Для профессиональных бухгалтеров мсфо (ifrs) 7 финансовые инструменты: раскрытие информации
| Вид материала | Отчет |
- Программа обучени я по подготовке, 31.02kb.
- Мсфо (ifrs) 4 Международный стандарт финансовой отчетности (ifrs) 4 Договоры страхования, 489.66kb.
- Для специалистов в области бухгалтерского учета и отчетности мсфо (ifrs) 9 финансовые, 1107.79kb.
- Для профессиональных бухгалтеров мсфо (ifrs) 4 Договоры страхования, 1408.98kb.
- Правила применения мсфо впервые (ifrs 1). Прекращаемая деятельность в соответствии, 25.32kb.
- Ernst &Young Quality In Everything, 1241.93kb.
- Учебные пособия по мсфо (миллион скачанных копий), 595.13kb.
- Таких договоров (называемого в настоящем мсфо (ifrs) страховщиком) до того момента,, 440.7kb.
- Программа подготовки и аттестации сертифицированных бухгалтеров и специалистов кредитных, 366.54kb.
- Изменения в мсфо, 204.56kb.
Процентный риск
Процентный риск возникает по приносящим процентным финансовым инструментам, отраженным в бухгалтерском балансе (таким как займы и дебиторская задолженность, а также выпущенные долговые обязательства) и по некоторым финансовым инструментам, не признанным в бухгалтерском балансе (таких как некоторые обязательства по ссуде).
Процентный риск денежного потока – пример из демонстрационной консолидированной финансовой отчетности 2004- Банки PwC
Чувствительность к изменению процентных ставок активов, обязательств и внебалансовых статей - анализ пересмотра цен.
Процентный риск денежного потока представляет собой риск, что будущие денежные потоки финансового инструмента будут изменяться из-за изменений рыночных процентных ставок. Группа компаний принимает на себя подверженность влиянию колебаний в преобладающих размеров рыночных процентных ставок как для рисков по справедливой стоимости, так и по рискам денежного потока. В результате таких изменений процентная маржа может повыситься, но может и понизиться или привести к убыткам в случае возникновения неожиданных движений рынка. Правление устанавливает границы расхождения пересмотра процентных ставок, которые могут быть приняты, и мониторинг этого процесса проводится каждый день.
В нижеприведенной таблице суммируются итоги подверженности Группы компаний процентному риску. В таблицу включены активы предприятия и его обязательства по балансовой стоимости, категоризированные в соответствии с предыдущим пересмотром контрактных цен или датой погашения. Балансовая стоимость производных финансовых инструментов, которые в основном используются для снижения подверженности группы компаний изменениям процентного риска, включаются в «прочие активы» и «прочие обязательства» под заголовком «беспроцентный».
Ожидаемые сроки пересмотра цен и погашения не отличаются значительно от контрактных дат, за исключением срока платежа 27,456 евро (2XX3: 18,670 евро) в колонке ‘Причитается’ клиентам сроком до 1 месяца, из которых 74% (2XX3: 73%) представляет собой остатки текущих счетов, которые считаются предприятием как относительно стабильным ключевым источников финансирования своих операций.
| | До | 1-3 | 3-12 | 1-5 | Свыше | Бес- | Всего |
| | 1 месяца | месяца | месяцев | Лет | 5 лет | процентный | |
| На 31 декабря 2XX4 | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| Aктивы | | | | | | | |
| Денежные средства и счета в центральных банках | 6,080 | – | – | – | – | – | 6,080 |
| Казначейские векселя и другие учитываемые векселя | 712 | 773 | – | – | – | – | 1,485 |
| Другие счета ностро | 3,157 | 3,647 | 1,507 | 265 | – | – | 8,576 |
| Торговые ценные бумаги | 1,643 | 1,619 | 1,798 | 1,705 | 739 | 1,217 | 8,721 |
| Ссуды клиентам | 12,676 | 19,583 | 22,008 | 4,432 | 492 | 12 | 59,203 |
| Инвестиционные ценные бумаги: | | | | | | | |
| – имеющиеся в наличии для продажи | – | – | – | 892 | 1,616 | 1,498 | 4,006 |
| – до погашения | – | 1,000 | 899 | 888 | 1,212 | – | 3,999 |
| Прочие активы | 328 | 342 | 15 | 12 | 2 | 8,770 | 9,469 |
| | | | | | | | |
| Всего активы | 24,596 | 26,964 | 26,227 | 8,194 | 4,061 | 11,497 | 101,539 |
| | | | | | | | |
| Обязательства | | | | | | | |
| Счета лоро | 9,345 | 4,764 | 413 | 381 | 136 | – | 15,039 |
| Прочие депозиты | 3,736 | 10,639 | 1,219 | 390 | 265 | – | 16,249 |
| Задолженность перед клиентами | 27,456 | 11,987 | 9,673 | 1,345 | 1,284 | 30 | 51,775 |
| Выпущенные долговые обязательства | 55 | 69 | 1,076 | 566 | – | – | 1,766 |
| Прочие заемные средства | 35 | 439 | 868 | 295 | 1,171 | – | 2,808 |
| Прочие обязательства | 12 | 12 | 267 | 13 | – | 8,053 | 8,357 |
| | | | | | | | |
| Всего обязательства | 40,639 | 27,910 | 13,516 | 2,990 | 2,856 | 8,083 | 95,994 |
| | | | | | | | |
| Разрыв чувствительности к изменению процентных ставок | (16,043) | (946) | 12,711 | 5,204 | 1,205 | | |
В приведенной ниже таблице указаны различные процентные ставки по валютам между активами и обязательствами. Поскольку в таблицу значения не включены, необходимо составить комментарий по выводам о влиянии изменений процентных ставок.
Процентный риск справедливой стоимости – Пример из демонстрационной консолидированной финансовой отчетности 2004- банки PwC
Здесь подводится итог действующей процентной ставки по основным валютам для монетарных финансовых инструментов не учитываемых по справедливой стоимости с отражением ее изменения на счетах доходов или расходов:
| На 31 декабря 2004 | Евро | Доллары США | Швейц. Франки | Англ. Фунты стерл. |
| | % | % | % | % |
| Активы | | | | |
| Денежные средства и счета в центральных банках | 4.76 | 5.34 | 6.71 | 4.16 |
| Казначейские векселя и другие учитываемые векселя | 4.52 | 5.65 | 6.92 | 4.23 |
| Другие счета ностро | 5.01 | 5.21 | 6.45 | 4.22 |
| Займы и авансовые платежи клиентам | 8.04 | 7.31 | 7.28 | 6.02 |
| Инвестиционные ценные бумаги: | | | | |
| - имеющиеся в наличии для продажи долговые ценные бумаги | 6.81 | 6.49 | 7.85 | 5.30 |
| - до погашения | 6.83 | 6.52 | 7.90 | 5.21 |
| | Евро | Доллары США | Швейц. Франки | Англ. Фунты стерлинг. |
| Обязательства | % | % | % | % |
| Счета лоро | 4.93 | 5.20 | 6.44 | 4.20 |
| Прочие депозиты | 5.22 | 5.18 | 6.32 | 4.18 |
| Задолженность перед клиентами | 5.90 | 4.39 | 5.49 | 3.99 |
| Выпущенные долговые обязательства | 5.32 | 6.32 | 6.87 | 4.43 |
| Прочие заемные средства | 5.35 | 6.41 | 6.91 | 4.45 |
Полагая, что финансовые активы и обязательства на 31 декабря 2XX4 должны остаться до срока их погашения или урегулирования безо всякой деятельности со стороны Группы компаний, быстрый и продолжительный подъем рыночных процентных ставок в 1% на все ценные бумаги до погашения снизит чистую прибыль на следующий год примерно на 90 евро (2XX3: 75 евро), а капитал предприятия – примерно на 270 евро (2XX3: 240 евро).
(Конец примера)