (п.8 ПБУ 3/2006).
26. Забалансовый учет выданных гарантий, обеспечений
26.1. Поручительство – это один из способов обеспечения исполнения обязательств. По договору поручительства поручитель обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его обязательства полностью или частично (ст.361 ГК РФ). Договор должен быть совершен в письменной форме, несоблюдение письменной формы влечет недействительность договора поручительства (ст.362 ГК РФ).
26.2. Выданное поручительство в обеспечение выполнения обязательства работника учитывается по Дт 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные в сумме, исходя из условий договора поручительства. Аналитический учет ведется по каждому выданному обеспечению.
Суммы выданных обеспечений, учтенных на счете 009 списываются по мере погашения задолженности, т.е. после исполнения работником обязательств перед банком по возврату кредита.
27. Забалансовый учет полученных обязательств
27.1. Продажа товаров в рассрочку означает заключение между сторонами договора коммерческого кредита (ст.823 ГК РФ). Переданное работнику имущество остается в залоге у Общества как гарантия исполнения покупателем своей обязанности по оплате имущества, вплоть до полной его оплаты (ст.488 ГК РФ), если иное не предусмотрено договором купли-продажи.
27.2. Полученное в залог имущество от работника учитывается по Дт 008 «Обеспечение обязательств и платежей полученные» в сумме исходя из условий договора.
Суммы обеспечений, учтенные на счете 008, списываются по мере погашения задолженности, т.е. после исполнения работником обязательств по оплате имущества.
Аналитический учет по сч.008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» ведется по каждому полученному обеспечению.
28.Учет распределения и использования прибыли
28.1.В бухгалтерском балансе ОАО «Татнефть» финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), т.е. конечный результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством РФ налогов и иных обязательных аналогичных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения.
28.2.Суммы нераспределенной прибыли отчетного периода учитываются на счете 84 «Нераспределенная прибыль» на субсчете «Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года».
28.3.Нераспределенная прибыль по фондам не распределяется, Общество работает с нераспределенной прибылью.
28.4.Распределение нераспределенной прибыли по каналам использования производится после утверждения акционерным собранием статей расхода с субсчета 84 субсчет “Нераспределенная прибыль прошлых лет”.
28.5.Общество выплачивает дивиденды (доходы) акционерам (учредителям) денежными средствами. Источником выплат дивидендов является нераспределенная прибыль прошлых года, в бухгалтерском учете выплата дивидендов отражается по Дт 84 субсчет “Нераспределенная прибыль прошлых лет” – Кт 75, 70 в периоде их осуществления.
Срок и порядок выплаты дивидендов определяются решением общего собрания акционеров.
29.Резервный капитал
29.1.В ОАО «Татнефть» создан резервный капитал в размере, предусмотренном Уставом Общества и в соответствии с Федеральным законом № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».
29.2.Резервный капитал Общества предназначен для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Резервный капитал не может быть использован для иных целей.
29.3.Информация о наличии и движении резервного капитала отражается по счету 82 субсчет «Резервный капитал».
30.Учет расчетов по налогу на прибыль
30.1.При составлении бухгалтерской отчетности Общества в бухгалтерском балансе отражаются сальдированные (свернутые) суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства.
Суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отражаются в бухгалтерском балансе в свернутом (сальдированном) виде только при одновременном наличии следующих условий:
- наличие отложенных налоговых активов и отложенных обязательств;
- отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства учитываются при расчете налога на прибыль.
31.События после отчетной даты
31.1.Событие после отчетной даты – это факт хозяйственной деятельности, происходящий в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности за отчетный год (п.3 ПБУ 7/98).
Существенное событие после отчетной даты подлежит отражению в бухгалтерской отчетности за отчетный год независимо от положительного или отрицательного его характера для общества (п.6 ПБУ 7/98).
31.2.Существенным событием признается:
-событие без знания, о котором пользователям бухгалтерской отчетности невозможна достоверная оценка финансового состояния движения денежных средств или результатов деятельности общества;
-сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных составляет не менее 5%.
31.3.Последствия события после отчетной даты оцениваются в денежном выражении в специальном расчете (п.8 ПБУ 7/98).
В случае если событие подтверждает существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых Общество вело свою деятельность, то события отражаются путем непосредственных записей в бухгалтерском учете (заключительными оборотами декабря месяца) до утверждения годовой бухгалтерской отчетности (п.9 ПБУ 7/98).
Событие, свидетельствующее о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых Общество ведет свою деятельность, показываются путем раскрытия соответствующей информации в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (п.10 ПБУ 7/98).
32.Условные факты хозяйственной деятельности
32.1.Условным фактом хозяйственной деятельности является имеющий место по состоянию на отчетную дату факт хозяйственной деятельности, в отношении последствий которого и вероятности их возникновения в будущем существует неопределенность, т.е. возникновение последствий зависит от того, произойдет в будущем одно или несколько неопределенных событий (п.3 ПБУ 8/01).
К условным фактам относятся:
-не завершенные на отчетную дату судебные разбирательства, в которых Общество выступает истцом или ответчиком, и решения по которым могут быть приняты лишь в последующие отчетные периоды;
-не разрешенные на отчетную дату разногласия с налоговыми органами по поводу уплаты платежей в бюджет;
-выданные до отчетной даты гарантии, поручительства и другие виды обеспечения обязательств в пользу третьих лиц, сроки исполнения по которым не наступили;
-учтенные (дисконтированные) до отчетной даты векселя, срок платежа по которым не наступил до отчетной даты;
-какие-либо осуществленные до отчетной даты действия других организаций или лиц, в результате которых Общество должно получить компенсацию, величина которой является предметом судебного разбирательства;
-выданные Обществом гарантийные обязательства в отношении проданных им в отчетном периоде продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг;
-обязательства в отношении охраны окружающей среды;
-продажа или прекращение какого-либо направления деятельности Общества, закрытие подразделений Общества или их перемещение в другой географический регион и др.;
-другие аналогичные факты.
32.2.Для целей отражения в бухгалтерской отчетности условные обязательства подразделяются на две группы:
-существующие на отчетную дату обязательства, в связи с которыми на счетах бухгалтерского учета создаются резервы;
-возможные обязательства, информация о которых подлежит раскрытию в пояснительной записке.
Условные активы на счетах бухгалтерского учета не отражаются. Информация об условных активах раскрывается в бухгалтерской отчетности. (п.6,7 ПБУ 8/01)
32.3.Все существенные последствия условных фактов подлежат отражению в бухгалтерской отчетности Общества за отчетный год независимо от того, являются ли они благоприятными или неблагоприятными для Общества.
Последствия условных фактов признаются существенными, если без знания о них пользователями бухгалтерской отчетности невозможна достоверная оценка финансового состояния, движения денежных средств или результатов деятельности Общества на отчетную дату.
Существенность последствий условного факта определяется Обществом исходя из общих требований к бухгалтерской отчетности.(п.5 ПБУ 8/01).
32.4.В исключительных случаях, когда раскрытие информации в объеме наносит или может нанести ущерб Обществу в ходе урегулирования им соответствующего условного факта, то информация не раскрывается в полном объеме. В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках указывается лишь общий характер условного факта и причина, по которой более подробная информация не раскрывается (п.24 ПБУ 8/01).
СПОСОБЫ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, ВАРИАНТНОСТЬ КОТОРЫХ ОБУСЛОВЛЕНА ПРОТИВОРЕЧИЯМИ
1.Порядок приобретения книг, брошюр, технической литературы, периодических изданий, их учет, передача в эксплуатацию
1.1.Приобретенные книги, брошюры и т.п. издания учитываются в составе материально-производственных запасов. Приходуя книги, брошюры и т.п. издания следует оформлять первичные документы по учету материально-производственных запасов.
Согласно настоящей учетной политике учет фактических затрат по приобретению материально-производственных запасов отражается в бухгалтерском учете с использованием счетов 15 и 16. В связи с этим в бухгалтерском учете приобретение книг отражается следующим образом:
Дт 71 Кт 50 – выданы в подотчет наличные деньги на приобретение книг
Дт 60 Кт 51 – перечислены денежные средства на приобретение книг
Дт 15 Кт 71,60 – отражена договорная стоимость книги, сопутствующие услуги при приобретении книги, согласно авансовому отчету, договору
Дт 10 Кт 15 – учтена приобретенная книга по учетной (договорной) стоимости в составе материалов
Дт 16 Кт 15 - отражены отклонения от учетной (договорной) стоимости книги
Дт 26 Кт 10 – списана стоимость книги при передаче в производство или эксплуатацию
Дт 26 Кт 16 – списаны отклонения от учетной стоимости книги
В целях обеспечения сохранности книг, брошюр и других подобных изданий за балансом организуется учет за их движением.
1.2. Произведенные расходы на подписку периодических изданий следует отражать на счете 97 «Расходы будущих периодов» с дальнейшим равномерным их списанием на затраты производства по мере поступления изданий.
Счет 97 «Расходы будущих периодов» предназначен для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но не имеющих отношения к формированию затрат на производство продукции (работ, услуг) данного отчетного периода, а относящихся к будущим отчетным периодам. Указанные расходы подлежат равномерному списанию в течение периода, к которому они относятся (п.65 Положения по ведению бухгалтерского учета).
Применение счета 97 предполагается по тем работам и услугам, которые будут оказаны организации в будущем, но расчеты, за которые организация полностью произвела в данном отчетном периоде.
Оплата подписки на периодические издания представляет собой предоплату в счет будущей поставки отдельных номеров газет или журналов. При этом расчет за все издания, которые будут поступать на предприятие в дальнейшем (в последующих отчетных периодах), производится полностью в том отчетном периоде, в котором производится подписка.
Если выписанные издания предназначены для использования в производственной деятельности предприятия либо необходимы для управления производством, то расходы по подписке должны быть отражены следующим образом:
Дт 76 Кт 51,71 - платежи по подписке на периодические издания;
Дт 97 Кт 76 - учтены расходы на подписку;
Дт 26 Кт 97 - списание затрат на подписку в части полученного издания.
В случае если подписка организована на периодические издания развлекательного характера, то затраты списываются: Дт 91 субсчет «Прочие расходы» – Кт 97 и в целях уменьшения облагаемой базы по налогу на прибыль не принимаются.
В случае если подписка оформляется работниками организации на их домашний адрес, а организация возмещает соответствующие суммы, то они также отражаются в составе расходов без уменьшения облагаемой базы по налогу на прибыль:
Дт 91 субсчет «Прочие расходы» - Кт 73 субсчет «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – начисление компенсации;
Дт 73 Кт 50 - выдача компенсации из кассы организации.
2.Приобретение квартир для последующей продажи
2.1. Приобретения организацией квартир с целью их дальнейшей перепродажи рассматривается как торговая деятельность. Полученные квартиры в данном случае учитываются на балансе организации, на счете 41 «Товары». Датой постановки на счет является дата государственной регистрации договора купли-продажи.
Операция по передаче квартиры в собственность работника является предметом договора купли-продажи квартиры (п.1ст.454 II ч. ГК РФ).
Продажа недвижимости, к которой относятся и квартиры (ст.130 ГК РФ), регламентирована в §7 гл.30, II ч. ГК РФ.
Из содержания норм указанного параграфа ГК РФ следует:
-продажа квартиры оформляется договором купли-продажи (договор продажи недвижимости), по которому продавец обязуется передать в собственность покупателя квартиру;
-данный договор должен быть заключен в письменной форме путем составления одного документа, подписанного сторонами. Несоблюдение формы договора продажи недвижимости влечет его недействительность;
-в договоре должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить, какая конкретно квартира, включая ее местонахождение, подлежит передаче покупателю;
При отсутствии этих данных в договоре условие о квартире, подлежащей передаче, считается несогласованным сторонами, а соответствующий договор не считается заключенным.
-договор должен также предусматривать цену передаваемой квартиры. При отсутствии в договоре согласованного сторонами в письменной форме условия о цене квартиры договор, о ее продаже считается незаключенным;
-передача недвижимости продавцом и принятие ее покупателем осуществляются по подписываемому сторонами передаточному акту. Если иное не предусмотрено законом или договором, обязательство продавца передать квартиру считается исполненным после вручения этой квартиры покупателю и подписания сторонами соответствующего документа о передаче;
-договор продажи квартиры подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации.
В целях налогообложения налогом на добавленную стоимость продажа квартир в собственность граждан не подлежит налогообложению НДС в соответствии со ст.149 НК РФ.
В бухгалтерском учете указанные операции отражаются следующим образом:
Дт 41 Кт 60 -договорная стоимость, приобретенной квартиры у физического
лица
Дт 62 Кт 90 -выручка от продажи квартиры работнику
Дт 90 Кт 41 -списана покупная стоимость квартиры
Дт 73 Кт 62 -отражена задолженность работника в размере продажной
стоимости квартиры
3.Учет и распределение транспортно-заготовительных расходов
3.1.Транспортно - заготовительные расходы - это затраты организации, непосредственно связанные с процессом заготовления и доставки материалов в организацию.
Расходы по погрузке материалов (товаров, оборудования) в транспортные средства и их транспортировке, которые включаются в состав транспортно-заготовительных расходов, собираются котловым методом на счете 15 субсчет «ТЗР».
По окончании месяца указанные расходы распределяются пропорционально учетной стоимости оприходованных материалов, строительных материалов, товаров, оборудования учтенной на счетах 10, 41, 07 и списываются на счет 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» по субсчетам: «Отклонение в стоимости материалов», «Отклонения в стоимости строительных материалов», «Отклонение в стоимости товаров», «Отклонение в стоимости оборудования».
Другие расходы, относящиеся к транспортно-заготовительным, в частности:
-расходы по содержанию специальных заготовительных пунктов, складов и агентств, организованных в местах заготовок (кроме расходов на оплату труда с отчислениями на социальные нужды);
-наценки (надбавки), комиссионные вознаграждения (стоимость услуг), уплачиваемые снабженческим внешнеэкономическим и иным посредническим организациям;
-плата за хранение материалов в местах приобретения, на железнодорожных станциях, портах, пристанях;
-плата по процентам за предоставленные кредиты и займы, связанные с приобретением материалов до принятия их к бухгалтерскому учету;
-расходы на командировки по непосредственному заготовлению материалов, товаров, оборудования;
-стоимость потерь по поставленным материалам в пути (недостача, порча) в пределах норм естественной убыли;
-другие расходы;
относятся прямым методом на счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» по соответствующим субсчетам.
Расходы по содержанию работников службы снабжения в структурных подразделениях, занимающихся заготовкой, приемкой, хранением и отпуском материальных ресурсов, товаров, готовой продукции, оборудования, внеоборотных активов и т.п., учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы».
Транспортные расходы, связанные с доставкой товарно-материальных ценностей от одного структурного подразделения другому не включаются в транспортно-заготовительные расходы.