Методические указания по составлению годового аналитического отчета о внутреннем аудите в государственном секторе на 2010 год
| Вид материала | Методические указания |
- Методические указания к изучению курса «Сертифицированный профессиональный внутренний, 598.97kb.
- Методические указания по составлению годового отчета кафедры и факультета, 472.27kb.
- Национальный музей республики башкортостан, 126.94kb.
- Программа, методические указания по организации, прохождению и составлению отчета, 127.38kb.
- Методические рекомендации по составлению аналитического отчета школы (источник: Справочник, 166.16kb.
- Годовой отчет (2010 год) Содержание годового отчета ОАО «Теплосеть» за 2010 год, 292.63kb.
- Методические указания к изучению курса «модели и методы принятия решений в анализе, 683.86kb.
- Методические указания по составлению предварительных реестров расходных обязательств, 250.87kb.
- Конкурс годовых отчётов некоммерческих организаций за 2010 год «Точка отсчёта», 275.17kb.
- Методические указания по проведению производственной практики для студентов специальности, 289.87kb.
Министерство финансов
Республики Таджикистан
Управление Внутреннего аудита
и контроля
Методические указания
по составлению годового аналитического отчета о внутреннем аудите в государственном секторе на 2010 год.
Эти указания разработаны в соответствии со статьями 9 и 16 Закона Республики Таджикистан «О внутреннем аудите в государственном секторе», стандарта 206 Стандартов внутреннего аудита и направлены на оказание содействия руководителям отделов внутреннего аудита при подготовке годового аналитического отчета о деятельности по внутреннему аудиту за 2010 год.
Применение этих указаний является обязательным для всех структурных подразделений внутреннего аудита, в том числе отделов внутреннего аудита и внутренних аудиторов финансовых управлений.
I. Содержание годового аналитического отчета
1. Цель
В годовой аналитическом отчете о деятельности внутреннего аудита отражаются общие результаты его деятельности и дается оценка достигнутым целям, которые были поставлены в стратегических и годовых планах. Излагается обобщенная информация и оценка состояния системы финансового управления и контроля в организации, наиболее важные факты и выводы внутреннего аудита, которые имеют значение для эффективной работы организации.
2. Пользователи аналитического отчета
Основными пользователями годового отчета являются руководитель организации и Министерство финансов.
3. Отчетный период
Годовой отчет охватывает деятельность подразделений внутреннего аудита за календарный год, со дня их образования.
4. Основные моменты
Годовой отчет 2010 года является первым для подразделений внутреннего аудита. По этому, он сосредоточен на вопросах, связанных с созданием подразделений внутреннего аудита в соответствии с Законом Республики Таджикистан «О внутреннем аудите в государственном секторе» и обеспечением независимости структур внутреннего аудита.
II. Порядок и форма представления годового аналитического отчета о внутреннем аудите
- Общие правила
Составление отчета о результатах деятельности внутреннего аудита является обязанностью руководителя подразделения внутреннего аудита, которой предоставляется руководителю организации государственного сектора.
2. Сроки
Сроки представления годовых отчетов:
Для Отделов внутреннего аудита министерств и ведомств:
- до 01.03. текущего года Руководитель внутреннего аудита представляет годовой отчет руководителю организации, а затем до 01 апреля текущего года Отделу гармонизации Управления внутреннего аудита и контроля Министерства финансов;
Для структурных подразделений внутреннего аудита в финансовых управлениях Хатлонской, Согдийской области и ГБАО:
- до 15 февраля текущего года внутренний аудитор представляет отчет руководителю районного финансового управления для утверждения, а затем до 01 марта текущего года представляет утвержденный годовой отчет руководителю областного отдела внутреннего аудита, который в свою очередь до 1 апреля текущего года представляет в отдел гармонизации Управления внутреннего аудита и контроля Министерства финансов.
Внутренние аудиторы финансовых управлений г. Душанбе, городов и районов республиканского подчинения представляют свои отчеты отделу гармонизации Управления внутреннего аудита и контроля Министерства финансов не позднее 01 марта 2011 года.
Сводной годовой отчет внутреннего аудита в государственном секторе за предыдущий год, обобщенный отделом гармонизации, предоставляется Руководителю Управления внутреннего аудита и контроля до 15 апреля текущего года для рассмотрения, который в свою очередь представляет его Министру финансов до 20 апреля текущего года.
Министр финансов согласно ст. 9, пункта 3 Закона Республики Таджикистан «О внутреннем аудите в государственном секторе», вносит в Правительство сводной аналитический отчет внутреннего аудита за предыдущий год не позднее 01 мая текущего года.
3. Форма годового отчета
Настоящие указания включают модель годового аналитического отчета о деятельности внутреннего аудита, которая указана в приложении. Для использования модели отчета руководитель внутреннего аудита должен адаптировать его, заменив шрифт текстов "курсив" конкретной, запрашиваемой информацией и т.д.
ІІІ. Содержание годового отчета о внутреннем аудите
Годовой отчет о внутреннем аудите состоит из следующих компонентов:
- Введение;
- Выполнение годового плана деятельности внутреннего аудита;
- Результаты аудиторских заданий,
- Основные выводы о функционировании системы финансового управления и контроля (СФУК) внутри организаций;
- Предложения по развитию внутреннего аудита;
- Другие.
- Введение
В разделе представляется информация о структуре ОВА и основных документах согласно требований ЗВАГС (смотри приложение 1).
2. Выполнение годового плана за предыдущий год
2.1. В годовом отчете кратко изложить основные цели годового плана, и были ли они достигнутыми. Руководитель внутреннего аудита должен указать на какие-либо ограничения, которые препятствовали осуществлению целей внутреннего аудита и цели конкретного аудита.
2.2. Руководитель внутреннего аудита должен представить сравнение запланированных аудиторских заданий и заданий – консультаций и фактически проведенные задания на протяжении отчетного периода. Здесь надо указать подробно по всем видам аудита и консультативным заданиям – что удалось провести и завершить, и что осталось невыполненным. Указать процент выполнения плана. В случае невыполнения плана, кратко описать основные причины для этого.
2.3. Руководитель внутреннего аудита делает сравнение плановых и фактических рабочих дней. Здесь подробно указываются причины более значительных отклонений от утвержденных графиков работы. На основании информации, полученной от сравнения плановых и фактических дней работы, он анализирует текущее состояние реализации годового плана и причины задержки конкретных аудитов и других задании. Информация представляется в табличной форме в приложении к годовому отчету.
2.4. Закон Республики Таджикистан «О внутреннем аудите в государственном секторе» и стандарты внутреннего аудита требуют от внутренних аудиторов иметь необходимые знания и навыки для профессии внутреннего аудита и чтобы они непрерывно повышали свою квалификацию. В годовом отчете надо показать, каким способом повышал свою квалификацию каждый внутренний аудитор, сколько дней, по каким проблемам и каким способом (семинар по специальности, обучение на рабочем месте, самообучение и т.д.). В случае, если не было предоставлено обучение, которое считается важным и необходимым, руководитель внутреннего аудита должен отразить это в отчете, и указать, какие могут быть потенциальные последствия для внутреннего аудита.
3. Результаты завершенных аудиторских заданий
3.1. Руководитель внутреннего аудита указывает общее число рекомендаций, сделанных в результате проведенных аудитов, для обеспечения уверенности и число советов, мнений и обучения в результате консультационных заданий.
3.2. Следует описать подробно основные констатации, выводы, причины и соответствующие рекомендации. По усмотрению руководителя внутреннего аудита их можно синтезировать.
Существенными констатациями являются те, которые могут иметь влияние на достижение целей организации. Руководитель внутреннего аудита включает в отчете любые важные выводы имеющие как положительный, так и отрицательный эффект. Существенными констатациями с положительным эффектом могут быть обстоятельства, с значительным прогрессом в области управления рисками организации, соблюдение правил и многое другое. Важными констатациями имеющими негативный эффект могут быть слабости контроля, существенные риски, отсутствие эффективности, установленные потери, повторяющиеся ошибки, упущения и нарушения в применении нормативных актов и внутренних правил, конфликт интересов и т.д.
Руководитель внутреннего аудита на основе своего профессионального опыта принимает окончательное решение о том, какие констатации являются существенными. Само представление существенных констатаций в годовом отчете не обеспечивает в достаточной степени полезной информацией руководство организации. Поэтому руководитель внутреннего аудита должен также указать на основные причины недостатков и слабостей, описанных в констатациях. Информация о существенных недостатках и их причинах в годовом отчете позволяет обратить внимание руководства организации на самые важные проблемы и риски для эффективного финансового управления и контроля.
Руководитель внутреннего аудита должен включить в отчете все рекомендации, которые были сделаны по отношению устранения причин установленных недостатков, поскольку они требуют немедленных действий со стороны руководства. Он должен предоставить информацию о предпринятых действиях в отношении этих рекомендаций и о решениях руководства взять на себя риск не принимать меры по исправлению положения (при наличии таких решений).
Самые важные элементы информации о результатах внутреннего аудита представляются в табличной форме в приложение к отчету (Приложение 1).
4. Основные выводы о функционировании системы финансового управления и контроля организации
Основные выводы и оценка состояния Системы финансового управления и контроля в организации даются на основе результатов работы внутреннего аудита. Руководитель внутреннего аудита должен описать как положительные, так и отрицательные оценки функционирования Системы финансового управления и контроля в областях, процессах и подведомственных структурах организации, которые подвергались аудиту в отчетном периоде. Выводы и оценки основаны на профессиональном опыте Руководителя внутреннего аудита и должны обеспечить для руководства информацию о том, как и в какой степени Система финансового управления и контроля гарантирует:
- выявление, оценку и управление рисками со стороны руководства организации;
- соблюдение законов, правил и договоров;
- надежность и достоверность финансовой и оперативной информации;
- эффективность, результативность и экономичность операций;
- защиты активов и информации;
- достижение целей и задач организации.
5 . Предложения по развитию внутреннего аудита
На основе результатов всех аудиторских задании и принимая во внимание все задачи, запланированные на следующий период в годовом и стратегическом плане руководитель внутреннего аудита должен дать предложения для дальнейшего развития внутреннего аудита. Здесь можно включить и предложения, по которым требуется принятие конкретных мер и их надо утвердить вместе с необходимыми финансовыми и другими ресурсами. Это могут быть, как действия в отношении назначения внутренних аудиторов, расширения Отдела внутреннего аудита, наем внешних экспертов, обучение и т.д. Предлагая такие меры руководитель внутреннего аудита должен тщательно рассмотреть вопрос об их целесообразности. Затраты для реализации предложения не должны превышать ожидаемые выгоды.
6. Другое
По усмотрению РВА в этой части годового отчета может быть включена дополнительная информация.
IV. Структура информации в обобщенном (сводном) отчете
ГОДОВОЙ ОТЧЕТ
Резюме годового отчета указано в структуре п. ІІІ и в примере, данном в Приложение 1. Каждая из четырех основных частей должна включать в себя последовательную информацию из структурных подразделений внутреннего аудита в организациях государственного сектора на республиканском уровне и отдельно по всем структурным подразделениям внутреннего аудита в местных финансовых управлениях.
Информация должна быть организованна в виде отдельных разделов, пронумерованных с большой буквы (например: А. Отдел Внутреннего Аудита в министерстве ……..). Каждой руководитель внутреннего аудита должен также изменить соответствующие разделы отчета и сделать другие необходимые изменения (например: годовой отчет, резюме внутреннего аудита .... (наименование организации), основные выводы о функционирования Системы финансового управления и контроля в Министерстве .... и т.д.).
Приложение 1
ГОДОВОЙ ОТЧЕТ
о деятельности ………….(отдела) внутреннего аудита .................. ( название организации)
с ........ (день, месяц, год создания ОВА) по 31.12.2010
Настоящий отчет является первым годовым отчетом о внутреннем аудите .................. (название организации). Он подготовлен в соответствии со статьей 9 ЗВАГС и содержит обобщенную информацию о деятельности внутреннего аудита.
Внутренний аудит в 2008, 2009 и 2010 году осуществлялся в соответствии с …………………………..(методические указания МФ, может быть старые методологии и др.), Положения о ВА министерства ………….., а с июля 2010 в соответствии с ЗВАГС (принятым 16 июня 2010 г.).
Часть I. Введение
ОВА был создан ...... (д.м.г.) .... (имя, номер акта, которым структурирован ОВА или любой другой акт).
Утвержденное количество штатов ОВА (ВА) …… (Указать соответствующее число / внутренних аудиторов, включая руководителя.) 31-ого декабря 2010 года количество занятых штатов ………., свободные ………
Стратегический план (если есть) внутреннего аудита на 2009 - 2011 годы был утвержден на .... (д.м.г.) …………… министром …….. (руководителем) организации. Исходя из этого, руководитель организации (министр, председатель …) утвердил годовые планы на 2009 и 2010 г. .... (д.м.г.). Выявление и обновления даты годового плана в случае, если это происходило.
Положение ОВА было подписано .... (д.м.г.). Руководитель отдела внутреннего аудита (РВА) был назначен ……. ( акт о назначении). (Если РВА менялись, дать полную информацию когда, почему, кто занимал эту должность)
……….(д.м.г.) были утверждены должностные характеристики для всех должностей в ОВА. Внутренние аудиторы и РВА ознакомлены с ними.
Часть II. Выполнение плана
Годовой план внутреннего аудита
- Цели и задачи
Определение основных целей стратегического и годового плана, и в какой степени они были достигнутыми. Здесь необходимо предоставить информацию имели ли место, какие либо ограничения для выполнения аудиторских заданий.
- Аудиторские задания
Здесь перечисляются полностью все задания, которые выполнялись согласно годовому плану в течение отчетного периода, т.ч. завершенные аудиторские задания с представленными докладами (пункт 2.1) и задания, которые еще находятся на этапе выполнения (пункт 2.2)
- Завершенные аудиторские задания
• Аудит ……....................... / Укажите цель задания, например: дать уверенность или совет, и другие мероприятия аудита (анализ, обследования, исследования, проверяемой период и т.д.)
Результаты проверки отражены в докладе о проверке, № ......./..........2009
2.2. Аудиторские задания в процессе выполнения:
• Аудит ...................... / Укажите цель задания, например: дать уверенность или совет, и другие мероприятия аудита (анализ, обследования, исследования, проверяемой период и т.д.) 31.12.2010 задание находится в стадии ................................ / Кратко опишите текущее состояние реализации - например, черновик доклада, который будет обсуждаться с руководством, проводятся фактические проверки, и т.д. /.
2.3. Аудиторские задания, которые не удалось провести, закончить и т.д.
В 2009 -10 году не удалось провести следующих заданий, которые били в плане: подробно описать все и перечислить причины невыполнения по существу.
3. Фонд рабочего времени
Отчетный период охватывает ........ рабочих дней (указать рабочих дней для всех внутренних аудиторов), которые распределяются следующим образом:
| № | Мероприятия | Запланировано | Фактически отработано | Отклонения |
| 1 | Аудитные задания | | | |
| 2 | Обучение | | | |
| 3 | Отпуск | | | |
| 4 | Больничные | | | |
| 5 | Другие, в т.ч. Планирование, отчеты. | | | |
| 6 | Итог | | | |
Причины отклонений и невыполнения плана: (описать причины по существу)
4. Повышение профессиональной квалификации
(Краткий обзор мероприятий для повышения квалификации, в которых участвовали внутренние аудиторы. Если некоторые из запланированных мероприятии не состоялись или аудиторы не приняли участие – описать что, кто и почему.)
Часть ІIІ. Результаты выполнения аудитных заданий
- Важные констатации для организации (Здесь надо перечислить только самые существенные констатации, сделанные во время выполнения аудита, имеющие как положительные, так и негативные последствия для достижения целей организации).
- Причины
(Здесь надо описать причины, которое довели до тех ситуаций или негативных результатов, представленными в констатациях. (причины для нарушениях, ошибок, неэффективного использования средств и другие.)
3. Рекомендации:
3.1. О существенных недостатках (которые отражены в существенных констатациях и имеющие негативной эффект) были сделаны ........ (число) рекомендации, которые требуют незамедлительных действий со стороны руководства : ............................(наименование организации)
3.2. За весь отчетный период ОВА сделал в целом .........(число) рекомендаций, из которых ........ (число) были приняты руководством / руководителем проверяемой деятельности. ОВА провел отслеживание исполнения рекомендаций. С общего количество принятых рекомендаций ……. (число и %) были выполнены.
Что касается рекомендаций, в отношении которых руководство не приняло мер надо предоставит полную информацию: Руководитель ........... (проверенная деятельность, структура) не проводил корректирующие действия по следующим причинам: (Определить соображения руководителю проверяемого подразделения и деятельности за непринятие рекомендуемых действий).
Непринятие мер по исправлению констатированных слабостей будет принято во внимание при оценке рисков для планирования аудиторской деятельности в 2011 году
5. Существенные констатации предыдущего отчетного периода, рекомендации и принятые меры
(Эта информация указывается в отчете по усмотрению РВА - в случае, если руководство организации существенно изменилось и РВА сочтет целесообразным ввести новое руководство в курсе значительных слабостей, констатированные в предыдущих отчетных периодов и для которых не были предприняты корректирующие действия).
Часть IV. Основные выводы о функционировании Системы финансового управления и контроля
Основные выводы о функционировании системы финансового управления и контроля в организации, которые были сделаны в результате исполнения аудитных заданий:
Часть V. Предложения о развитии внутреннего аудита на следующий период
Свободным текстом описать будущие цели внутреннего аудита, как их достичь, в том числе конкретные потребности для эффективного осуществления внутреннего аудита, таких как наем новых сотрудников, специализированное обучение и другие.
Часть VI. Другое
Этот отчет подготовлен в трех экземплярах для ..................... (Руководитель организации, министр финансов и отдела внутреннего аудита).
Дата: ................. 2011
Начальник ОВА:....................
Приложение 1
СПРАВКА
О деятельности внутреннего аудита ..................... (Название организации)
на период ...... (д.м.г. создания ОВА) - 31.12.2011
| | Деятельность | Количество | ||
| | | 2008 | 2009 | 2010 |
| 1 | Аудит для предоставления уверенности | | | |
| 1.1 | Запланировано | | | |
| 1.2 | Исполнено | | | |
| 1.3 | В процессе исполнения | | | |
| 2 | Консультативные задания | | | |
| 2.1 | Запланировано | | | |
| 2.2 | Исполнено | | | |
| 2.3 | В процессе исполнения | | | |
| 3 | Существенные констатации | | | |
| 3.1 | Итог | | | |
| 3.1.1 | В том числе нарушения НА | | | |
| 3.1.2 | В том числе было данных о мошенничестве | | | |
| 4 | Рекомендации, сдельные ОВА | | | |
| 4.1 | Итог | | | |
| 4.1.1 | В том числе в отношении существенных констатаций | | | |
| 4.2 | Итог рекомендаций принятых руководством | | | |
| 4.2.1 | В том числе рекомендации, в отношении существенных констатаций, принятых руководством | | | |
| 4.3 | Отслеженные рекомендации до 31.12.2010 | | | |
| 4.3.1 | Итог | | | |
| 4.3.1.1 | В том числе в отношении существенных констатаций | | | |
| 4.4 | Выполненные рекомендации | | | |
| 4.4.1 | Итог | | | |
| 4.4.1.1 | В том числе в отношении существенных констатаций | | | |
| 5 | Общее количество человеко-дней ВА | | | |