Для профессиональных бухгалтеров мсфо (ifrs) 7 финансовые инструменты: раскрытие информации
| Вид материала | Отчет |
| раскрытие других рыночных рисков Фидуциарная деятельность Центральный банк России Пруденциальный контроль Финансовой отчетности Финансовая отчетность |
- Программа обучени я по подготовке, 31.02kb.
- Мсфо (ifrs) 4 Международный стандарт финансовой отчетности (ifrs) 4 Договоры страхования, 489.66kb.
- Для специалистов в области бухгалтерского учета и отчетности мсфо (ifrs) 9 финансовые, 1107.79kb.
- Для профессиональных бухгалтеров мсфо (ifrs) 4 Договоры страхования, 1408.98kb.
- Правила применения мсфо впервые (ifrs 1). Прекращаемая деятельность в соответствии, 25.32kb.
- Ernst &Young Quality In Everything, 1241.93kb.
- Учебные пособия по мсфо (миллион скачанных копий), 595.13kb.
- Таких договоров (называемого в настоящем мсфо (ifrs) страховщиком) до того момента,, 440.7kb.
- Программа подготовки и аттестации сертифицированных бухгалтеров и специалистов кредитных, 366.54kb.
- Изменения в мсфо, 204.56kb.
раскрытие других рыночных рисков
Когда анализ чувствительности непоказателен для риска, свойственного финансовому инструменту (например, если подверженность риску на конец года не отражает подверженность риску в течение года), предприятие должно раскрыть этот факт и причину, по которой оно полагает, почему анализ чувствительности является непоказательным.
Предприятие может раскрыть влияние понижения специфического индексов фондовой биржи, товарных цен или других переменных риска. Если предприятие дает гарантии остаточной стоимости (например, когда оно сдает активы в аренду), которые являются финансовыми инструментами, предприятие раскрывает повышение или понижение в стоимости активов, к которым относится гарантия.
Примерами финансовых инструментов, которые порождают риск курсов акций, могут служить владение акциями другого предприятия, и инвестициями в трасте, который, в свою очередь, имеет инвестиции в долевых финансовых инструментах.
Другие примеры включают форвардные контракты и опционы покупки или продажи указанного количества долевого финансового инструмента, и свопы, которые индексируются к курсам ценных бумаг.
На справедливую стоимость таких финансовых инструментов оказывают влияние изменения в рыночных ценах базисных показателей долевых финансовых инструментов.
Чувствительность прибыли или убытка (которые возникают, например, из инструментов финансовых активов оцениваемых по справедливой стоимости с отражением ее изменения в прибылях или убытках, и обесценение активов, имеющихся в наличии для продажи) раскрывается отдельно от чувствительности акций (которая возникает, например, из инструментов, классифицируемых как «имеющиеся в наличии для продажи»). (См. раздел «Прибыль убытки» для интерпретации по финансовым инструментам.)
Финансовые инструменты, которые предприятие классифицирует как долевые финансовые инструменты, не переизмеряются. Риск курса ценных бумаг этих инструментов не оказывает влияния ни на прибыль или убыток, ни акции. Таким образом, анализа чувствительности не требуется.
Фидуциарная деятельность -
Пример из демонстрационной консолидированной финансовой отчетности 2004- Банки PwC
Группа компаний предоставляет услуги по хранению, доверительному управлению, корпоративному администрированию, управлению инвестициями и консультационным услугам третьим сторонам, которые приводят к тому, что Группа компаний принимает решения по ассигнованиям, покупкам и продажам в отношении широкого спектра финансовых инструментов. Эти активы, которые содержатся для фидуциарной деятельности, не включаются в эту финансовую отчетность.
Некоторые из этих мероприятий заставляют предприятие принимать план по уровню показателей прибыльности активов, находящихся в распоряжении Группы. Эти услуги порождают риск, что группу компаний могут обвинить в недобросовестном или некачественном управлении.
На дату составления баланса группа компаний имела инвестиционный счёт депо суммой примерно €87,000 (2XX3: €68,000) и финансовые активы под своим управлением, суммой примерно €63,000 (2XX3: €45,000).
Веб-сайты:
На русском языке:
Центральный Банк России
www.cbr.ru
www.cbr.ru/analytics/bank_system/bs2006ru.pdf
На английском языке:
Комитет органов банковского надзора европейских стран:
ссылка скрыта
Центральный банк России:
ссылка скрыта
Банк международных расчетов (Базель):
ссылка скрыта
Управление по финансовым услугам (Великобритания):
ссылка скрыта
Управление валютного контролера (США)
ссылка скрыта
Правление КМСФО (IASB)
ссылка скрыта
Краткая Информация о финансовой отчетности и пруденциальном контроле банков
Надзор над банками и многими другими финансовыми учреждениями является основной деятельностью центральных банков (включая ЦБ РФ) и других надзорных органов (в различных странах это могут быть разные организации – Банк Федерального резерва – в США, Управление по финансовым услугам – в Великобритании).
Пруденциальный контроль, осуществляемый этими организациями, имеет первоочерёдной задачей доверие в национальной банковской системе (на втором месте идет международная банковская система). ЦБРФ представляет полные годовые отчеты как на русском, так и на английском языках по своим процедурам надзора и практики:
(ссылка скрыта)
(ссылка скрыта).
Банкротство крупного банка может создать эффект домино, приведя к банкротству другие добросовестные банки – как в национальном так и международном масштабе, или существенно ослабив их.
Оценивая банк на предмет, выживет или нет банк во время краткосрочного кризиса, пруденциальный контроль делает больший упор на ликвидность, чем на прибыльность. Отчеты из банков своим надзорным органам варьируются от ежедневных (например, отчет о ликвидности) и годовых (подробности об аудиторах).
Принимая во внимание различные цели и требования надзорных органов и МСФО, банки и финансовые учреждения (такие, как страховые компании и инвестиционные фонды) стремятся представить финансовую отчетность, которая бы удовлетворила и надзорные органы и МСФО с минимальными затратами.
Комитет органов банковского надзора европейских стран (CEBS)
(ссылка скрыта) рассматривал этот вопрос и подготовил Финансовую отчетность. Эта отчетность будет являться стандартом для европейских банков для использования в их финансовых отчетах для удовлетворения требований пруденциального контроля и МСФО.
Английская версия Финансовой отчетности находится в открытом доступе на веб-сайте CEBS с декабря 2005 г. (ссылка скрыта).
Мы прикладываем эту отчетность к нашему учебному пособию со всеми сопутствующими документами и признаем, что авторское право на весь этот материал принадлежит CEBS. Английский текст имеет преимущественное право перед любым переводом на любой язык. Оригиналы и любые модифицированные варианты можно найти на веб-сайте CEBS.
Мы получили разрешение от CEBS на перевод финансовой отчетности на русский язык (перевод, который мы подготовили сами).
Мы признаем, что ни Правление КМСФО, ни ЦБРФ не утвердили финансовую отчетность, но мы перевели ее как вклад в будущее развитие финансовой отчетности в России.
Финансовая отчетность также иллюстрирует, каким образом будут выглядеть финансовые отчеты. Такие примеры не были включены ни в МСФО (IFRS) 7, ни в МСФО (IAS) 30. Это является еще одним дополнительным преимуществом для наших читателей финансовой отчетности, многие из которых имеют ограниченный опыт подготовки финансовой отчетности банков и финансовых учреждений по МСФО.
Понимание финансовой отчетности банков и других финансовых учреждений, похоже, становится все более сложным делом. Это отражает ежегодное возрастание комплексности этих учреждений на мировом рынке и появление множества новых финансовых инструментов.
Для наших читателей, которые не готовят и не проверяют отчетность по МСФО, составленную финансовыми учреждениями, мы предлагаем скачать финансовую отчетность по МСФО крупных банков вашей страны и сравнить ее с презентацией финансовой отчетности, чтобы определить количественную разницу, и с данным пособием, чтобы определить качественную разницу.
Эта финансовая отчетность крупный банков, которые составляют ее по МСФО, также дадут понятие о качестве и степени подробности сведений, необходимых по требованиям МСФО (IFRS) 7 (и, возможно, финансовой отчетности), которая является достаточной, но при этом не перегруженной данными.
Мы надеемся, что наши четыре учебных пособия по МСФО (IAS) 32/39 также будут полезными в такой сложной области, как финансовая отчетность.
Данный материал опубликован при поддержке Европейского Союза. Содержание публикации является предметом ответственности
ЗАО «ПрайсвотерхаусКуперс Аудит», АССА, ФБК и Агроконсалтинг и не отражает точку зрения Европейского Союза.