Налоговый инструментарий механизма реализации экономических интересов государства

Вид материала

Диссертация

Содержание Система экономических интересов Региональные экономические интересы Муниципальные экономические интересы НП→max Интересы налогооблагаемых субъектов ∑НП→min Коэффициент региональных налоговых доходов, поступающих в федеральный бюджет Коэффициент региональных налоговых доходов, поступающих в консолидированный бюджет субъекта РФ

Подобный материал:

• Тематика курсовых работ Антикризисные программы капиталистических государств. Банкротство, 9.38kb.
• Отчет о работе Комитета государственного контроля Республики Беларусь за 2011 год, 55.88kb.
• Финансовая безопасность государства в условиях глобализации, 95.93kb.
• Баланс интересов в отношениях «акционер-менеджер». возможно ли это?, 883.91kb.
• Федеральный закон, 155.39kb.
• Общая характеристика работы, 271.16kb.
• И финансированию терроризма, 370.16kb.
• Закономерность эволюции экономических интересов и механизмы их реализации в экономике, 800.43kb.
• 1Государственные структуры, занятые разработкой и принятием в РФ внешнеполитических, 4744.05kb.
• Экономический курс Петра I и его социально-политические аспекты. 17. Указ о порядке, 32.23kb.

Экономические

процессы и явления








Экономические

отношения

Организационно-

хозяйственные формы



Экономические

интересы

Хозяйственный

механизм



Экономические

субъекты

Конкретные формы

эконом. деятельности

Рис. 1. Место и роль экономических интересов в экономической

системе¹

Совокупность экономических интересов в процессе воспроизводства отвечает основным признакам системности, что позволяет говорить о системном характере их существования.

Система экономических интересов – совокупность взаимодействий субъектов экономических отношений, каждое из которых возникает и существует в силу разделения труда по поводу объекта интереса в границах дихотомии «производство-потребление», а также участия субъекта в сложившейся системе отношений присвоения.

Для системы экономических интересов, как и для любой экономико-социальной системы с внутри- и межсистемным взаимодействием элементов, характерна и общность составляющих ее интересов, и противоречивость.

Основанием общности интересов служит объективное явление, обусловленное, с одной стороны, тем, что экономический интерес включает личностное начало (осознание мотивов хозяйственной деятельности), которое определяет поведение субъекта, а с другой – вступая, например, в отношения обмена, данный субъект экономической деятельности удовлетворяет какую-то потребность другого, то есть их интересы, их усилия по удовлетворению этих интересов соединяются.

Существование противоречий в системе экономических интересов детерминировано как объективными, так и субъективными причинами: разнообразие экономических отношений и потребностей субъектов национальной экономической системы, многосубъектность каждой из разновидностей интересов, нерациональность экономического поведения, отсутствие согласованности в экономической политике макро- и мезоуровней.

Экономические противоречия можно охарактеризовать, с одной стороны, как источник качественного развития интересов, их субъектов-носителей и потому являющиеся движущей функцией в развитии производительных сил и производственных отношений; с другой – как замедляющие процесс экономического развития общества, а значит, оказывающие дезорганизующие, и в этом смысле представляющие разрушительное начало в экономике. Поэтому противоречивое взаимодействие элементов системы экономических интересов требует координации, компромисса, а иногда и взаимоустранения интересов слагающих ее экономических субъектов, как условий экономического порядка и развития.

Только государство, объективное положение которого позволяет ему охватывать деятельностью все сферы общества, способно поддерживать «баланс» между всеми составными элементами хозяйственного механизма и последствиями его функционирования, обепечивающий достижение устойчивого экономического роста и сохранения социальной стабильности. Именно отсюда формируется государственный экономический интерес и возникает объективная необходимость его эффективной реализации.

Во второй главе «Концептуально-композиционное моделирование механизма реализации экономических интересов государства» рассматриваются сложившиеся в экономической науке теоретические модели механизма реализации экономических интересов государства, особенности реализации экономических интересов российского государства, а также налоговая политика как инструментарно-конструирующий способ реализации экономических интересов государства на этапе хозяйственной трансформации.

Экономические интересы государства представляют собой социально обусловленную и исторически определенную объективную необходимость удовлетворения потребностей всех субъектов, хозяйствующих в рамках данного национально-территориального образования, в том числе и самого государства как крупного производителя и потребителя в рамках национальной экономики, для обеспечения существования государства как социально-экономической системы. Сущность государственных экономических интересов состоит в обеспечении эффективного функционирования и развития национальной экономики посредством непосредственного участия государства в хозяйственной деятельности и воздействия на экономическую деятельность других экономических агентов при помощи обязательных норм и правил экономического поведения.

Совокупность экономических интересов государства рассматривается как сверхсложная, вероятностная, динамическая система, в качестве элементов которой выступают интересы всех хозяйствующих субъектов данного национально-государственного образования (рис. 2).

Экономические интересы государства



Экономические интересы

регионов

Экономические

интересы отраслей национального хоз. комплекса

Экономические

интересы

органов гос.

управления





Экономические интересы хозяйствующих субъектов





Экономические интересы личности и социальных групп






Рис. 2. Система экономических интересов государства¹


Государственные экономические интересы выражаются в долговременных целях страны (экономических функциях), которые трансформируются по мере изменения роли государства в экономике в конкретный исторический период и в определенных национально-экономических условиях. Если в период “laissez-faire” главная задача государственного регулирования экономики сводилась к финансовой или другой поддержке отдельных компаний, отраслей экономики, то сейчас государство с рыночной организацией экономики превратилось в активного субъекта экономической деятельности, от которого зависит функционирование и развитие национальной экономической системы.

На первый план деятельности государства с рыночной системой хозяйствования выходят следующие экономические функции:

– создание и поддержание инфраструктуры, на которой базируется вся деятельность национальной экономической системы, включающей производственно-хозяйственную, социальную и институциональную инфраструктуру, финансовую и рыночную систему (создание денег и выпуск их в обращение; строительство и поддержание в надлежащем виде дорог; учреждение университетов);

– обеспечение правовой основы функционирования экономических субъектов;

– осуществление контроля над соблюдением правил рыночной конкуренции (защита конкуренции);

– устранение и компенсация недостатков рыночного хозяйственного механизма (перераспределение доходов, контроль за уровнем занятости, ценами и тарифами, стабилизация экономики, обеспечение товарами и услугами для общественного потребления) ;

– макроэкономическое регулирование национальной экономики с целью достижения конкретных целей экономического развития и обеспечения баланса интересов субъектов экономической деятельности (кредитно-денежная, фискальная политика).

Реализация государственных интересов включает комплекс действий органов власти по согласованию интересов национальной экономической системы, осуществляемых в соответствии с социально-экономическими целями общества посредством экономической политики.

Согласование интересов представляет собой сложнейший диалектический процесс нахождения возможной в данных экономических условиях гармонии, равновесия между всеми элементами системы интересов субъектов хозяйствования, устраняя противоречия и придавая одновекторность реализации интересов. Сущность гармоничного сочетания экономических интересов заключается в достижении такого положения, чтобы деятельность каждого экономического субъекта, направленная на удовлетворение его собственных частных потребностей и интересов, в то же время способствовала реализации интересов всего общества.

Исследование эволюции представлений о способах согласования экономических интересов государства позволяет заключить, что выбор той или иной модели согласования интересов определяется прежде всего характерными для данного исторического периода условиями экономического развития. Однако, на наш взгляд, при определении инструментов согласования интересов необходимо также учитывать специфику национального менталитета (хозяйственной мотивации) экономических субъектов, чтобы методы государственного воздействия были адекватны как экономическим, так и моральным возможностям хозяйствующих агентов.

Анализ теоретических подходов к построению системы экономических интересов государства позволил выделить следующие основные принципы механизма реализации экономических интересов современного государства:

– принцип системности, предполагающий исследование количественных и качественных закономерностей в системе экономических интересов государства, разработку и обоснование любого правительственного решения в соответствии с общей целью социально-экономического развития страны, и анализ влияния этого решения на состояние всей системы, а не только ее конкретные части;

– принцип сбалансированности – четкое различие тактического и стратегического интереса государства и, вместе с тем, возможности их согласования как условия существования национальной экономической системы;

– принцип приоритетности, который следует понимать как преимущественную, но не исключительную форму реализации государственных интересов, выражающих потребности всего общества в целом;

– принцип научной обоснованности, то есть необходимость учета государством (органами власти) в своей практической деятельности требования объективных экономических законов, принятия решений по регулированию экономики на основе научного инструментария;

– принцип адекватности мер реализации государственных интересов объективным условиям: состоянию экономики, количеством и разнообразием природных ресурсов, национальной специфики хозяйственной мотивации экономических агентов.

Таким образом, в системе экономических интересов государства (централизованного, рыночного, трансформирующегося) присутствуют одни и те же элементы, различия же состоят в формах соподчинения и согласования интересов субъектов хозяйствования.

Происходящее в России коренное преобразование экономических отношений и потребностей, связанное с переходом от централизованно управляемого хозяйства к рыночной экономике, привело к эволюционной динамике экономических интересов государства от стадии обособления и абсолютизации государственных интересов до трансформации их в интересы правового социально ориентированного государства с учетом особенностей переходного периода. Однако анализ процессов экономической трансформации позволяет сделать вывод: процесс выделения общего государственного интереса из многочисленных интересов конкретных физических и юридических лиц осуществляется отчасти стихийно, отчасти через формализованные процедуры. Лица, исполнявшие свои должностные обязанности в структурах государственной или хозяйственной власти в советский период, в рыночных условиях получили возможность реализовать административный ресурс в своих собственных интересах, а не в интересах всего общества. Как результат этого, в процессе реформирования российской экономики в первоочередном порядке происходила реализация интересов партийно-хозяйственной номенклатуры, крупных «теневиков» и представителей криминального мира.

Следствием рыночных преобразований явилось также значительное сужение сферы формирования материальных носителей государственных экономических интересов в результате снижения доходов от хозяйственной деятельности государства, сокращения налоговых поступлений, ослабления инвестиционных потоков в силу ухудшения инвестиционного климата и утечки капитала из России.

В результате процессов разгосударствления и приватизации Российская Федерация, развивавшаяся в рамках концепции открытого акционерного общества, собственники которого – все граждане страны, переходит к концепции, когда собственность находится в руках совершенно нового собственника – "корпорации", оторванной от граждан страны. Главным идеологическим принципом государственной экономической политики стал "своизм" – предоставление "своим" компаниям особых прав и привилегий.

Таким образом, государство в России стало превращаться в инструмент, с помощью которого происходит институционализация узконаправленных корпоративных интересов. Приоритетность их реализации, зачастую в ущерб экономической целесообразности и интересам населения страны, патернализм по отношению к наиболее успешным корпорациям со стороны государства, выражающийся в селективности, переходящей в дискриминационность (к одним компаниям могут быть налоговые претензии, а к другим, схожим компаниям, наоборот, будут выделяться субсидии; в одних случаях компаниям запрещают делать заимствования, а в других случаях разрешают, и даже в больших объемах, чем разрешено законодательством) – объективная реальность национального экономического пространства.

Изменение содержательной сущности государственных интересов предопределяет необходимость реализации экономических интересов РФ на основе концепции устойчивого развития, ориентированной на сбалансированное решение проблем социально-экономического развития, сохранения природно-ресурсного потенциала и развитие человеческого потенциала. Поэтому в качестве системообразующего элемента совокупности экономических интересов современного государства нами рассматривается экономический рост, сопровождаемый повышением качества жизни населения.

Однако приоритетными направлениями государственных расходов в Россиии являются платежи по внешнему долгу, содержание силовых структур государства и выравнивание доходов бюджетов субъектов РФ. В 2006 г. на поддержку экономического роста, образование и научные исследования планируется потратить лишь 16% непроцентных расходов бюджета (см.: ФЗ РФ от 26.12.2005 г. N 189-ФЗ «О федеральном бюджете РФ на 2006 год»)

Структура системы экономических интересов государства в соответствии с административно-государственным устройством РФ включает три уровня (подсистемы): федеральный, региональный и муниципальный (рис. 3). Каждому из этих уровней присущи свои экономические интересы, взаимодействующие как в рамках определенного административно-территориального образования, так и с интересами других подуровней.

Трансформация содержательной сущности экономических интересов государства также обусловила замену сложившегося в годы советской власти условно-распорядительного механизма реализации государственных интересов на экономический инструментарий достижения государственных целей.

Налоговая система выступает как инструментарно-конструирующий уровень реализации государственных интересов в условиях рыночно-регулируемой экономики, влияющий на деятельность хозяйствующих субъектов посредством налоговой мотивации экономического поведения, то есть при помощи разнообразных налоговых стимулов (ставка налога, механизм исчисления, система льгот и санкций).

Экономические интересы государства






Федеральные экономические интересы

направлены на воссоздание, поддержание и воспроизводство социально- экономических ценностей, обеспечивающих целостность и развитие национальной экономики.











Региональные экономические интересы

связаны с необходимостью удовлетворения потребностей всех субъектов, хозяйствующих в рамках определенного административно-территориального образования с учетом их хозяйственно-экономических, климатических и природно-ресурсных факторов

в рамках гос. экономической целостности.








Муниципальные экономические интересы

обусловлены повседневными потребностями поддержания систем жизнеобеспечения населения (развитие общественного транспорта, благоустройство территорий и т.п.)








Рис. 3. Структура системы экономических интересов России¹

Разработка и практическое применение эффективной, с точки зрения реализации экономических интересов государства, системы налогового стимулирования представляет собой комплексную задачу, которую следует трактовать как задачу формирования государственной налоговой политики.

Налоговое стимулирование охватывает всю совокупность налоговых функций и является их интегрирующим началом, то есть налог выступает как форма реализации экономических интересов государства (рис. 4).


НАЛОГИ



фискальная

функция

регулирующая функция

перераспределительная функция




создание и поддержание целенаправленное развитие устранение и компенсация

инфраструктуры национальной экономики недостатков рынка

обеспечение товарами и баланс интересов субъектов

услугами для общественного экономической деятельности

потребления

финансирование работы

органов государственной власти


Рис.4. Налог как форма реализации экономических интересов государства²

Однако индивиды согласны подчиняться принуждению со стороны государства в уплате налогов при условии, если конечные результаты такого «обмена» соответствуют их интересам. То есть за каждым налогом стоят экономические интересы налогоплательщиков, которые детерминированы, с одной стороны, необходимостью удовлетворения общественных потребностей, с другой – стремлением к увеличению прибыли, что связано не только с ростом показателей его экономической деятельности, но и с сокращением налоговых платежей.

Алгоритм решения задачи согласования полярных интересов налогооблагающих и налогооблагаемых субъектов, на наш взгляд, состоит прежде всего в установлении совокупного налогового бремени на юридических и физических лиц на основе установленных экономической наукой предельной налоговой нагрузки и количества налогов, что позволит обеспечить в необходимом объеме финансовые средства для реализации государственных интересов и одновременно даст возможность способствовать приращению корпоративного, частнохозяйственного капитала и доходов граждан.

Визуально содержание данной концепции можно представить с помощью графической модели (рис. 5), которая отражает функциональные возможности налогового механизма, основывающиеся на методологических постулатах эластичного налогообложения и соответствующем комплексе экономико-правовых принципов.


Интересы

налогооблагающих субъектов

∑ НП→max

Интересы

налогооблагаемых субъектов

∑НП→min







Предельное количество налогов: до 20

Налоговые ставки: 20%






Принципы налогообложения






Всеобщность обложение и равномерность распределения налогов между субъектами хозяйствования









Экономическая обоснованность совокупной налоговой нагрузки, однократность налогообложения доходов хозяйствования







Обязательность уплаты налогов для всех экономических агентов



Стабильность налоговых норм и правил






Неотвратимость ответственности за нарушение налогового законодательства





Рис. 5. Механизм согласования экономических интересов государства в налоговых отношениях¹

Результативность налогового механизма реализации государственных экономических интересов предлагаем оценивать качественно и количественно, где качественная сторона – степень обеспечения сочетания экономических интересов государства и частных (корпоративных) интересов, и, как следствие, достижение определенного уровня сбалансированности потребления и воспроизводства ресурсов всех видов; а количественная – величина аккумулируемых в бюджет государства ресурсов для финансирования растущих общественно необходимых потребностей (пенсии, пособия, заработная плата, наука, культура и т.п.), которая не должна превышать совокупную величину производственных инвестиций, обеспечивающих экономический рост (выпуск конкурентоспособных товаров, обновление технологий, создание новых рабочих мест и др.).

Итак, формирование эффективной налоговой системы позволяет государству посредством принудительного изъятия части финансовых ресурсов из сферы их создания в сферу бюджетного потребления создать финансовую базу реализации своих экономических интересов и, задействовав регулирующий импульс налогообложения, обеспечить согласование между частными, корпоративными и общенациональными интересами.

В третьей главе «Совершенствование налоговых инструментов механизма реализации экономических интересов государства» исследуются возможные направления активизации налогового стимулирования для повышения эффективности реализации государственных экономических интересов на макро- и мезоуровнях экономической системы на этапе хозяйственной трансформации российского государства.

Создание налоговой системы, обеспечивающей не только принудительное изъятие части финансовых ресурсов из сферы их создания в сферу бюджетного потребления, но и согласование между частными, корпоративными и общенациональными интересами, является необходимым условием формирования устойчивой системы экономических интересов российского государства.

Нестабильность экономической среды требует постоянного совершенствования налоговой системы, но реформационные мероприятия в области налогообложения в России зачастую не достигают системного эффекта комплиментарности, стихийно возникающие «институциональные пустоты» экономической среды заполняются неформальными институтами, а экономические интересы хозяйствующих субъектов реализуются в теневой экономике.

Проведенный анализ современных налоговых отношений в РФ позволил выявить ряд существенных недостатков в аспекте реализации экономических интересов государства макроуровня:

– сложность и нестабильность налоговой системы, порождающие неформальные действия субъектов хозяйствования;

– различие налоговых режимов для крупных производителей, инвесторов и для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность;

– преимущественно фискальная, а не регулирующая детерминанта налогообложения;

– высокая доля элементов административного контроля в системе налогового регулирования;


– отсутствие стимулов повышения платежной дисциплины;


– рост трансакционных издержек государства по обеспечению обязательности налоговых платежей.

Основными направлениями совершенствования налоговой политики, повышающими эффективность реализации национально-государственных экономических интересов, на наш взгляд, могут стать:

– построение стабильной налоговой системы, обеспечивающей единство, непротиворечивость и неизменность в течение финансового года системы налогов;

– дальнейшее снижение налогового бремени производителей продукции (уже и в сырьевом секторе) с учетом дифференциации нагрузки для разных проектов и разных регионов для создания возможностей выгодного вложения средств, обеспечивающего рост российской экономики;

– создание налоговых норм и правил, ориентированных на интересы реального сектора экономики;

– совершенствование законодательства в части косвенных налогов, поскольку в стране, где экспорт доминирует в доходах бюджета, НДС уже не представляет собой эффективный способ финансирования обязательств государства, так как суммы по возмещению налога составляют значительную долю платежей, зачисляемых в бюджет. На наш взгляд, замена НДС налогом с продаж позволит упростить администрирование и решить проблему возврата НДС;

– упрощение налоговой отчетности по налогу на прибыль, изменение дивидендной политики в отношении зарубежных компаний для привлечения иностранных инвестиций (сейчас нет возможности без налогов перемещать дивиденды);

– дифференциация ресурсных платежей в зависимости от объективных геологических, экономических и географических факторов. Законодательно установленная практика взимания налога на добычу полезных ископаемых не позволяет реализовать экономические интересы государства, касающиеся присвоения рентных доходов от эксплуатации истощаемого природно-ресурсного потенциала страны и производственных факторов, а также стимулирует вывоз стратегически значимого для российской экономики сырья за рубеж;

– обеспечение законных прав добросовестных налогоплательщиков, повышение их защищенности от неправомерных требований налоговых органов, а также создание для налогоплательщиков максимально комфортных условий для уплаты налогов и сборов.

Реализацию интересов регионов посредством налоговой политики предлагается осуществлять по двум направлениям. Во-первых, в направлении развития эффективных секторов экономики и стимулирования конкуренции в регионе при помощи региональных налоговых льгот и привилегий. Во-вторых, в направлении сохранения традиционной структуры производства путём поддержки интересов предприятий неэффективного сектора за счёт перекачки ресурсов от эффективных производителей через региональную налоговую систему.

Степень реализации экономических интересов региона в налоговых отношениях можно охарактеризовать с помощью показателей в виде коэффициентов, описывающих распределение налоговых потоков между уровнями бюджетной системы.

Коэффициент региональных налоговых доходов, поступающих в федеральный бюджет, показывает, какая доля налоговых платежей хозяйствующих субъектов региона зачисляется в федеральный бюджет:

Кф=НДф/НПр (1)

где:

НДф – сумма налоговых платежей хозяйствующих субъектов региона, зачисляемая в федеральный бюджет;

НПр – совокупные налоговые платежи хозяйствующих субъектов региона в консолидированный бюджет РФ

Коэффициент региональных налоговых доходов, поступающих в консолидированный бюджет субъекта РФ, показывает, какая доля налоговых платежей, собранных на территории региона, зачисляется в консолидированный бюджет субъекта РФ: