Налоговый инструментарий механизма реализации экономических интересов государства

Вид материала

Диссертация

Содержание Кр=НДр/НПр (2) Показатель совокупной налоговой нагрузки СНН = НПр/ВРП х 100% (3) Объект воздействия Основное содержание

Подобный материал:

• Тематика курсовых работ Антикризисные программы капиталистических государств. Банкротство, 9.38kb.
• Отчет о работе Комитета государственного контроля Республики Беларусь за 2011 год, 55.88kb.
• Финансовая безопасность государства в условиях глобализации, 95.93kb.
• Баланс интересов в отношениях «акционер-менеджер». возможно ли это?, 883.91kb.
• Федеральный закон, 155.39kb.
• Общая характеристика работы, 271.16kb.
• И финансированию терроризма, 370.16kb.
• Закономерность эволюции экономических интересов и механизмы их реализации в экономике, 800.43kb.
• 1Государственные структуры, занятые разработкой и принятием в РФ внешнеполитических, 4744.05kb.
• Экономический курс Петра I и его социально-политические аспекты. 17. Указ о порядке, 32.23kb.

Кр=НДр/НПр (2)

где:

НДр – сумма налоговых платежей хозяйствующих субъектов региона, зачисляемая в консолидированный бюджет субъекта РФ.

Степень реализации экономических интересов региона в налоговых отношениях характеризуют также показатели налоговой нагрузки.

Показатель совокупной налоговой нагрузки выделяет часть добавленной стоимости, произведенной на территории региона, которая изымается в форме налогов в консолидированный бюджет РФ:

СНН = НПр/ВРП х 100% (3)

где:

ВРП – валовой региональный продукт.

Показатель региональной налоговой нагрузки выделяет часть добавленной стоимости, произведенной на территории данного субъекта РФ, которая изымается в форме налогов в консолидированный бюджет субъекта РФ:

РНН = НДр/ВРП х 100% (4)

Анализ изменения данных показателей в Ростовской области показал, что на протяжении последних лет прослеживается тенденция снижения налоговых доходов, остающихся у региональных властей для реализации экономических интересов мезоуровня и, хотя наблюдается некоторое снижение налогового бремени на региональную экономику, вместе с суммой налоговых доходов консолидированного бюджета РФ уменьшается и доля, которая остается в распоряжении субфедеральных властей.

Объем полномочий субнациональных властей в сфере налогового регулирования определяет возможности развития эффективных секторов экономики и стимулирования конкуренции в регионе при помощи региональных налоговых льгот и привилегий (табл.1).

Таблица 1. Компетенция государственных органов власти в области

налогового регулирования экономики¹

Налоговые инструменты	Объект воздействия	Федеральные органы власти	Региональные органы власти
Введение налогов и сборов	налоговый климат	+ (все налоги)	- (п.5 ст 12 НК РФ)
Изменение ставок налогов	деловая активность, хозяйственная конъюктура	+ (для региональных и местных налогов –пределы налоговых ставок)	федеральные налоги – только ставки налога на прибыль, в части, поступающей в субфедералный бюджет; региональные и местные налоги – в пределах, установленных НК РФ
- изменение ставок прямых налогов	капитальные вложения	+	налог на прибыль – в установленных НК интервалах, части, поступающей в областной бюджет
- изменение ставок косвенных налогов	фонд потребления цены товаров и услуг	+	–
Ускоренное амортизационное списание основного капитала (ставки и порядок)	структурные изменения, инвестиции, хозяйственный цикл	+ (часть прибыли, которая может быть освобождена от уплаты налогов)	–
Использование разного вида ставок	экономическая дифференциация	+	_
Введение режимов льготного налогообложения	структура сферы обращения, предпринимат. деятельность	федеральные налоги и специальные налоговые режимы	налог на прибыль (в пределах сумм, зачисляемых в территор. бюджеты), региональные и местные налоги
Порядок и сроки уплаты налогов	деловая активность, предпринимательская деятельность	только федеральные налоги и специальные налоговые режимы	налог на прибыль, налог на имущество предприятий, налог на недвижимость, ЕНВД – перенесение сроков уплаты на более поздний срок (в пределах сумм, зачисляемых в бюджеты соответствующего уровня); так же порядок взимания, форма отчетности по конкретному региональному или местному налогу

Таким образом, территориальные органы государственного управления с помощью налогов могут регулировать деловую активность в регионе, стимулировать капитальные вложения, субсидировать с помощью введения льготного налогообложения необходимые отрасли региональной экономики. В то же время субъекты РФ не имеют налоговых полномочий для регулирования фонда потребления, цен на товары и услуги; возможности воздействия на хозяйственный цикл, в части регулирования предпринимательской деятельности и налогового стимулирования инвестиций, весьма ограничены.

В результате анализа налогового стимулирования на мезоуровне национальной экономической системы установлено, что при формировании налоговых отношений территориального уровня недостаточно учитываются как экономические интересы субъектов налоговых отношений, так и необходимость их согласования, что привело к трудностям в их реализации и обострению противоречий в налоговой сфере, препятствующих эффективному функционированию экономики региона.

Подход к налоговой политике в аспекте эффективности реализации региональных экономических интересов, на наш взгляд, предполагает:

– законодательное закрепление за субъектами РФ полномочий по введению, управлению и распоряжению региональными налогами для обеспечения возможностей проведения субфедеральными органами власти региональной налоговой политики с учетом территориальных особенностей экономического развития;

– установление налоговых ставок региональных налоговых форм на уровне, позволяющем согласовать экономические интересы регионов и хозяйствующих субъектов, что заключается в применении различных ставок налога на прибыль с учетом отраслевой принадлежности предприятий и соответствия функциональной ориентации региона, а также возможности определять савки и порядок ускоренного амортизационного списания основного капитала;

– законодательное закрепление на долгосрочной основе и сокращение масштабов расщепления налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы;

– закрепление за региональным уровнем налоговой системы налога на прибыль, упрощенной системы и единого налога на вмененный доход, которые отвечают теоретическим принципам разграничения налоговых источников и способны укрепить финансовую основу реализации региональных экономических интересов, а также обладают значительным стимулирующим потенциалом в направлении экономического развития субъектов РФ;

– сокращение социальных и общестимулирующих льгот и усиление роли инвестиционных льгот, способствующих реализации экономических интересов субъектов РФ в устойчивом экономическом развитии;

– учет совокупного влияния регулирующих воздействий (прежде всего разного вида льгот) на финансово-хозяйственные результаты экономических субъектов конкретного региона при принятии налоговых решений на макро- и мезоуровнях государственного управления.

Итак, можно утверждать, что формирование устойчивой системы экономических интересов российского государства по времени и содержанию связано с периодом становления эффективной налоговой системы, обеспечивающей не только принудительное изъятие части финансовых ресурсов из сферы их создания в сферу бюджетного потребления, но и согласование интересов между структурными составляющими национальной экономической организации.

В заключении диссертации сформулированы основные выводы проведенного исследования и намечены проблемы, требующие дальнейшего изучения для повышения эффективности реализации экономических интересов государства в условиях рыночной трансформации.

В приложении к диссертации представлена таблица распределения налогов между федеральным, региональными и местными бюджетами, иллюстрирующая динамику фискальной автономии субъектов РФ в период становления российской налоговой системы.

Основное содержание, теоретические положения и практические выводы исследования отражены в следующих работах:

1. Ларионова К.А. Налоговое регулирование: региональный аспект / Экономика и управление в России на рубеже веков: сборник научных статей. – Ростов-на-Дону: СКАГС, 2004. – 0,3 п.л.

2. Ларионова К.А. Федеральные и региональные экономические интересы: проблема согласования / Вопросы экономики и права: сборник статей аспирантов и соискателей. Выпуск 3. – Ростов-на-Дону: РГЭУ «РИНХ», 2005.– 0,4 п.л.

4. Ларионова К.А. Налоговое регулирование инфраструктуры региональной экономики / Инфраструктура рынка: ученые записки. Выпуск 12. – Ростов-на-Дону: РГЭУ «РИНХ», 2006. – 0,6 п.л.

5. Ларионова К.А. Экономические интересы России и налоговый механизм их реализации // Научная мысль Кавказа: Приложение № 10, 2006. – 0,5 п.л.

6. Ларионова К.А. Экономические интересы государства: теоретические аспекты реализации / Вести коммерции: сборник научных статей. – Ростов-на-Дону: РГЭУ «РИНХ», 2006. – 0,6 п.л.