Конспект лекцій з дисципліни «Оподаткування підприємств»

Вид материала

Конспект

Содержание 4.2 Місцеві податки та збори 4.2.2 Об’єкти оподаткування і ставки 4.2.3 Комунальний податок Не є платниками комунального податку Об’єктом оподаткування Сплата податку 4.2.4 Податок на рекламу Об’єктом оподаткування

Подобный материал:

• Конспект лекцій з дисципліни „Радіоекологія для студентів спеціальності 040106  „Екологія,, 1393.76kb.
• Конспект лекцій з курсу «Економіка підприємств електротранспорту», 2178.24kb.
• Конспект лекцій Удвох частинах Частина 2 Суми, 1998.47kb.
• Конспект лекцій Удвох частинах Частина 1 Суми, 2323.63kb.
• Конспект лекцій Суми Видавництво Сумду 2010, 2423.29kb.
• Конспект лекцій з дисципліни „ Управління інноваційним розвитком" для студентів факультету, 2082.69kb.
• Конспект лекцій з дисципліни "Дослідна робота", 768.49kb.
• Конспект лекцій для студентів спеціальності 8050201 Менеджмент підприємств та організацій, 203.46kb.
• Конспект лекцій з дисципліни Правознавство Харків − хнамг − 2006 Міністерство освіти, 3534.27kb.
• Конспект лекцій з дисципліни " Стратегічне управління", 1352.48kb.

4.2 Місцеві податки та збори

4.2.1 Нормативна база, перелік місцевих податків і платники

Закон України «Про систему оподаткування» від 25.06.91 р. № 1215-XII зі змінами.

Декрет КМУ «Про місцеві податки й збори» від 20.05.93 р.

Положення, затверджені сесіями міської ради:

• положення про порядок обчислення й сплати в місцевий бюджет комунального податку, затверджене рішенням XIII сесії Харківської міськради Народних депутатів XII скликання від 8.06.94 р. № 334 зі змінами, внесеними рішенням XIII сесії XII скликання 21.03.96 р., XX сесії XXII скликання від 27.02.97 р. і рішенням XYII сесії XXII скликання від 5.02.98 р.; 29.11.2000 р.; 26.09.2001 р.; 06.10.2004 р. № 130/04 XXV сесія IV скликання.
  
• Положення про порядок обчислення сплати податку на рекламу, затверджене рішенням XXI сесії Харківської міської ради народних депутатів XXI скликання 19.01.95 р., XX сесії XXII скликання 27.02.97 р.
  

Платниками місцевих податків є як юридичні особи, так і фізичні особи, які мають об’єкти оподаткування, тобто користуються послугами, які оподатковуються. Однак, платником комунального податку є тільки юридична особа. Тільки фізичні особи є платниками таких зборів: збору за видачу ордера на квартиру, збору із власників собак, курортного збору.

На території м. Харкова стягується два місцевих податки й сім зборів:

• за паркування автотранспорту;
  
• за право використання місцевої символіки (герб, прапор);
  
• ринковий збір;
  
• за видачу дозволу на розміщення об’єкта торгівлі;
  
• з власників собак;
  
• збір за видачу ордера на квартиру (30%НМДГ);
  
• збір за право проведення місцевих аукціонів, конкурсного розпродажу й лотерей у м. Харкові.
  

4.2.2 Об’єкти оподаткування і ставки

Об’єктами оподаткування є:

1. вартість послуг (наприклад: для податку з реклами – вартість послуг за установку й розміщення реклами);
   
2. час послуги (наприклад, 1 година паркування автотранспорту);
   
3. інші одиничні об’єкти. Наприклад:
   

• 1 дозвіл на розміщення об’єкта торгівлі;
  
• 1 ордер на квартиру;
  
• 1 собака (у рік);
  
• 1 громадянин, який прибув у курортну місцевість і т. д.
  

У законодавчому порядку встановлені граничні розміри ставок:

1. в % від НМДГ або у фіксованій величині НМДГ:
   

1. збір за паркування – 3% НМДГ у спеціально відведених місцях;
   
2. курортний збір – 10% НМДГ;
   
3. збір з власників собак – 1 НМДГ щорічно за кожного собаку;
   
4. 20 НМДГ за розміщення стаціонарних об’єктів торгівлі.
   

2. у % від мінімальної заробітної плати (м/з): - ринковий збір 20% М/З для громадян, 3 М/З для юридичних осіб. У м. Харкові диференціюються залежно від найменування товарів і місця торгівлі. Наприклад, у критому приміщенні ринку м’ясопродуктами, медом, цитрусовими:
   

• для юридичних осіб – 1 М/З;
  
• фізичних осіб – 0,2 М/З;
  
• іншими – 0,6 М/З.
  

3. в % від вартості продукції:
   

1. збір за використання місцевої символіки: для юридичних осіб – 0,1 % Ц продукції з місцевою символікою; для фізичних осіб – 5 НМДГ;
   
2. податок з реклами – 0,1 % вартості послуг з розміщення одноразової реклами.
   

Механізм стягнення й порядок сплати встановлюється сільськими, селищними, міськими Радами народних депутатів згідно з їх переліком.

4.2.3 Комунальний податок

Комунальний податок у м. Харкові введений відповідно до Декрету КМУ «Про місцеві податки й збори» від 20.05.93 р., стягується відповідно до рішення XIII сесії Харківської міськради народних депутатів XII скликання від 21.03.96 р. «Про внесення змін і доповнень у Положення про порядок обчислення й сплати в міський бюджет комунального податку, затверджене рішенням виконкому Харківської міськради народних депутатів від 08.06.94 р. № 334». Згодом у порядок нарахування і сплати податку вносилися зміни і доповнення наступними документами:

• Рішення XX сесії Харківської міськради народних депутатів XXII скликання від 27.02.97 р. «Про внесення змін у положення, що регламентують порядок сплати місцевих податків і зборів»;
  
• Рішення XXYII сесії Харківської міськради народних депутатів XXII скликання від 05.02.98 р. про внесення змін і доповнень у рішення Харківської міської ради, що регламентують порядок сплати місцевих податків і зборів.
  

Платниками податку є:

1. суб’єкти господарювання незалежно від форми власності, що є юридичними особами, включаючи підприємства з іноземними інвестиціями і їхні філії, та інші відособлені підрозділи, міжнародні неурядові організації й міжнародні об’єднання з місцезнаходженням у м. Харкові;
   
2. розташовані на території міста філії, відділення та інші відособлені підрозділи юридичних осіб;
   
3. організації й установи, які не перебувають на господарському розрахунку, включаючи бюджетні установи, які одержують доходи від надання послуг.
   

Не є платниками комунального податку благодійні організації, які існують за рахунок членських внесків і благодійних пожертвувань.

Не сплачують комунальний податок:

1. сільськогосподарські товаровиробники;
   
2. бюджетні організації й установи;
   
3. планово-дотаційні підприємства, що одержують дотації з бюджету;
   
4. благодійні організації, що існують на членські внески й пожертвування.
   

Звільняються від сплати комунального податку:

1. громадські організації ветеранів війни й підприємства ветеранів війни, на яких чисельність ветеранів і учасників бойових дій більше або дорівнює 60% загальної чисельності;
   
2. громадські організації й підприємства сліпих у частині фонду інвалідів по зору 1-ї і 2-ї груп;
   
3. громадські організації, в яких відсутні штатні працівники, і фонд оплати праці не створюється;
   
4. підприємства й організації, в яких основний вид діяльності – утримування й експлуатація житлового фонду.
   

Об’єктом оподаткування – є фонд оплати праці, обчислений виходячи з офіційно встановленого розміру неоподатковуваного податком мінімуму доходів громадян (не залежно від виплаченої заробітної плати).

Протягом року обчислення податку провадиться платником, самостійно виходячи зі штатної чисельності за звітний період і розміру неоподатковуваного мінімуму доходів громадян.

Визначення середньооблікової чисельності працівників провадиться згідно з Інструкцією зі статистики чисельності працівників, зайнятих у народному господарстві України.

Комунальний податок обчислюється за ставкою 10% від величини неоподатковуваного податком мінімуму доходів громадян – 17 грн. за кожного працюючого на підприємстві, в організації.

.

(4.1)

Сплата податку провадиться протягом 30 днів після закінчення місяця. Податок сплачується на відповідні рахунки районних і міських бюджетів за місцем обліку платника в податковій адміністрації. Розрахунки за формулою (4.1) платники подають поквартально в податкові адміністрації за місцем обліку протягом 40 днів, наступних за звітним кварталом.

4.2.4 Податок на рекламу

Податок на рекламу на території м. Харкова був уведений рішенням XXI сесії Харківської міськради XXI скликання від 20.09.93 р. «Про введення податку на рекламу», до якого були внесені наступні зміни й доповнення:

• Рішення IV сесії Харківської міськради народних депутатів XXII скликання від 19.01.95 р. «Про внесення змін у положення, що регламентують порядок сплати місцевих податків і зборів»;
  
• Рішення XX сесії Харківської міськради народних депутатів XXII скликання від 27.02.97 р. «Про внесення змін у положення, що регламентують порядок сплати місцевих податків і зборів»;
  
• Останнє – від 19.06.02 р. «Про внесення змін у положення, що регламентують порядок сплати місцевих податків і зборів» IV сесія XXIV скликання.
  

Податок з реклами встановлюється відповідно до Декрету КМУ «Про місцеві податки й збори» від 25.05.93 р. № 56-93 на всі види оголошень, повідомлень і оповіщень, що передають інформацію в комерційних цілях за допомогою засобів масової інформації (преси, ефірного, супутникового й гучномовного зв’язку в рухомому складі міського пасажирського електротранспорту), каталогів, прейскурантів, довідників, листівок, афіш, плакатів, календарів і інших технічних коштів.

Платниками податку з реклами є:

1. юридичні особи (ю.о.) всіх організаційно-правових форм і громадяни (фізичні особи – ф.о.), які розміщують на рекламних носіях міста рекламу й від імені яких вона здійснюється, іменуються рекламодавцями;
   
2. ю.о. або ф.о., які здійснюють виготовлення реклами за заявкою рекламодавця або розміщує зазначену рекламу на рекламних носіях, іменується рекламним агентом.
   

Місце, на якому розміщується реклама, називається рекламним носієм.

Об’єктом оподаткування є вартість послуг з виготовлення і розміщення реклами.

Рекламодавці видатки на рекламу відносять на собівартість продукції (робіт, послуг).

Ставки податку з реклами встановлюються в розмірі:

• 0,1% вартість послуг з установки й розміщення одноразової реклами;
  
• 0,5% вартості послуг з установки й розміщення реклами на тривалий час (більше 1-го дня) або повторюваної реклами.
  

Податок з реклами сплачується рекламодавцями при оплаті послуг за виготовлення і розміщення реклами. У платіжних документах сума податку виділяється окремим рядком.

Рекламні агентства забезпечують окремий облік сум податку, що поступили протягом 30 днів місяця наступного за звітним. Перераховують суми податку у відповідний бюджет району з позначкою «Податок з реклами».

Податок з реклами утримують рекламні агенти, які здійснюють роботи з виготовлення і розміщення реклами за заявками рекламодавців. Базовим звітним періодом визначається місяць.

Рекламні агенти щокварталу складають і подають у податкові органи розрахунки протягом 20 днів наступного місяця.

Відповідальність за правильність виконання, повноту й своєчасність перерахування сум податку в бюджет покладається на рекламні агентства відповідно до діючого законодавства.