Geum.ru

Верховної Ради України 28 червня 1996 р. К.: Україна. 1996. 54с. Цивільний кодекс

Вид материалаКодекс

Содержание


Тестові завдання згідно модуля
Подобный материал:
1   2   3   4

Також звертаємо увагу, що у випадку сплати підприємством, яке здійснило відчуження інвестиції, сум ввізного мита пізніше дня такого відчуження, митницею мають бути нараховані штрафні санкції за порушення граничних строків сплати узгоджених податкових зобов'язань відповідно до п.п. 17.1.7 п. 17.1 ст.17 Закону та п.8.1. наказу Державної митної служби України від 23 січня 2006 року № 30 “Про затвердження Порядку справляння митними органами ввізного (вивізного) та особливих видів мита під час митного оформлення товарів, що переміщуються через митний кордон України”




6.5.2. Особливості застосування норм ст.17 Закону № 2181-ІІІ до платників податків, що порушують податкове законодавство при здійсненні операцій з використанням РРО.

Згідно листа ДПА України від 06.07.2009, № 14083/7/23-7017/572 "Про направлення оглядового листа [щодо організації та проведення контролю за дотриманням суб'єктами господарювання порядку проведення розрахунків за товари (послуги), вимог з регулювання обігу готівки, наявності торгових патентів і ліцензій, порядку застосування реєстраторів розрахункових операцій, норм обігу готівки, застосування штрафних санкцій норми Закону № 2181-ІІІ не поширюються на зазначені штрафні санкції.

Відповідно до п. 1.5 ст. 1 Закону України від 21.12.2000 р. N 2181-III “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” штрафна санкція (штраф) це плата у фіксованій сумі або у вигляді відсотків від суми податкового зобов'язання (без урахування пені та штрафних санкцій), яка справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним правил оподаткування, визначених відповідними законами.

Штрафні (фінансові) санкції, нараховані органами ДПС за порушення вимог Закону

№ 265, не є податковими зобов'язаннями у визначенні Закону № 2181-ІІІ, тому норми Закону № 2181-ІІІ не поширюються на зазначені штрафні санкції.

У разі несплати такі штрафні санкції не можуть набувати статусу податкового боргу, а також не може застосовуватися порядок їх стягнення, передбачений Законом N 2181.

Одночасно слід зазначити, що стягнення несвоєчасно сплачених платниками податків штрафних (фінансових) санкцій, застосованих за порушення Закону № 265, здійснюється виключно у судовому порядку.


6.6. Застосування норм ст.17 Закону № 2181-ІІІ до платників податків, що порушують податкове законодавство при сплаті податку на землю та фіксованого сільськогосподарського податку.

До платників податків, що сплачують податок за землю норми ст.17 Закону

№ 2181-ІІІ застосовуються таким чином: Дане питання розглянуто в Наказі ДПА України від 5 липня 2006 року № 379 “Про затвердження Узагальнюючого податкового роз'яснення щодо застосування штрафних санкцій при сплаті орендної плати за землі державної і комунальної власності” та листах ДПА України від 01.12.2009 № 26652/7/15-0717 “Про надання роз'яснення [щодо порядку проведення перевірок розрахунків земельного податку, орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності та фіксованого сільськогосподарського податку]”, від 28.08.2009 р. № 18552/7/15-0717 “Про адміністрування орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності”

Зокрема: Згідно із п.п. 17.1.1

п. 17.1 ст.17 Закону № 2181-III платник податків, що не подає податкову декларацію у строки, визначені законодавством, сплачує штраф у розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за кожне таке неподання або затримку.

Платник податків зобов'язаний сплатити суму податкового зобов'язання, самостійно зазначену ним у податковій декларації, протягом строків, установлених

п. 5.3 ст. 5 Закону № 2181-III.

Відповідно до п. 5.1 ст. 5 Закону № 2181-III податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації, вважається узгодженим від дня подання такої податкової декларації. Зазначене податкове зобов'язання не може бути оскаржене платником податків в адміністративному чи судовому порядку.

Ст. 17 Закону № 2535-XII встановлено, зокрема, що податкове зобов'язання з орендної плати за землі державної та комунальної власності, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за базовий податковий (звітний) період, який дорівнює календарному місяцю, щомісячно протягом 30 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Відповідно до листа ДПА України від 01.12.2009 № 26652/7/15-0717 “Про надання роз'яснення [щодо порядку проведення перевірок розрахунків земельного податку, орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності та фіксованого сільськогосподарського податку]” платники земельного податку та орендної плати за землі державної або комунальної власності, а також платники фіксованого сільськогосподарського податку, подають податкові розрахунки до відповідних органів державної податкової служби до 1 лютого поточного року. Звітним періодом для зазначених платежів визначений звітний (податковий) місяць.

Контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму податкового зобов'язання платника податків, у разі якщо внаслідок проведення камеральної перевірки контролюючий орган виявляє арифметичні або методологічні помилки у поданій платником податків податковій декларації, які призвели до заниження або завищення суми податкового зобов'язання.

Форма Акта про результати камеральної перевірки податкової декларації (розрахунку) щодо окремих загальнодержавних і місцевих податків і зборів затверджена наказом ДПА України від 17.07.2006 № 416. Камеральні перевірки податкових декларацій (розрахунків) щодо земельного податку, орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності та фіксованого сільськогосподарського податку проводяться посадовими особами органів державної податкової служби протягом 60 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку подання таких декларацій (розрахунків).

Згідно із п.п. 17.1.4 п. 17.1 ст. 17 Закону № 2181-ІІІ у разі коли контролюючий орган самостійно донараховує суму податкового зобов'язання платника податків, такий платник податків зобов'язаний (крім випадків, коли податкова декларація не приймається всупереч нормам цього Закону) сплатити штраф у розмірі п'яти відсотків суми донарахованого податкового зобов'язання, але не менше одного неоподатковуваного мінімуму доходів громадян сукупно за весь строк недоплати, незалежно від кількості податкових періодів, що минули.

Враховуючи, що податкова відповідальність базується на принципах невідворотності, законності, справедливості покарання та його індивідуальності (справедливість означає встановлення його точної міри, що адекватна мірі податкового правопорушення), а також те, що звітним періодом для земельного податку, орендної плати за землі державної і комунальної власності та фіксованого сільськогосподарського податку визначений звітний (податковий) місяць, штрафні санкції, встановлені п.п. 17.1.4 п. 17.1 ст. 17 Закону № 2181-ІІІ, застосовуються до частини податкового зобов'язання, нарахованого за періоди, що минули.

Відповідно до підпункту 17.1.3 пункту 17.3 статті 17 Закону № 2181-ІІІ у разі коли контролюючий орган самостійно донараховує суму податкового зобов'язання платника податків за вказаними підставами, такий платник податків зобов'язаний сплатити штраф у розмірі десяти відсотків від суми недоплати (заниження суми податкового зобов'язання) за кожний з податкових періодів, установлених для такого податку, збору (обов'язкового платежу), починаючи з податкового періоду, на який припадає така недоплата, та закінчуючи податковим періодом, на який припадає отримання таким платником податків податкового повідомлення від контролюючого органу, але не більше п'ятдесяти відсотків такої суми та не менше десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян сукупно за весь строк недоплати, незалежно від кількості податкових періодів, що минули.

7. Пеня.
Пеня на суму податкового боргу нараховується при закінченні встановлених строків погашення узгодженого податкового зобов'язання. Порядок виникнення, нарахування, припинення та розмір пені регламентує ст.16 Закону № 2181-ІІІ.

Пеня нараховується від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання.

Згідно п.п.16.1.3 п.16.1 ст.16 Закону № 2181-ІІІ у разі коли платник податків до початку його перевірки контролюючим органом самостійно виявляє факт заниження податкового зобов'язання та погашає його, пеня не нараховується.

Це правило не застосовується, якщо:

а) платник податків не подає податкову декларацію за період, протягом якого відбулося таке заниження;

б) судом доведено скоєння злочину посадовими особами платника податків або фізичною особою - платником податків щодо умисного ухилення від сплати зазначеного податкового зобов'язання.

Відповідно до п.16.2 ст.16 Закону № 2181-ІІІ пеня не нараховується протягом додаткових продовжених строків розгляду скарги платника податків, незалежно від результатів адміністративного оскарження. Прийняття рішення про продовження строків розгляду скарги платника податків входить до компетенції керівника податкового органу (його заступника).

Закінчення строків нарахування пені регламентується п.16.3 ст.16 Закону № 2181-ІІІ. Нарахування пені закінчується у день прийняття банком, обслуговуючим платника податків, платіжного доручення на сплату суми податкового боргу. У разі часткової сплати суми податкового боргу нарахування пені зупиняється на таку сплачену частку. У разі погашення суми податкового боргу шляхом стягнення коштів або відчуження інших активів боржника у порядку, передбаченому цим Законом, нарахування пені зупиняється у день такого стягнення або відчуження активів з права власності (повного господарського відання) боржника в рахунок погашення, незалежно від строків оплати вартості таких активів їх покупцем.

Порядок застосування цього підпункту розробляється центральним податковим органом за погодженням з Державним казначейством України. При частковому погашенні податкового боргу сума такої частки визначається з урахуванням пені, нарахованої на таку частку. Податковий борг, що погашається частково, сплачується разом зі сплатою пені, нарахованої відповідно до такої частки, єдиним платіжним документом, в якому суми такого податкового боргу та такої пені визначаються окремо. Платіжні документи, які не містять окремо виділену суму податкового боргу та суму пені, не приймаються до виконання.

Якщо платник податків не сплачує пеню разом зі сплатою податкового боргу (його частини) або не визначає її окремо у платіжному документі (чи визначає з порушенням зазначеної пропорції), то податковий орган самостійно здійснює розподіл такої сплаченої суми на суму, що спрямовується на погашення такого податкового боргу (його частини), та суму, що спрямовується на погашення пені, нарахованої на суму такого погашеного податкового боргу (його частини), та надсилає такому платнику податків повідомлення, в якому міститься зазначена інформація.

Розмір пені визначається керуючись п.16.4 ст.16 Закону № 2181-ІІІ. Пеня нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті. Зазначений розмір пені діє щодо всіх видів податків і зборів (обов'язкових платежів), крім пені щодо порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності, що встановлюється окремим законодавством.

Згідно п.п. 16.5.1 п.16.5 ст.16 Закону № 2181-ІІІ банк сплачує пеню за кожен день прострочення перерахування податків, зборів, платежів, а також несе іншу відповідальність за порушення порядку своєчасного та повного внесення податку, збору (обов'язкового платежу) до бюджету або державного цільового фонду. При цьому платник податків, зборів (обов'язкових платежів) звільняється від відповідальності за несвоєчасне або неповне зарахування таких платежів до бюджетів та державних цільових фондів, включаючи нараховану пеню або штрафні санкції. Днем подання до установ банків платіжного доручення за всіма видами податкових платежів вважається день його реєстрації у цих установах.


Тестові завдання згідно модуля


№ п\п
Питання

Відповіді
Нормативно-законодавчі документи

1
Види узгодження податкового зобов’язання
а) самостійне узгодження

п.5.1 ст.5


ЗУ №2181

б) апеляційне узгодження

п.5.2 ст.5


ЗУ №2181

в) всі відповіді вірні



2
Самостійне узгодження податкового зобов’язання - це
а) податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації,

п.5.1 ст.5


ЗУ №2181

б) податкове зобов'язання платника податків, нараховане контролюючим органом



3
Апеляційне узгодження податкового зобов'язання - це
а) податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації,



б) податкове зобов'язання платника податків, нараховане контролюючим органом

п.5.2 ст.5


ЗУ №2181

4
Податкові декларації подаються за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює:



а) календарному місяцю (у тому числі при сплаті місячних авансових внесків);




б) календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі при сплаті квартальних або піврічних авансових внесків;



в) календарному року;



г) всі відповіді вірні
п.п.4.1.4 ЗУ

№ 2181

5
Податкові декларації за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює календарному місяцю подаються
а) протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця;
п.п.4.1.4 ЗУ

№ 2181

б) протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного періоду



в) протягом 60 календарних днів за останнім календарним днем звітного періоду



6
Податкові декларації подаються за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі при сплаті квартальних або піврічних авансових внесків)
а) протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) періоду;



б) протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя);
п.п.4.1.4 ЗУ

№ 2181

в) протягом 60 календарних днів за останнім календарним днем звітного періоду



7
Податкові декларації подаються за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює календарному року


а) протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) періоду;



б) протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя);



в) протягом 60 календарних днів за останнім календарним днем звітного року
п.п.4.1.4 ЗУ

№ 2181

8
Платник податків має право надіслати декларацію (розрахунок) на адресу податкового органу поштою з повідомленням про вручення
а) не пізніше ніж за десять днів до закінчення граничного строку подання декларації;
п.п. 4.1.7 ст.4

ЗУ № 2181

б) протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку подання декларації



9
Платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації
а) протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку;
п.п.5.3.1 ст.5 ЗУ № 2181

б) протягом 30 календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку;



10
При затримці сплати узгодженої суми податкового зобов'язання до 30 календарних днів платник податків сплачує штраф

а) у розмірі десяти відсотків погашеної суми податкового боргу;
п.п.17.1.7 ст.17 ЗУ № 2181

б) у розмірі двадцяти відсотків погашеної суми податкового боргу;



в) у розмірі п'ятдесяти відсотків погашеної суми податкового боргу.




11
При затримці сплати узгодженої суми податкового зобов'язання від 31 до 90 календарних днів включно платник податків сплачує штраф

а) у розмірі десяти відсотків погашеної суми податкового боргу;



б) у розмірі двадцяти відсотків погашеної суми податкового боргу;
п.п.17.1.7 ст.17 ЗУ № 2181

в) у розмірі п'ятдесяти відсотків погашеної суми податкового боргу.




12
При затримці сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, що є більшою 90 календарних днів, платник податків сплачує штраф

а) у розмірі десяти відсотків погашеної суми податкового боргу;



б) у розмірі двадцяти відсотків погашеної суми податкового боргу;



в) у розмірі п'ятдесяти відсотків погашеної суми податкового боргу.

п.п.17.1.7 ст.17 ЗУ № 2181

13
Граничні строки для подання податкової декларації, заяв про перегляд рішень контролюючих органів, заяв про надміру сплачених податків, зборів(обов’язкових платежів) підлягають продовженню в разі, якщо платник податків
а) перебував за межами України;




б) перебував у плаванні на морських судах за кордоном України у складі команди (екіпажу) таких суден;




в) перебував у місцях позбавлення волі за вироком суду;



г) мав обмежену свободу пересування у зв'язку з ув'язненням чи полоном на території інших держав або через інші обставини непереборної сили, підтверджені документально;




д) був визнаний за рішенням суду безвісно відсутнім або перебував у розшуку у випадках, передбачених законодавством.




е) всі відповіді вірні
п.п.15.4.1. ст.15 ЗУ № 2181

14
Податковий орган має право самостійно визначити суму податкових зобов'язань платника податків
а) не пізніше закінчення 1095 дня, наступного за останнім днем граничного строку подання податкової декларації;
п.п.15.1.1. ст.15 ЗУ № 2181

б) протягом одного року з наступного за останнім днем граничного строку подання податкової декларації.




15
Відлік строку давності зупиняється на будь-який період, протягом якого платник податку перебуває поза межами України, якщо такий період

а) становить не менше ніж 1095 днів;





б) є безперервним та дорівнює чи є більшим за 180 днів.


п.п.15.1.3. ст.15 ЗУ № 2181

16
У разі неподання або затримки подання декларації згідно з п.п.17.1.1 ЗУ № 2181 платник податків сплачує штраф

а) у розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян
НДПАУ від 01.04.2010 №210

б) у розмірі 15 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян



17
В разі неподачі декларації платником податків та визначення податковим органом суми податкового зобов’язання за кожний звітний податковий період
а) застосовуються штрафні (фінансові) санкції у розмірі десяти відсотків суми податкового зобов'язання за кожний повний або неповний місяць затримки подання податкової декларації (незалежно від кількості установлених для такого податку, збору (обов'язкового платежу) податкових періодів, що минули);



б) застосовуються штрафні (фінансові) санкції не більше п'ятдесяти відсотків суми нарахованого податкового зобов'язання;



в) застосовуються штрафні (фінансові) санкції не менше десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;



г) всі відповіді вірні
п.п.17.1.2 ст.17

ЗУ 2181

НДПАУ від 01.04.2010 №210

18
Платник податків здійснює продаж товарів без попереднього нарахування та сплати податку, що являється обов’язковою умовою такого продажу. Платник податку
а) сплачує штраф у подвійному розмірі суми зобов'язання з такого податку
п.п.17.1.9 ст.17

ЗУ 2181

НДПАУ від 01.04.2010 №210

б)попереджується про адміністративну відповідальність



19