Сущность и функции налогов
| Вид материала | Документы |
- Налогов и сборов в РФ и их классификация, 1483.67kb.
- Вопросы к экзамену по дисциплине «Налогообложение», 31.94kb.
- Экономическая сущность налогов. Функции налогов, 23.24kb.
- Министерство сельского хозяйства и продовольствия республики беларусь, 509.17kb.
- Сущность и функции налогов, 219.94kb.
- Экономическая сущность налогов и основы налогообложения Понятие налога и сбора. Функции, 46kb.
- Учебный план образовательной программы дополнительного профессионального образования, 20.52kb.
- Лекция по налогам Тема Основные понятия, применяемые при налогообложении, 1559.83kb.
- Тема «Сущность и функции налогов и сборов», 69.58kb.
- Курсовая работа По дисциплине «Экономическая теория» Тема: «Налоги. Их функции и роль, 11.07kb.
Налог на имущество физических лиц
Налог на имущество - местный налог, входящий в систему налогов РФ. Правовой основой уплаты налога являются ст.21 Закона РФ "Об основах налоговой системы РФ" от 27.12.1991г., №2118-1(с изменениями и дополнениями), Закон РФ от 09.12.1991 г., № 2003-1 "О налоге на имущество физических лиц" (с изменениями и дополнениями), Федеральный закон от 17.07.1999 г., №168-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в закон РФ "О налогах на имущество физических лиц", Инструкция Госналогслужбы РФ "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество физических лиц" от 30.05.1995 г., № 31(с изменениями и дополнениями).
Плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Объекты налогообложения признаются следующие виды имущества:
жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения;
Налоговая база - денежное выражение стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения. Причём при определении налоговой базы за основу берётся инвентаризационная стоимость имущества. Инвентаризационная стоимость - это восстановительная стоимость объекта с учётом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.
Налоговый период - календарный год.
Ставки налога. Ставки налога на строения, помещения и сооружения прогрессивные и устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Суммарная инвентаризационная стоимость - это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.
Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах (табл. 10).
Таблица 5. Ставки налога на имущества физических лиц
| Стоимость имущества | Ставка налога, % |
| До 300 тыс. руб. | До 0,1 |
| От 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. | От 0,1 до 0,3 |
| Свыше 500 тыс. руб. | От 0,3 до 2,0 |
Порядок исчисления налога. Исчисление налогов производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.
Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).
Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним из указанных собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.
Порядок и сроки уплаты налога. Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.
-
Упрощенная система налогообложения
Упрощенная система для субъектов малого предпринимательства - организаций и индивидуальных предпринимателей – была введена Федеральным законом от 29.12.95, № 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" (в настоящее время утратил силу). Федеральный закон от 24.07.2002,
№ 104-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую НК Российской Федерации " дополнил НК главой 26.2 "Упрощенная система налогообложения", вступившей в силу с 1 января 2003 г., что дало начало принципиально новой упрощенной системе налогообложения (УСН).
Согласно главе 26.2 НК право применять упрощенную систему налогообложения, наряду с общим режимом, имеют:
- организации;
- индивидуальные предприниматели.
Причем переход к данному режиму или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется в добровольном порядке.
Применение упрощенной системы налогообложения предполагает замену уплаты тех же налогов, что при ЕСХН.
Иные налоги уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с общим режимом налогообложения.
Налогоплательщиками данного налогового режима являются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.
Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев года, в котором она подает заявление о переходе на данный режим налогообложения, доход от реализации не превышает 11 млн. руб. (без учета налога на добавленную стоимость).
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
- организации, имеющие филиалы или представительства;
- банки;
- страховщики;
- инвестиционные фонды;
- ломбарды;
- организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
- организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
- нотариусы, занимающиеся частной практикой;
- организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
- организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25%;
- организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности в соответствии с гл. 26.3 НК;
- организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Госкомстатом России, превышает 100 человек;
- организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. руб и др.
Если по итогам налогового периода доход налогоплательщика превысит 15 млн. рублей или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов (определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете) превысит 100 млн. рублей, такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение. Обратный переход на уплату налогов по упрощенной системе возможен лишь через один год после утраты права на применение данного режима.
Объектом налогообложения признаются:
- доходы;
- доходы, уменьшенные на величину расходов.
Причем, выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком и не может меняться в течение срока применения данной системы налогообложения.
От выбранного налогоплательщиком объекта налогообложения будут зависеть налоговая база и ставка.
Если объектом налогообложения выступают доходы, то налоговой базой признается денежное выражение доходов. В случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой является денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Данный убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 %. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем, на 10 налоговых периодов.
Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.
1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.
2. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 %.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Уплата налога и квартальных авансовых платежей по налогу производится организациями, применяющими УСН, по месту нахождения организации, а индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, - по месту жительства физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период:
- налогоплательщиками–организациями - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
- налогоплательщиками–индивидуальными предпринимателями – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Квартальные авансовые платежи по налогу организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, т.е. не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября.
Налогоплательщики УСН обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.