Навчально-методичний комплекс з дисципліни податкове право для підготовки фахівців освітньо-кваліфікаційного рівня «бакалавр» напряму підготовки 0304 «Право» для студентів 3-го курсу юридичного факультету
| Вид материала | Документы |
- Навчально-методичний комплекс з дисципліни „ фінансове право для підготовки фахівців, 1125.11kb.
- Навчально-методичний комплекс з дисципліни «Судова бухгалтерія» для підготовки фахівців, 973.91kb.
- Навчально-методичний комплекс з дисципліни «біржове право» для підготовки фахівців, 680.27kb.
- Навчально-методичний комплекс для підготовки фахівців освітньо-кваліфікаційного рівня, 612.18kb.
- Фондова лекція, 458.68kb.
- Навчально-методичний комплекс з дисципліни фінансовий аналіз для підготовки фахівців, 940.06kb.
- Програма практик освітньо-кваліфікаційного рівня «бакалавр» напряму підготовки, 89.29kb.
- Навчально-методичний комплекс для слухачів з підготовки фахівців освітньо-кваліфікаційного, 1565.05kb.
- М забезпеченням з курсу «Туристське країнознавство» для студентів освітньо-кваліфікаційного, 393.26kb.
- Навчально-методичний комплекс для спеціальностей освітньо-кваліфікаційного рівня «магістр», 869.48kb.
3. ТЕМАТИКА ТА ЗМІСТ ЛЕКЦІЙНИХ, СЕМІНАРСЬКИХ, ПРАКТИЧНИХ ЗАНЯТЬ, ЗАВДАНЬ ДЛЯ САМОСТІЙНОЇ РОБОТИ, РЕФЕРАТІВ І ДОПОВІДЕЙ
Змістовий модуль 1. Інститут податкового права
Тема 1. Предмет, метод, система та джерела податкового права
Лекційне заняття – самостійне опрацювання.
Семінарське заняття – 2 год.
Самостійна робота – 4 год.
План лекції
1.Місце складного інституту податкового права в системі фінансового права та його зв'язок з іншими галузями права.
2.Предмет та метод податкового права.
3.Поняття, зміст та види податкових правовідносин та податково-правових норм.
4.Система та джерела податкового права.
Питання для обговорення на семінарському занятті:
1.Місце складного інституту податкового права в системі фінансового права та його зв'язок з іншими галузями права.
2.Предмет та метод податкового права.
3.Поняття, зміст та види податкових правовідносин та податково-правових норм.
4.Система та джерела податкового права.
Перелік ключових понять теми:
Предмет податкового права; метод податкового права; податкові правовідносини; особливості податкових правовідносин; види податкових правовідносин; підстави виникнення, зміни та припинення податкових правовідносин; зміст, види та структура податкової норми; система податкового права; джерела податкового права; податкові закони.
Методичні вказівки
При вивченні теми та підготовці до семінарського заняття слід звернути увагу на те, що податкове право є складним інститутом права, складовою такої галузі права як фінансове право, необхідно запам’ятати визначення вказаних термінів і понять, якими оперує податкове право. Слід відзначити, що важливим моментом податкового права є усвідомлення безумовності податкових правовідносин, широке застосування імперативних (однозначних, що не припускають вибору) норм податкового права з метою формування бюджетів усіх рівнів та позабюджетних фондів за рахунок доходів і майна платників податків. Зверніть увагу на аналіз прав та обов’язків суб’єктів податкових правовідносин, підстави їх виникнення, зміни і припинення.
Теми рефератів і доповідей:
- Історичні основи податків та податкових правовідносин.
- Періодизація розвитку податкових систем.
- Загальнонаукові принципи побудови податкових систем.
- Формування та зміна системи оподаткування в період з 1991 року по 2012 рік.
- Характер імперативності у податковому праві.
- Місце інституту податкового права в системі фінансового права.
- Податкове законодавство як форма реалізації податкового права.
- Суб’єкти податкових правовідносин: їх права і обов’язки.
- Підстави виникнення, зміни і припинення податкових правовідносин.
10.Значення податків у стимулюванні виробництва та вирішенні соціальних питань.
Питання для самоконтролю:
1.Місце інституту податкового права в системі фінансового права.
2.Особливості інституту податкового права.
3.Співвідношення податкового права з іншими інститутами фінансового права та галузями права.
4.Особливості предмету та методу податкового права.
5.Об’єкт та суб’єкти податкових правовідносин.
6.Обов’язки та права суб’єктів податкових правовідносин.
7.Підстави виникнення, зміни та припинення податкових правовідносин.
8.Система податкового права.
9.Джерела податкового права.
10.Загальна характеристика структури Податкового Кодексу України.
Завдання до самостійної роботи:
1. Занотуйте визначення ключових понять та категорій податкового права.
2. Визначте джерела податкового права України та класифікуйте їх.
3. Наведіть приклади податкових правовідносин відповідно до їх загальноприйнятої класифікації.
4. Наведіть приклади податкових норм відповідно до їх загальноприйнятої класифікації.
5. Проаналізуйте взаємосвязок податкового та Конституційного права України.
6. Класифікуйте розділи Податкового Кодексу України відповідно їх належності до Загальної та Особливої частини податкового права.
7. Опрацюйте самостійно тестові завдання до теми 1.
Тестові завдання:
1.Податкове право являє собою:
а) галузь права;
б) підгалузь права;
в) складний інститут права;
г) інститут права.
2.Податкові правовідносини це:
а) суспільні відносини, що виникають між усіма членами суспільства та державними структурними підрозділами;
б) відносини, що виникають відповідно до норм права;
в) відносини, що виникають між платниками податків та державою;
г) відносини, що виникають відповідно до податкових норм і юридичних фактів між учасниками, що наділені суб’єктивними правами і мають юридичні обов`язки пов`язані зі сплатою податків, зборів і фондів.
3.До видів податкових відносин належать:
а) зобов`язуючі;
б) загально-регулятивні;
в) комплексні;
г) уповноважуючі;
д) конкретно-регулятивні;
е) охоронні.
4.До видів податкових норм відносять:
а) норми-дефініції;
б) комплексні;
в) конкретно-регулятивні;
г) зобов`язуючі;
д) матеріальні;
е) процесуальні.
5.До джерел податкового права належать:
а) нормативні і ненормативні акти;
б) звичаї;
в) прецеденти;
г) міжнародні договори;
д) все перелічене.
6. Суб’єктами податкових правовідносин може бути:
а) будь-яка особа;
б) особа, що наділена податковою правоздатністю;
в) особа, що наділена податковою дієздатністю;
г) особа, що наділена податковою правосуб’єктністю
7. Податкова правоздатність це :
а) здатність суб’єкта податкових правовідносин мати право та обов’язки у сфері податкової діяльності;
б) здатність суб’єкта податкових правовідносин реалізувати податкові права та обов’язки;
в) встановлена нормами податкового права здатність бути носієм та реалізовувати юридичні права та обов’язки в сфері оподаткування.
8. Які з перелічених норм слід віднести до норм особливої частини податкового права?
а) норми, що регулюють вид відповідальності за порушення податкового законодавства;
б) норми, що регулюють способи усунення подвійного оподаткування;
в) норми, що регулюють строки сплати прямих та непрямих податків підприємств.
9. За змістом податкові норми поділяються на :
а) зобов’язуючі, уповноважуючі, забороняючі;
б) матеріальні та процесуальні;
в) норми – принципи та норми – дефініції.
10. Конституція України встановлює:
а) пріоритет міжнародних угод над нормами національного податкового законодавства;
б) пріоритет норм національного податкового законодавства над міжнародними угодами;
в) рівність норм міжнародних угод та норм національного податкового законодавства.
Рекомендовані джерела інформації до теми № 1:
[1, 2, 12, 20, 23, 24, 40, 42, 56, 60, 61, 63, 66, 72, 75, 76, 78, 87, 89, 90, 93, 104, 105, 106, 111, 121-123, 125, 134, 138].
Тема 2. Правове регулювання податку. Правовий механізм податку та його елементи
Лекційне заняття – 2 год.
Семінарські заняття – 2 год.
Практичне заняття – 4 год.
Самостійна робота – 4 год.
План лекції
1. Види фінансових платежів до бюджету та їх порівняльна характеристика.
2. Правовий механізм податку. Елементи правового механізму та їх зміст.
2.1.Поняття та класифікація платників податків та інших обов’язковий платежів, їх обов’язки та права.
2.2.Поняття та класифікація об’єктів оподаткування. Способи та методи визначення об’єкту оподаткування.
2.3.Поняття та класифікація ставок оподаткування.
2.4.Поняття додаткових елементів правового механізму податку.
3. Податковий обов’язок і його складові. Підстави виникнення, зміни, припинення та виконання податкового обов’язку.
Питання для обговорення на семінарському занятті:
1. Види фінансових платежів визначених до сплати в бюджет Податковим Кодексом України, їх порівняльна характеристика.
2. Поняття, ознаки та функції податку.
3. Правовий механізм податку. Характеристика основних елементів правового механізму податку.
Питання для обговорення на першому практичному занятті:
1. Основні елементи правового механізму податку, збору.
2. Додаткові та факультативні елементи податків: база оподаткування, методи та способи її нарахування, податкові пільги та їх види, податковий період, способи сплати податку.
3. Внесок як вид фінансового платежу до бюджету. Закон України «Про сплату та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування».
Питання для обговорення на другому практичному занятті:
1. Поняття та класифікація платників податків та інших обов’язковий платежів.
2. Поняття податкового обов’язку: виникнення, зміна, припинення та виконання податкового обов’язку.
3. Податковий борг та особливості його погашення. Строки давності.
Перелік ключових понять теми:
податок, внесок, збір, плата, платники податків, юридичний та фактичний платник податку, платник податку-резидент, платник податку-нерезидент, великий платник податку, об’єкт та предмет оподаткування, ставка податку (норма податкового обкладання), адвалорні та специфічні ставки податку; база оподаткування, одиниця оподаткування, податковий період, податкова звітність, методи оподаткування, податкова пільга, способи оподаткування, податковий обов’язок , податковий борг.
Методичні вказівки.
При підготовці до семінарського заняття зверніть увагу на відмінності фінансових платежів до бюджету, проведіть їх чітке розмежування з податком. Необхідно запам’ятати, що податок складна категорія, яка характеризується системою елементів правового механізму. Без законодавчо закріплених за кожним податком елементів він не може фактично існувати. Складові елементи податку це елементи закону про податок. Останні мають універсальне значення, хоча структура податків різна і кількість їх велика. Елементи, без яких податкове зобов’язання і порядок його виконання не можуть вважатися визначеними, називають істотними або обов’язковими елементами закону про податок . До них належать: платник (суб’єкт), об’єкт, ставка податку, податкова база, одиниця оподаткування, методи оподаткування, способи та терміни сплати податків та інші. Обов’язкові елементи правового механізму податку поділяють на основні та додаткові. Зверніть також увагу на наявність у деяких податках (наприклад, плата за землю) факультативного елементу.
Теми рефератів і доповідей:
1. Бюджетне значення видів фінансових платежів (податків, плати, зборів).
2. Місце збору в податковій системі України.
3. Система податкових пільг їх види та правове регулювання.
4. Територіальні податкові пільги. Практика їх застосування в Україні.
5. Правова природа податкового обов’язку.
6. Характеристика способів нарахування податкової бази та практика їх застосування податковими органами України.
7. Права та обов’язки платників податків.
8. Податкове представництво та його форми.
9. Дохід, прибуток та додана вартість як об’єкти оподаткування.
10. Єдиний внесок на соціальне страхування. Закон України «Про сплату та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування». 08.07.2010 р.
Питання для самоконтролю:
1. Основні відмінності між обов’язковими та факультативними, основними і додатковими елементами правового механізму податку.
2. Основні ознаки податку.
3. Класифікація платників податків.
4. Податковий агент.
5. Повязана особа.
6. Великий платник податку, його ознаки.
7. Обєкти оподаткування.
8. Види ставок оподаткування та принципи їх класифікації.
9. Види та форми податкових пільг.
10. Касовий та накопичувальний методи нарахування податкової бази.
11. Форми та способи сплати податку.
12. Податкове повідомлення та податкова вимога.
13. Поняття податкового обов’язку та підстави його виникнення.
14. Підстави припинення податкового обов’язку.
15. Податковий борг і особливості його погашення.
Завдання до самостійної роботи:
1. Занотуйте визначення ключових понять теми користуючись нормами Податкового Кодексу України.
2.На прикладі непрямих податків дослідити співвідношення понять «юридичний платник» та «фактичний платник».
5.Пояснити принцип поділу податків за податковою юрисдикцією. Законспектувати норми Податкового Кодексу України щодо визначення платників податків резидентами та нерезидентами.
6. Пояснити сутність податкового представництва та надати характеристику його формам (законне, уповноважене та офіційне).
7. Пояснити різницю між видами об’єктів оподаткування (доход, прибуток, додана вартість,споживання).
8.Пояснити сутність та мету адміністративного арешту майна платника податку. Проаналізувати форми (повну та умовну) арешту активів платника податку.
9. Ситуаційне завдання :
Активи юридичної особи – платника податку, що мала податковий борг, у порядку і на умовах, установлених законодавством, були передані контролюючим органом у податкову заставу. Але юридична особа – боржник уклала угоду податкової поруки із банком-резидентом у нотаріально посвідченому порядку.
Відповідно до змісту угоди, банк брав на себе зобов’язання перед податковим органом відповідати за належне виконання платником податків обов’язку стосовно погашення податкового боргу, відповідно до законодавства.
Податковий орган відмовив у реєстрації такої угоди між банком і платником податків, посилаючись на положення про заборону будь-якої поступки з податкового боргу платника податків третій особі.
Чи правомірні дії податкового органу? Яке рішення в даному випадку буде правомірним та відповідатиме вимогами Податкового Кодексу України ?
- Практичні завдання:
А)Визначити маржинальну, фактичну та економічну ставки податку на прибуток підприємств в Україні для платника податку.
Вихідні дані.
Платник податку на прибуток отримав прибуток за звітний період 500 тис. грн., обсяг прибутку від неоподаткованих операцій склав 100тис.грн.
Б) Необхідно визначити податкове навантаження на макрорівні.
Вихідні дані.
ВВП держави за рік становить 500 млрд. грош. од..
Податкові надходження до зведеного державного бюджету становлять:
Прямі податки 60 млрд. грош. одиниць;
Непрямі податки 80 млрд. грош. одиниць.
В) Визначити податкове навантаження на підприємство за різними методами.
Вихідні дані.
Податкові виплати підприємства за звітний рік становлять:
-з податку на прибуток – 2,5 тис. грн..;
-з податку на додану вартість 0,5 тис. грн.;
-з податків та зборів, що входять до валових витрат – 2,0 тис.грн.;
-з інших податків та зборів – 0,5 тис. грн.
Балансовий прибуток підприємства за звітний рік становить 20 тис.грн.
Обсяг продажів з ПДВ становить 600 тис. грн.
Г) Визначити ефективну ставку податку та відповідний тип податкової системи держави. Підтвердити висновок про тип системи шляхом виявлення характеру перерозподілу доходів громадян пісня сплати податків. Розрахунки записати в таблицю.
| Групи платників податку в залежності від доходу | Доходи платників податків | Структура доходу до сплати податків % | Сума сплачених податків тис.грн. | Ефективна податкова ставка,% | Дохід після сплати податків тис.грн. | Стру-ра доходів після сплати податків % |
| Група платників з низьким рівнем доходу | 100000 | | 11000 | | | |
| Група платників з високим рівнем доходу | 200000 | | 50000 | | | |
| Разом | | | | | | |
11. Опрацюйте самостійно тестові завдання до теми 2.
Тестові завдання:
1. Виділіть серед перелічених ознак – ознаки податку:
а) вид платежу, закріплений актом компетентного органу державної влади;
б) вид державного платежу;
в) вид цільового платежу;
г) платіж, що носить обов’язковий характер.
2. До основних елементів податку належать:
а) платник податку;
б) податковий період;
в) об’єкт податку;
г) предмет податку;
д) ставка податку;
ж) всі перелічені елементи.
3. В основі поділу платників податку на резидентів і нерезидентів лежить ознака :
а) місця знаходження;
б) місця реєстрації;
в) місця отримання доходу;
г)податкового навантаження;
д)все перелічене.
4. Ознаки цільового призначення притаманні:
а) внескам;
б) податкам;
в) миту;
г) збору;
д) усім обов’язковим платежам.
5. До функцій податку слід віднести:
а) фіскальну;
б) регулюючу;
в) контрольну;
г) все перелічене вірне.
6. Який з елементів податку забезпечує як найбільшу можливість реалізації регулюючої функції податків:
а) визначення джерела податку;
б) визначення об’єкта оподаткування;
в) встановлення величини ставок податків;
г) встановлення термінів сплати податків;
д) надання податкових пільг.
7. До способів сплати податків можна віднести:
а) авансовий;
б) кадастровий;
в) деклараційний;
г)всі перелічені.
8. Яка з перелічених ознак відрізняє плату і податок як видів фінансових платежів до бюджету?
а) безумовність;
б) безоплатність;
в) нецільове використання.
9.Ставка податку, безпосередньо зазначена в нормативному акті, що закріплює даний вид податку називається:
а) фактичною;
б) економічною;
в) маржинальною.
10. Обєктом оподаткування може бути :
а)вартість товарів , робіт , послуг;
б) дохід або його частина;
в) обороти з реалізації товарів, робіт, послуг;
г)використання природних ресурсів;
д)все перелічене.
Рекомендовані джерела інформації до теми № 2:
[1-3, 7-11, 13, 16, 17, 23, 24, 30, 39, 40, 42, 45, 49, 50, 56, 57, 64, 68, 80, 94, 102, 103, 127, 129, 131, 136, 138, 140, 141]
Тема 3. Податкова система України. Відповідальність за податкові правопорушення
Лекційне заняття – самостійне опрацювання.
Семінарське заняття – 2 год.
Практичне заняття – 6 год.
Самостійна робота – 8 год.
План лекції:
1. Податкова система, її структурні елементи, принципи побудови та види.
2. Класифікація податків та інших обов’язкових платежів України. Загальнодержавні та місцеві податки та збори.
3. Державна податкова служба України: структура та функції її підрозділів. Податковий контроль та способи його здійснення:
3.1.Облік платників податків.
3.2.Інформаційно-аналітичне забезпечення діяльності органів державної податкової служби.
3.3. Податкові перевірки: види та порядок проведення.
4. Види відповідальності за порушення податкового законодавства.
Питання для обговорення на семінарському занятті:
1. Етапи становлення податкової системи України. Еволюційні зміни податкового законодавства України.
2. Характеристика структурних елементів податкової системи України. Класифікація загальнодержавних та місцевих податків і зборів в Україні.
3. Податкова політика України її спрямування.
Питання для обговорення на першому практичному занятті:
1. Державна податкова служба України, її структура та функції підрозділів.
2. Завдання податкової міліції.
3. Податковий контроль та способи його здійснення: (облік платників податків, інформаційно-аналітичне забезпечення діяльності органів державної податкової служби, податкові перевірки).
Питання для обговорення на другому практичному занятті:
1. Податкова звітність. Види та строки подачі податкової звітності.
2. Класифікація податкових перевірок. Порядок проведення податкових перевірок.
3. Порядок оскарження податкового повідомлення-рішення.
Питання для обговорення на третьому практичному занятті:
1. Види відповідальності за порушення податкового законодавства.
2. Штрафні (фінансові) санкції (штрафи). Пеня і її нарахування.
3. Поняття, види, методи усунення подвійного оподаткування. Міжнародний договір та його застосування.
Перелік ключових понять теми:
податкова політика, податкова система, податкова адреса, загальнодержавні та місцеві податки та збори, податкова робота, податковий контроль, податкова перевірка, камеральна перевірка, документальна планова перевірка, документальна позапланова перевірка, податкова звітність, податкова декларація, податкове повідомлення-рішення, податкова застава, податкова відповідальність, податкове правопорушення, податковий злочин, подвійне оподаткування, міжнародний договір, штрафні (фінансові) санкції, штраф, пеня.
Методичні вказівки.
При вивченні теми слід звернути увагу на структуру податків, що формують доходні частини загальнодержавного та місцевих бюджетів України, визначити їх питому вагу у бюджеті України. Слід відзначити і широкий перелік органів, що здійснюють мобілізацію коштів до централізованих фондів в Україні. Важливо розрізнити серед них ті, що відносяться до безпосередньо податкових і ті, що є опосередковано податковими.
При підготовці до теми зверніть увагу на те, що в сучасних умовах для забезпечення необхідного рівня податкових надходжень вирішального значення набуває застосування заходів державного примусу в податковій сфері.
Слід розрізняти податкові злочини та податкові правопорушення. Даний поділ визначає вид та розмір відповідальності за порушення податкового законодавства. Зверніть увагу на специфіку податкової відповідальності її відмінність від юридичної відповідальності в цілому. Слід зауважити, що в податковому праві мають місце усі види відповідальності: дисциплінарна, адміністративна, фінансова та кримінальна. Це свідчить про тісний зв'язок податкового права з іншими галузями права (цивільним, адміністративним, кримінальним). Гострою залишається проблема подвійного податкового навантаження на платників податків. Слід розрізняти подвійне оподаткування в межах країни та міждержавних відносинах. При підготовці до семінарського заняття зверніть увагу на значення міжнародних договорів у світовій практиці боротьби з явищем подвійного оподаткування.
Теми рефератів і доповідей:
- Облік платників податків Державною податковою службою України.
- Контролюючі органи та органи стягнення в сфері оподаткування в України: характеристика та функції.
- Податкова звітність: види, порядок складання та значення.
- Процедура адміністративного оскарження рішень органів державної податкової служби.
- Суб’єкти податкової роботи в Україні та їх функції.
- Організаційна структура податкової міліції в Україні та її функції.
- Поняття і зміст податкового контролю в Україні.
- Види податкових перевірок та порядок їх проведення.
- Податкові злочини та податкові правопорушення. Способи скоєння правопорушень у сфері оподаткування
- Легальні та нелегальні способи ухилення від оподаткування: їх види та характеристика.
- Види відповідальності за порушення податкового законодавства в Україні.
- Шляхи і методи усунення подвійного оподаткування. Міжнародний договір як механізм усунення подвійного оподаткування.
- Погашення податкового боргу платників податків. Зміст податкової застави.
Питання для самоконтролю:
1. Податкова система.
2. Загальнодержавні та місцеві податки і збори в Україні.
3. Структура податкових органів в Україні.
4. Контролюючі органи та органи стягнення.
5. Податкова звітність . Податкова декларація.
6. Податкова консультація.
7. Податкове повідомлення – рішення.
8. Податкова вимога.
9. Податковий контроль. Способи здійснення податкового контролю.
10. Камеральна перевірка.
11. Документальна планова та позапланова перевірка.
12. Адміністративна відповідальність за порушення податкового законодавства.
13. Фінансова відповідальність за порушення податкового законодавства.
14. Кримінанльна відповідальність за порушення податкового законодавства.
15. Подвійне оподаткування.
16. Фінансові санкції за порушення податкового законодавства.
17.Узаконені способи зменшення сум податкових платежів.
18.Незаконне ухилення від сплати податків.
Завдання до самостійної роботи:
1. Занотуйте та дайте пояснення до ключових понять теми.
2. Проведіть розмежування покладених на ДПС функцій (Державну податкову адміністрацію, Державну податкову інспекцію, податкову міліцію).
3. Дайте порівняльну характеристику видам податкових перевірок, що застосовуються Державною податковою службою в Україні.
4. Опишіть порядок взяття та зняття з податкового обліку платників податків юридичних і фізичних осіб – підприємців..
5. Перелічить фінансові документи платників податку, що використовуються при заповнені податкової декларації з податку на прибуток підприємств, ПДВ.
6. Поясніть різницю між наступними платниками податку: юридична особа, фізична особа, податковий агент.
7. Схематично зобразити організаційну структуру органів податкової міліції.
8. Наведіть приклади податкових правопорушень та податкових злочинів. Які податкові правопорушення тягнуть за собою адміністративну, фінансову, кримінальну відповідальність( наведіть приклад).
9. Чи може платник податку оскаржити рішення контролюючих податкових органів? Якщо так, то який порядок оскарження таких рішень?
10. Ситуаційні завдання:
А) Юрист підприємства відмовив посадовій особі ДПС у проведенні документальної перевірки на тій підставі, що вона була другою за календарний рік та не було повідомлення про її проведення.
Посадова особа наполягала на проведенні такої перевірки, на тій підставі, що при перевірці іншого підприємства (партнера) були виявлені факти порушення податкового законодавства даним підприємством.
Визначте чиї дії є неправомірними ? Обгрунтуйте відповідь.
Б) Підприємство «Меркурій» не сплатило вчасно податки. За результатами фінансової перевірки керівник ДПІ наклав на підприємство фінансові санкції. Підприємство частково оплатило санкції, а частково має заборгованість перед бюджетом на суму 2 тис. грн.. у зв’язку з відсутністю коштів на рахунку.
У підприємства є боржник — фірма «Дельта», яка повинна розрахуватися з підприємством за надані послуги 15 серпня 2011 р. Але послуги було надано 15 липня 2011 р. Тоді ж було складено акт про прийняття робіт. І вже 16 липня 2011 р. ДПІ здійснила безспірне списання коштів із рахунку фірми «Дельта» на суму 2 тис. грн. у рахунок погашення податкової заборгованості перед бюджетом.
Чи правомірні дії податкових органів? На які кошти дебіторів можна звертати стягнення та який порядок звернення стягнення?
В) Підприємство отримало розпорядження про арешт активів, що знаходяться на його рахунку в банку. Таке ж розпорядження отримав і обслуговуючий банк.
Незважаючи на це, банк за платіжними дорученнями підприємства:
- списав кошти на сплату ПДВ, податку на прибуток;
- повернув кошти, що були помилково зараховані на рахунок;
- видав кошти на виплату авансу на відрядження, що не перевищував двомісячного обсягу коштів на оплату праці.
Поясніть, чи правомірні дії платника податку та пов’язаної особи.
Г) Чи повинен громадянин України, який на законних підставах працює в Португалії, сплачувати там прибутковий податок із зароблених коштів, i чи не суперечить це положенням Конвенції між Україною i Португальською Республікою про уникнення подвійного оподаткування?
11. Практичні завдання:
А) Розрахуйте суму адміністративного штрафу, фінансових санкцій та пені, які необхідно перерахувати до бюджету.
Особи, відповідальні за податкові правопорушення – керівник підприємства та головний бухгалтер.
Вихідні дані.
Актом камеральної перевірки донараховано екологічний податок у сумі 30 грн. Період затримки платежу 32 доби. Ставка НБУ, яка діяла на момент виникнення податкового боргу 18% річних, на момент погашення боргу 24% річних.
Б)Необхідно:
- сформувати сутність адміністративного правопорушення;
- визначити винних осіб;
- визначити суму адміністративного штрафу, який буде накладено на винних осіб ДПС за наведені правопорушення;
- зазначити, ким виноситься рішення про притягнення до адміністративної відповідальності;
- визначити нормативну базу.
Вихідні дані :
1.Перевіркою встановлено, що підприємство «А» веде бухгалтерський облік з порушенням встановленого порядку.
2.Підприємство «Б» несвоєчасно подало платіжне доручення на перерахування до бюджету ПДВ.
12.Опрацюйте самостійно тестові завдання до теми 3.
Тестові завдання:
1. До видів фіскальної політики держави слід віднести:
а) дискреційну;
б) експансії;
в) рестрикції;
г) автоматичних стабілізаторів;
д)всі перелічені.
2. Податкову систему в якій до платників податків з високою платоспроможністю застосовуються підвищені ставки податків називають:
а) регресивною;
б) пропорційною;
в) прогресивною;
г) ефективною.
3. Крива Леффера характеризує залежність:
а) співвідношення між доходами бюджету та ставками податків;
б) співвідношення між податковими ставками та базою оподаткування;
в) між кількістю платників податків та доходами бюджету;
г) між доходами бюджету та його витратами.
4. До загальнодержавних податків слід віднести:
а) плату за землю;
б) екологічний податок;
в) мито;
г) податок на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки.
5. Чи мають право посадові особи податкової міліції брати участь у проведенні планових та позапланових перевірок платників податку, що проводяться ДПС?
а) відповідно до чинного законодавства податковій міліції заборонено брати участь у таких перевірках;
б) відповідно до чинного законодавства податковій міліції дозволяється брати активну участь у таких перевірках;
в) відповідно до чинного законодавства податковій міліції заборонено брати участь у таких перевірках, якщо такі перевірки не пов’язані з веденням оперативно-розшукових та кримінальних справ.
6. В Україні щодо оподаткування фізичних осіб діє:
а) прогресивна податкова система;
б) складна прогресивна система;
в) пропорційна податкова система.
7. За обсягом контролюючих дій податкові перевірки можна поділити на:
а) комплексні, вибіркові, цільові;
б) виїзні, камеральні та зустрічні;
в) суцільні і вибіркові.
8. Державна податкова адміністрація України підпорядковується:
а) органам виконавчої влади;
б) Президенту України;
в) Верховній Раді України.
9. Камеральною вважається перевірка яка проводиться:
а)у приміщенні органу державної податкової служби;
б) за місцем розташування платника податку;
в) місце проведення перевірки не є ознакою камеральної перевірки.
10.Ухилення від сплати податку це:
а) правомірний обхід податку за рахунок недосконалості або можливостей закладених у самому законодавстві;
б) правопорушення, зміст якого виражається у невиконанні або неналежному виконанні платником своїх обов’язків щодо сплати податків;
в) умисні дії робітників фінансових відділів підприємств, організацій, установ, що направлені на приховування частини об’єкту оподаткування.
Рекомендовані джерела інформації до теми № 3:
[1, 2, 4-7, 10, 11, 19, 20, 22-24, 26-28, 31-34, 36, 38, 40-44, 46, 51, 52, 55, 56, 58, 62, 63, 65, 67, 73, 74, 77, 78, 80-83, 87, 88, 91-98, 100, 101, 107-110,112-117, 119-122, 124-127, 131-144]
Змістовий модуль 2.
Характеристика окремих видів податків в Україні та правовий механізм їх стягнення