Современное состояние рыночной экономики предполагает жесткие требования к управленческой системе предприятия
| Вид материала | Реферат |
- Современное состояние монополистической конкуренции на Российском рынке, 357.4kb.
- Учебная программа дисциплины "проблемы развития рыночной экономики" раздел 1 общие, 163.74kb.
- О. Н. Наумова Проректор по учебной работе гоу впо «Тольяттинский государственный университет, 456.85kb.
- Управления деловой активностью предприятия в условиях рыночной экономики введение управления, 5.21kb.
- Анализ финансового состояния предприятия 10 Сущность, значение и задачи анализа финансового, 289.44kb.
- Аннотация дисциплины «Экономика предприятия», 39.4kb.
- План урока Тема занятия: «Пути повышения эффективности деятельности предприятия в условиях, 75.59kb.
- 5. Решение задачи средствами ms excel, 242.77kb.
- Тема: основные фонды и нефтеналивные суда Содержание, 44.55kb.
- Учебное пособие по дисциплине 1716 «Теоретические основы автоматизированного управления», 1230.76kb.
Из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чистой прибыли) в соответствии с законодательством и учредительными документами предприятие может создавать фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд и другие специальные фонды и резервы.
Общая схема распределения прибыли приведена в приложении 1.
Нормативы отчислений от прибыли в фонды специального назначения устанавливается самим предприятием по согласованию с учредителями. Отчисления от прибыли в специальные фонды производятся ежеквартально. На сумму произведенных отчислений от прибыли происходит перераспределение прибыли внутри предприятия: уменьшается сумма нераспределенной прибыли и увеличиваются образуемые из нее фонды и резервы4.
Под фондом накопления понимаются средства, направленные на производственное развитие предприятия, техническое перевооружение, реконструкцию, расширение, освоение производства новой продукции, на строительство и обновление основных производственных фондов, освоение новой техники и технологий в действующих организациях и иные аналогичные цели, предусмотренные учредительными документами предприятия (на создание нового имущества предприятия).
За счет средств фондов накопления финансируются главным образом капитальные вложения на производственное развитие. При этом осуществление капитальных вложений за счет собственной прибыли не уменьшает величину фонда накопления. Происходит преобразование финансовых средств в имущественные ценности. Фонд накопления уменьшается только при использовании его средств на погашение убытков отчетного года, а также в результате списания за счет накопительных фондов расходов, не включенных в первоначальную стоимость вводимых в эксплуатацию объектов основных средств.
Под фондами потребления понимаются средства, направляемые на осуществление мероприятий по социальному развитию (кроме капитальных вложений), материальному поощрению коллектива предприятия, приобретение проездных билетов, путевок в санатории, единовременном премировании и иных аналогичных мероприятий и работ, не приводящих к образованию нового имущества предприятия.
Фонд потребления складывается из двух частей: фонд оплаты труда и выплаты из фонда социального развития. Фонд оплаты труда является источником оплаты по труду, любых видов вознаграждения и стимулирования работников предприятия. Выплаты из фонда социального развития расходуются на проведение оздоровительных мероприятий, частичное погашение кредитов за кооператив, индивидуальное жилищное строительство, беспроцентные ссуды молодым семьям и другие цели, предусмотренные мероприятиями по социальному развитию трудовых коллективов.
Резервный фонд предназначен для обеспечения финансовой устойчивости в период временного ухудшения производственно – финансовых показателей. Он также служит для компенсации ряда денежных затрат, возникающих в процессе производства и потребления продукции.
Объектом распределения является балансовая прибыль предприятия. Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии. Законодательно распределение прибыли регулируется в той се части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования находится в компетенции предприятия.
2. Анализ формирования и распределения прибыли на примере ООО «Рената»
2.1. Общая характеристика деятельности предприятия ООО «Рената»
Общество с ограниченной ответственностью «Рената» создано в октябре 1999 года в Казани, в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», иным действующим законодательством Российской Федерации, а также Уставом Общества для осуществления хозяйственной и коммерческой деятельности на территории Республики Татарстан и за ее пределами на основе самофинансирования и самоокупаемости.
Общество приобретает права юридического лица с момента его государственной регистрации, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет. Организационная структура приведена в Приложении 3.
Общество отвечает по своим обязательствам и долгам всем принадлежащим ему имуществом.
Участники Общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества в пределах стоимости внесенных ими вкладов в Уставный капитал. Участники Общества, внесшие вклады не полностью, несут солидарную ответственность по его обязательствам в пределах стоимости неоплаченной части вклада каждого из участников.
В случае несостоятельности (банкротства) Общества по вине его участников или по вине других лиц, которые имеют право давать обязательные для Общества указания либо иным образом имеют возможность определять его действия, на указанных участников или других лиц в случае недостаточности имущества Общества, может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам.
Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Основной вид деятельности – изготовление мебели для дома и офиса.
Организационная структура ООО «Рената» представляет собой совокупность подразделений торгового, вспомогательного и хозяйственного назначения, осуществляющих свою деятельность на основе разделения труда внутри предприятия. Организационную структуру ООО «Рената» можно охарактеризовать как двухуровневую линейную. Она позволяет осуществлять оперативное и эффективное руководство данным предприятием и взаимодействие отдельных служб.
Анализ финансового состояния ООО «Рената» в виде анализа баланса, представлен в таблице 2.1.
Наибольшая часть внеоборотных активов представлена основными производственными фондами, что отражает направление предприятия на создание материальных условий расширения основной деятельности. Организация в 2006 г. осуществляет строительство нового здания, что и нашло отражение в данных о незавершенном строительстве баланса предприятия.
Повышение величины оборотных активов на 22247 тыс. руб. с финансовой точки зрения свидетельствует о повышении мобильности имущества. Увеличение запасов на 16752 тыс. руб. связано с расширением предлагаемого ассортимента. Наибольший удельный вес запасов занимают товары для перепродажи.
Как видно из таблицы 2.1. более половины имущества составляют внеоборотные активы (52,2%), в составе которых наибольшую величину составляют основные средства. Величина дебиторской задолженности за 2006-2008 гг. увеличилась на 11215 тыс. руб. за счет увеличения дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение двенадцати месяцев после отчетной даты. В структуре имущества на конец 2007 года доля дебиторской задолженности составляет 14,7%.
Таблица 2.1
Бухгалтерский баланс ООО «Рената»
тыс. руб.
| Показатели | 2006г. | 2007г. | 2008г. | Уд. вес в % 2007 г. | 2008г.- 2006г. (+,-) |
| АКТИВ | | | | | |
| I. Внеоборотные активы | | | | | |
| Нематериальные активы | 0 | 0 | 21 | 0 | +21 |
| Основные средства | 247212 | 235954 | 260163 | 47,2 | +12951 |
| Незавершенное строительство | 9292 | 26732 | 17365 | 3,1 | +8073 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 4061 | 4061 | 10291 | 1,9 | +6230 |
| Отложенные налоговые активы | | | 6 | 0 | +6 |
| Итого по разделу I | 260565 | 266747 | 287846 | 52,2 | +27281 |
| II Оборотные активы | | | | | |
| 2.1 Запасы | 127934 | 147968 | 144686 | 26,2 | +16752 |
| 2.2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 26272 | 27084 | 33221 | 6,0 | +6949 |
| 2.3 Дебиторская задолженность | 70054 | 87367 | 81269 | 14,7 | +11215 |
| 2.4 Краткосрочные финансовые вложения | | 2267 | 311 | 0,06 | +311 |
| 2.5 Денежные средства | 16798 | 5282 | 3818 | 0,7 | -12980 |
| 2.6 Прочие оборотные активы | 239 | 239 | 239 | 0,04 | 0 |
| Итого по разделу II | 241297 | 270207 | 263544 | 47,8 | +22247 |
| Баланс | 501862 | 536954 | 551390 | 100 | +49528 |
| ПАССИВ | | | | | |
| III Капитал и резервы | | | | | |
| Уставный капитал | 101319 | 101319 | 101319 | 18,4 | 0 |
| Добавочный капитал | 207289 | 206154 | 205425 | 37,3 | -1864 |
| Резервный капитал | 1904 | | | | -1904 |
| Нераспределенная прибыль | -36685 | -11005 | 42799 | 7,8 | +79484 |
| Итого по разделу III | 273827 | 296468 | 349543 | 63,5 | +75716 |
| IV Долгосрочные обязательства | | | | | |
| Займы и кредиты | 29804 | 59850 | 63605 | 11,5 | +33801 |
| Отложенные налоговые обязательства | | | 5496 | 1,0 | +5496 |
| Прочие долгосрочные обязательства | | | | | |
| Итого по разделу IV | 29804 | 59850 | 69101 | 12,5 | +39297 |
| V Краткосрочные обязательства, | | | | | |
| Займы и кредиты | 57037 | 51103 | 18843 | 3,4 | -38194 |
| Кредиторская задолженность | 138562 | 126903 | 113861 | 20,6 | -24701 |
| Доходы будущих периодов | 2630 | 2630 | 42 | 0 | -2588 |
| Прочие краткосрочные обязательства | 2 | | | | |
| Итого по разделу V | 198231 | 180636 | 132746 | 24,0 | -65485 |
| Баланс | 501862 | 536954 | 551390 | 100 | +49528 |
Источники средств ООО «Рената» представлены величиной капитала и резервов, а также заемными средствами. В течение 2006 - 2008 года наблюдается тенденция к увеличению собственного капитала: нераспределенная прибыль увеличилась на 79484 тыс. руб., на конец 2008 года доля собственных средств предприятия имеет больший удельный вес по сравнению с удельным весом заемных средств - 63,4 % против 36,5%.
Уменьшение величины заемных средств произошло за счет сокращения краткосрочных пассивов на 65485 тыс. руб., в т.ч. и кредиторской задолженности на 24701 тыс. руб. и величины займов и кредитов на 38194 тыс. руб.
Все заемные средства представлены краткосрочными пассивами, в том числе кредиторской задолженностью и долгосрочными пассивами.
Таким образом, имущество ООО «Рената» обеспечивается более чем на 63,5 % за счет собственных средств. Это положительно оценивает финансовая служба предприятия, так как ООО «Рената» имеет финансовую независимость.
2.2. Анализ механизмов использования прибыли предприятия ООО «Рената»
Анализ формирования, распределения и использования прибыли проводиться в несколько этапов:
- Анализируется прибыль по составу и динамике;
- анализируется формирование чистой прибыли и влияние налогов на прибыль;
- дается оценка эффективности распределения прибыли в фонд накопления и потребления;
- анализируется использование прибыли фонда накопления и фонда потребления5.
Анализ начинается с оценки динамики показателей балансовой прибыли за отчетный период. При этом сравниваются основные финансовые показатели за прошлый и отчетный периоды, рассчитываются отклонения от базовой величины показателей и выясняется, какие показатели оказали наибольшее влияние на балансовую прибыль.
Формирование и распределение балансовой прибыли предприятия рассмотрим в таблице 2.2.
Таблица 2.2
Формирование балансовой прибыли предприятия, тыс. руб.
| Показатели | 2006г. | 2007г. | 2008г. |
| Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, услуг | 687104 | 636716 | 771370 |
| Себестоимость (производственная) реализация товаров, продукции, работ, услуг. | 613770 | 588315 | 686428 |
| Валовая прибыль | 73334 | 48401 | 84942 |
| Расходы периода: | | | |
| коммерческие | 21217 | 6569 | 8321 |
| управленческие | - | - | - |
| Прибыль (убыток) от продаж | 52117 | 41832 | 76621 |
| Сальдо операционных результатов: | -11419 | -11280 | -17448 |
| Проценты к получению | 8 | 387 | 369 |
| Проценты к уплате Доходы от участия в других организациях | 5057 | 7378 | 12280 71 |
| прочие операционные доходы | 162278 | 117090 | 172375 |
| прочие операционные расходы | 168648 | 121379 | 177983 |
| Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности | 40698 | 30552 | 59173 |
| Сальдо внереализационных результатов: | -2309 | -10694 | 15300 |
| внереализационные доходы | 3999 | 6377 | 36846 |
| внереализационные расходы | 6308 | 17071 | 21546 |
| Прибыль (убыток) отчетного периода балансовая прибыль | 38389 | 19858 | 74473 |
Выявлен финансовый результат: прибыль в 2006 г. составляла – 38389 тыс. руб., в 2007 г. – 19858 тыс. руб., а в 2008 г. всего 74473 тыс. руб.
Изменение суммы балансовой прибыли в сопоставлении 2006 года с 2007 годом произошло за счет следующих факторов:
прибыли от реализации продукции (Пр)
Пр2007/2006= 41837 – 52117 = –10280 тыс.руб.
прочих операционных доходов (Од)
Од2007/2006 = 117090 – 162278 = - 45188тыс.руб.
прочих операционных расходов (Ор)
Ор2007/2006 = 121379 – 168648 = - 47269 тыс.руб.
прочих внереализационных доходов (Вд)
Вд 2007/2006 = 6377 – 3999 = +2378 тыс.руб.
прочих внереализационных расходов (Вр)
Вр 2007/2006 = 17071 – 6308 = +10763 тыс.руб.
В результате влияния рассматриваемых факторов балансовая прибыль ООО «Рената» в 2007 году сократилась относительно балансовой прибыли 2006 года на 18531 тыс. руб.
В 2008 г. на балансовую прибыль повлияли следующие факторы:
Пр2008/2007 = 76621 – 41832 = +34789 тыс.руб.
Од2008/2007 = 172375 – 117090 = + 55285 тыс.руб.
Ор2008/2007 = 177983 – 121379 = + 56604 тыс.руб.
Вд 2008/2007 = 36846 – 6377 = + 30469 тыс.руб.
Вр 2008/2007 = 21546 – 17071 = + 4475 тыс.руб.
В результате влияния рассматриваемых факторов балансовая прибыль предприятия в 2008 году увеличилась на 54615 тыс. руб.
Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составляется таблица (таблица 2.3), в которой используются данные бухгалтерской отчетности организации из формы № 2.
Общий финансовый результат отчетного периода отражается в отчетности в развернутом виде и представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), реализации основных средств, нематериальных активов и иного имущества и результата от финансовой и прочей деятельности; прочих внереализационных операций.
Из данных таблицы 2.3 следует, что прибыль за рассматриваемый период изменялась (в 2007 году 51,7% от 2006, а в 2008 – 375 % от 2007г.). Такой результат получился за счет увеличения выручки и резкого увеличения прочих доходов.
Таблица 2.3
Динамика показателей прибыли предприятия
| Показатели | 2006 г. (тыс. руб.) | 2007 г. (тыс. руб.) | 2008 г. (тыс. руб.) | 2007 г. в % к 2006 г. | 2008 г. в % к 2007 г. |
| Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, услуг | 687104 | 636716 | 771370 | 92,7 | 121,1 |
| Себестоимость (производственная) реализация товаров, продукции, работ, услуг. | 613770 | 588315 | 686428 | 95,9 | 116,7 |
| Валовая прибыль | 73334 | 48401 | 84942 | 66,0 | 175,5 |
| Расходы периода: | | | | | |
| коммерческие | 21217 | 6569 | 8321 | 30,9 | 126,9 |
| управленческие | - | - | - | | |
| Прибыль (убыток) от продаж | 52117 | 41832 | 76621 | 80,3 | 183,2 |
| Сальдо операционных результатов: -проценты к получению | -11419 8 | -11280 387 | -17448 369 | 98,8 4837,5 | 155 95,3 |
| - проценты к уплате - Доходы от участия в других организациях | 5057 - | 7378 - | 12280 71 | 145,9 - | 166,4 - |
| -прочие операционные доходы | 162278 | 117090 | 172375 | 72,2 | 147,2 |
| -прочие операционные расходы | 168648 | 121379 | 177983 | 71,9 | 146,6 |
| Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности | 40698 | 30552 | 59173 | 75 | 193,7 |
| Сальдо внереализационных результатов: | -2309 | -10694 | 15300 | 463 | 704 |
| внереализационные доходы | 3999 | 6377 | 36846 | 159,5 | 577,8 |
| внереализационные расходы | 6308 | 17071 | 21546 | 270,6 | 126,2 |
| Прибыль (убыток) отчетного периода (балансовая прибыль) | 38389 | 19858 | 74473 | 51,7 | 375 |
| Прибыль остающаяся в распоряжении организации | 20298 | 18756 | 50475 | 92,4 | 269,1 |
| Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода | 18847 | 18756 | 42799 | 99,5 | 228,2 |
Выручка от реализации товаров, услуг, работ изменяется неодинаково (в 2007 году 92,7 % от выручки за 2006 год, а в 2008 году – 121,1 % от 2007 года).
Динамика коммерческих расходов также неодинакова (в 2007 году они составили 30,9 % относительно 2006 года, а в 2008 году - 126,9 % от 2007 года).
Себестоимость продукции уменьшилась в 2007 году (составила 95,9 % от 2006 года), а в 2008 году увеличилась до 116,7 % от 2007 года.
Если в 2007 году темп роста прибыли от реализации продукции и темп балансовой прибыли свидетельствуют о спаде в работе предприятия, то эти показатели за 2008 год показывают сильный рост на их увеличение. Причем, в 2007 году темп роста балансовой прибыли оказывается ниже темпа роста прибыли от реализации продукции, 51,7 % и 75 % соответственно. Это связано с уменьшением выручки с 687104 тыс. руб. в 2006 году до 636716 тыс. руб. в 2007 году, а также связано с сильным ростом прочих доходов и расходов. В 2008 году темп роста прибыли от реализации продукции ниже темпа роста балансовой прибыли, 193,7 % и 375 % соответственно.
Изменения в структуре прибыли отчетного периода характеризуются данными таблицы 2.4.
Таблица 2.4
Структура прибыли предприятия
в процентах
| Показатели | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | Отклонение | |
| 2007 г. от 2006г. | 2008 г. от 2007 г. | ||||
| Прибыль (убыток) отчетного периода - всего | 100 | 100 | 100 | - | - |
| в том числе: | | | | | |
| прибыль (убыток) от реализации | 135,8 | 210,6 | 102,9 | +74,8 | -107,7 |
| от финансово-хозяйственной деятельности | 29,7 | 153,9 | 79,5 | +124,2 | -74,4 |
| от внереализационных операций | -6 | -53,8 | 20,5 | +47,8 | +74,3 |
| чистая прибыль | 52,9 | 94,5 | 67,8 | +41,6 | -26,7 |
| нераспределенная прибыль | 49,1 | 94,5 | 57,5 | +45,4 | -37 |
Как следует из данных таблицы 2.4, в изучаемом периоде произошли следующие изменения в структуре прибыли. За 2007 год по сравнению с 2006 годом увеличилась доля прибыли от реализации товаров (продукции, работ, услуг) на 74,8 %. Увеличилась доля прибыли от финансово-хозяйственной деятельности на 124,2 %. Увеличилась на 41,6 % доля прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чистой прибыли). За 2007 год по сравнению с 2006 годом произошли следующие изменения в структуре прибыли: Уменьшилась доля от реализации товаров (продукции, работ, услуг) на 107,7 %, также уменьшилась доля от финансово-хозяйственной деятельности на 74,7 %. Уменьшилась доля прибыли, остающейся в распоряжении предприятия на 37 %.
Таким образом, подтверждается, что увеличение прибыли произошло в основном за счет роста прибыли от прочих операций, а не от основной деятельности.
Следует также отметить, что величина балансовой прибыли зависит от многочисленных факторов. Кроме того, следует иметь в виду, что размер прибыли во многом зависит и от учетной политики, применяемой на предприятии. Закон о бухгалтерском учете и другие нормативные документы предоставляют право субъектам хозяйствования самостоятельно выбирать некоторые методы учета, способные существенно повлиять на формирование финансовых результатов.
Чистая прибыль распределяется в соответствии с Уставом предприятия.
За счет чистой прибыли выплачиваются дивиденды акционерам предприятия, создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала. В процессе формирования и использования фондов специального назначения за счет прибыли реализуется ее стимулирующая роль.
Основная задача анализа распределения и использования прибыли состоит в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся, в распределении прибыли за отчетный год по сравнению с прошлым годом. По результатам анализа разрабатываются рекомендации по изменению пропорций в распределении прибыли и наиболее рациональному ее использованию.
Резервный фонд на данном предприятии не сформирован, поэтому средства на пополнение резервного фонда не направлялись. Принять данные коэффициенты отчислений в фонды, было решено на собрании учредителей.
Анализируя распределения чистой прибыли в фонды специального назначения, необходимо знать факторы формирования этих фондов. Основным фактором является 1) - чистая прибыль, 2) коэффициент отчислений прибыли.
Рассмотрим в таблице 2.5 влияние факторов (суммы чистой прибыли и коэффициента отчислений прибыли) на отчисления в фонды.
Источниками информации являются финансовые программы предприятия.
Таблица 2.5
Данные об использовании чистой прибыли предприятия
| Показатель | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. |
| Чистая прибыль, тыс.руб. | 18847 | 18756 | 42799 |
| Распределение чистой прибыли (тыс.руб.): | | | |
| в фонд накопления | 4711 | 5627 | 8560 |
| в фонд потребления | 11308 | 9378 | 21400 |
| в фонд социальной сферы | 1885 | 2813 | 12840 |
| Доля в чистой прибыли, % | | | |
| фонда накопления | 25 | 30 | 20 |
| фонда потребления | 60 | 50 | 50 |
| в фонд социальной сферы | 10 | 15 | 30 |
По данным приведенным в таблице 2.5. видно, что у предприятия сохраняется тенденция роста чистой прибыли: с 18847 тыс. руб. до 42799 тыс. руб. Соответственно увеличиваются размеры отчислений в фонды предприятия. Причем отчисления увеличиваются в абсолютных суммах, однако доля в чистой прибыли не всегда увеличивается. Рассмотрим далее каждый фонд.
Изменение отчислений в фонды специального назначения за счет изменения чистой прибыли можно рассчитать по формуле: