Тема Учет налога на прибыль

Вид материала

Документы

Содержание 4.9. Налоговая отчетность по налогу на прибыль

Подобный материал:

• Налоговый учет по налогу на прибыль организаций, 250.55kb.
• Вниманию налогоплательщиков налога на прибыль организаций!, 10.52kb.
• Приложение Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль по хоздоговорным ниокр, 71.84kb.
• Об уплате налога на прибыль организаций Информационное письмо фнс россии от 24. 10., 14.59kb.
• Всистеме налогов РФ одним из наиболее значимых является налог на прибыль, 197.22kb.
• Методика исчисления и уплаты налога на прибыль 7 Изменения по вопросам исчисления, 463.71kb.
• Вниманию налогоплательщиков налога на прибыль организаций!, 12.57kb.
• Расчет налога на прибыль юридических лиц, 58.66kb.
• Бухгалтерский учет отложенных налогов на прибыль, 84.52kb.
• Правила уплаты налога на прибыль уже действуют, 14.2kb.

4.9. Налоговая отчетность по налогу на прибыль

Согласно ст. 289 главы 25 НК РФ налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога на прибыль и (или) авансовых платежей, а также особенностей исчисления и его уплаты, обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять налоговые декларации по налогу на прибыль (см. 4.2).

Налоговая отчетность по налогу на прибыль составляется и представляется нарастающим итогом за I квартал, за полугодие, девять месяцев и год.

Налоговая декларация по налогу на прибыль представляется в налоговые органы по месту нахождения налогоплательщика и месту нахож­дения каждого обособленного подразделения.

Налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представ­лять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты.

С отчетности за 2008 год формы налоговой декларации утверждены приказом Минфина РФ от 05.05.2008 N 54н, в настоящее время в редакции приказа Минфина РФ от 16.12.2009 г. № 135н, с отчетности за 2011 год - Приказом Федеральной налоговой службы от 15 декабря 2010 г. N ММВ-7-3/730@ «Об утверждении формы и формата налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения».

Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 дней со дня окончания соот­ветствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей об фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.

Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового пе­риода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям.

Декларация за налоговый период (год) включает в себя следующие основные листы и приложения, являющиеся обязательными для всех налогоплательщиков:

- лист 01 «Титульный лист»;

- раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика» подраздел 1.1;

- лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций»;

- приложение №1к листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»;

- приложение №2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам».

Кроме того, декларация включает в себя листы и приложения, являющиеся специальными:

- раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика» подразделы 1.2, 1.3;

- приложение № 3 к листу 02 «Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений ст. 264.1, 268, 268.1, 275.1, 276, 279, 323 НК (за исключением отраженных в листе 05)»;

- приложение № 4 к листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу»;

- приложение № 5 к листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта РФ организацией, имеющей обособлен­ные подразделения»;

- лист 03 «Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов), в том числе разделы:

- А «Расчет налога на прибыль с доходов в виде дивиден­дов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации)»;

- Б «Расчет налога на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам;

- В «Реестр-расшифровка сумм дивидендов (процентов)»;

- лист 04 «Расчет налога на прибыль с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, установленной в п.1 ст. 284 НК»»

- лист 05 «Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по опе­рациям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в приложении № 3 к листу 02);

- лист 06 «Доходы, расходы и налоговая база, полученная него­сударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных ре­зервов»;

- лист 07 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотвори­тельной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирова­ния».

С 2011 года введен новое приложение «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, расходы, учитываемые для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков».

Указанные листы и приложения включаются в состав Декларации и пред­ставляются в налоговый орган, если налогоплательщик имеет доходы, расходы, иные средства, подлежащие отражению в конкретных лис­тах и приложениях, осуществляет операции с ценными бумагами, является налоговым агентом или в его состав входят обособленные подразделения (то есть, эти листы заполняются по мере необходимо­сти).

Приложение N 4 к листу 02 включается в состав Декларации только за I квартал и налоговый период.

Лист 06 заполняется только негосударственными пенсионными фондами.

Лист 07 заполняется организациями при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в пп. 1 и 2 ст. 251 НК РФ, при составлении Декларации только за налоговый период.

В соответствии с п. 5 ст. 289 НК РФ организация, в состав которой входят обособленные подразделе­ния, по окончании каждого отчетного и налогового периода пред­ставляет в налоговый орган по месту своего нахождения Декларацию, составленную в целом по организации, с распределением по обособ­ленным подразделениям или по обособленным подразделениям, находящимся на территории одного субъекта Российской Федерации, при уплате налога в соответствии со вторым абзацем п. 2 ст. 288 НК.

В налоговый орган по месту нахождения обособленных подразделений организации представляют Декларацию, включающую в себя титульный лист (лист 01), подразделы 1.1. и 1.2. раздела 1, а также расчет суммы налога, подлежащей уплате по месту нахождения данного обособленного подразделения (приложение № 5 к листу 02).

Организации, уплачивающие авансовые платежи, ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли нарастающим итогом с начала года, представляют Декларации в указанном выше порядке и объеме за отчет­ный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев) и налоговый период (год).

По итогам за январь, 2, 4, 5, 7, 8, 10, 11 месяцев такие организа­ции представляют сведения о причитающихся к уплате суммах налога в объеме титульного листа (листа 01), подраздела 1.1 раздела 1 и листа 02 Декларации.

При осуществлении соответствующих операций и (или) наличии обособленных подразделений в состав Деклараций включаются также подраздел 1.3 раздела 1, приложение N 5 к листу 02 и листы 03, 04.

Достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждается на титульном листе подписью руководителя. При этом фамилия, имя, отчество руководителя указываются полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Подпись руководителя организации заверяется печатью организации, с указанием даты подписания.

При подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в представляемой Декларации представителем налогоплательщика, указывается полное наименование организации либо фамилия, имя и отчество физического лица - представителя налогоплательщика в соответствии с документом, удостоверяющим личность.

При подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в Декларации, организацией - представителем налогоплательщика ставится подпись руководителя уполномоченной организации, которая заверяется печатью организации, и проставляется дата подписания.

При подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в Декларации, физическим лицом - представителем налогоплательщика ставится подпись физического лица и проставляется дата подписания.

Также указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя. При этом к Декларации прилагается копия указанного документа.

Сведения, указанные в разделе 1 Декларации также подтверждаются подписью руководителя организации.

Декларации по налогу на прибыль организаций составляются нарастающим итогом с начала года, показатели декларации указываются в полных рублях.